离任审计报告范文 第1篇
企业内部审计在本单位行政主要负责人领导下，为促进企业经营目标的实现和经营管理的加强，对企业内部的经济活动进行监督。评价、审计后发表审计意见，出具审计报告。但由于各方面原因，审计意见会出现不恰当或不正确的问题，从而导致产生内部审计风险的可能性。
L、为适应建立现代企业制度的需要，大多数大型国有企业在改制、重组中建立了企业集团，包含母公司、子公司和孙公司；母公司、子公司和孙公司在经济上都实行单独核算，投资的多元化，经营的多样化，关联交易增加，经济往来日趋复杂，加之内部经济关系有的尚未理顺，内部审计制度不够完善等，使得内部审计人员判断问题缺少依据，获取正确审计意见的难度增加，审计风险加大。
2．内部审计在企业内具有相对独立超脱的地位，发挥高层次的内部监控作用。内部审计涉及企业经营管理的各个方面，涵盖的内容广，审计信息和审计结果应用的层次高，范围广。如：某些专项审计结果及审计信息，为企业高层领导提供决策依据；干部任期经济责任审计提交的审计报告，是企业领导及干部管理部门考核任用干部的重要依据；各单位年度经济责任制考核兑现审计的结果是企业对各单位领导奖惩和子公司经营者的年薪收入及职工工资奖金发放的依据；对二级核算单位的财务收支审计结果是领导及财务部门作为财务检查和考核的重要依据；基建工程决算审计结果是核实工程造价并作为财务结算的依据等等。审计信息和审计结果应用的层次越高，范围越广，审计的影响越大，相应审计风险也随之增大。
3、内部审计与企业同呼吸共命运，其独立性和超脱性是相对的，在提出审计意见时既要符合国家利益和政策，又要维护企业合法利益；既要考虑合规性，又要注重合理性，还要考虑企业的经营环境及实际情况等。此外，在对审计中发现的问题需到外单位进行调查核实时，内部审计缺乏相应的条件和手段。这些都会使发表审计意见不恰当或不正确的可能性增大，形成审计风险。
4．有的被审计单位内部控制制度不健全，会计核算不规范，发生财务错弊的可能性增大，在此基础上提供的会计资料的真实性、完整性存在问题；内部审计人员不可能在短时间内对所有的经济事项进行全面审查，容易出现审计疏忽和审计遗漏，得出的审计结论容易出现偏差，产生审计风险。
5．企业领导及有关部门对内部审计十分重视，对审计信息和审计结果的依赖程度不断增强，期望值高，希望内部审计在加强企业经营管理，提高经济效益方面能提出有价值的审计建议，对被审计单位存在的问题能查清查实，对离任及接任领导的经济责任能划分得清清楚楚。总之，对审计提供的审计信息及审计结果要求质量高，可靠性强。而实际工作中很难达到期望要求，因而产生了期望差距，形成审计风险。
6．审计人员如果专业技术能力不强，对复杂的问题就不能作出正确的判断，对审计事项就不能选择科学先进的审计方法，运用必要的审计程序完成审计任务。由于审计人员素质的影响，容易出现审计疏忽、差错审计判断不正确、审计方法不当及程序不到位等问题，导致审计信息失真及审计意见不正确而形成审计风险。
二、控制和降低内部审计风险的主要途径
l、内部审计在审计前，必须制定全面、科学、合理的审计工作方案。对被审计单位的情况进行了解，对其内部控制制度、经营管理。经济效益、财务管理以及以往审计中发现的问题等情况进行分析，对审计风险进行评估。通常经营规模大，经济关系复杂，内部控制不力，财务管理基础薄弱，经营管理问题较多，经营效益起伏大，审计次数少的单位，产生审计风险的可能性大。对审计风险大的业务会计师事务所可拒绝接受，避免承担风险。而内部审计是根据领导批准的审计工作计划，无选择地按计划进行审计。为加强内部管理、特别是对下属子公司的管理，往往将审计风险大的单位作为审计重点，以期通过审计促进其改进管理，提高管理水平。因此，内部审计人员在评估审计风险的基础上，对产生审计风险可能性大的单位，在确定主审人选、投入审计人员力量、审计时间安排等方面要予以充分考虑，周密安排，最大限度地减少审计风险。俗话说“凡事预则立，不预则废”，在制定审计工作方案时，注重分析评估审计风险，可起到防范于未然的作用。
2．严格执行科学合理的审计工作程序是圆满完成各项审计任务，降低审计风险的重要手段。从审计任务的下达审计工作方案的编制，到实施审计、编制审计工作底稿、出具审计报告整个工作流程必须有一套规范程序。审计人员应按规范的程序操作，一环扣一环，并且对每个环节进行控制。各项目审计工作应从严格执行审计程序上进行控制，将审计风险隐患消灭在审计的各个环节。
3.原始的证据越多，证据的证明力越强越充分，审计的风险也就越小。审计人员应坚持客观公正的立场和实事求是的态度，收集详实的审计证据，防止主观臆断，保证审计证据的客观性。对于审计中的难点和疑点，要深入调查，分析取证，既要收集实物和文件证据，又要找人谈话调查取得被调查人签字认可的调查记录等证据。对审计出的问题必须从各个方面进行验证，以取得足够的有充分证明力的证据来支持审计意见，避免因证据不足产生审计风险。
4、防范和控制出具审计报告的风险，应把好审计工作底稿质量关。首先，项目主审在编制审计报告时，必须仔细认真地审查工作底稿，对审计证明材料的充分性和可靠性进行分析，对不符合要求的审计工作底稿要求重写或补充完善。其次，必须分清审计责任和被审计单位责任，被审计单位要对所提供资料的真实性负责，审计人员仅对出具的审计报告负责。再次，文字表述应持谨慎态度。注意掌握以下几条原则：不在审计时间范围的审计事项，审计报告中不出现；审计仅对被审计单位提供的资料，在审计后发表意见；对审计结果，要说明是采用某种审计方法计算或分析得出的；经审计核实后，能定量反映的问题定量反映，对无法定量的，以定性的方式反映存在的问题；对确因各种因素所限，无法核实的问题，审计报告也应如实反映，并说明导致对某一问题无法审计查清的原因。
离任审计报告范文 第2篇
坏账损失的确认条件
关于坏账的确认，目前国际上没有统一的量化标准。我国2006年颁布的《企业会计准则》中对坏账的界定标准为：（1）债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的部分应收款项；（2）债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收款项；（3）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产（包括保险赔偿）确实无法清偿的应收款项；（4）债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收款；(5)逾期法定年限以上（一般为3年）仍未收回的应收款项； （6）法定机构批准可核销的应收款项。 其中的第（1）（2）（3）（4）（6）点完全符合国际公认“坏账”定义，至于第（5）点，笔者认为就中国企业的现实状况，该规定的意义是积极的， 但以“3年”为标准，有待商榷。
坏账损失确认存在的问题
坏账损失确认的不足主要表现在：（1）《财政部关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》中的第四条与《民法通则》以及相关司法解释中相关规定的债、诉讼时效等制度未能实现完全衔接。由于《民法通则》的法律效力高于《通知》，债务企业根据民法相关规定已不再承担债务偿还义务，使债权企业陷入由于结构性制度缺陷导致的尴尬境地。（2）以“3年”作为坏账确认标准显得缺乏科学依据。事实上，企业的应收款项超过3年未收回的情况非常普遍。有些债务企业可能会故意拖延至3年以上；而债权企业以“3年”为标准，往往忽视对3年以内的应收款项的管理，而当超过“3年”这个标准时，应收款项无法收回已成定局。（3）由于我国相关条例并未就企业关于坏账已经发生而未转销的情形出台相应处罚措施，导致许多企业坏账处理存在严重失实情况。有些企业领导为提高业绩， 往往忽视坏账风险，盲目采用赊销方式扩大销量，人为粉饰利润。应收账款的大量增大，伴随的是坏账风险的提高。（4）在对企业的偿债能力进行分析时，仍采用国际通行的流动比率、速动比率等指标。由于坏账不具有资产性质，更不符合流动资产的性质（一年内变现），因此，该指标的运用已失去实际指导意义，进而误导各类会计信息使用者。
坏账损失确认的改进对策
离任审计报告范文 第3篇
我区现行建制30个乡镇、230个村、1498个居民。分别比区划前20个、288个和2099个。
一、管理现状
，全区有乡镇专职农经干部30个，25个挂靠乡镇农业技术综合服务站，5个指靠乡镇经济发展办。农村税费改革后，农业税及其附加，由乡镇财政所统管，多数乡镇对属集体的附加，设有专帐专户；乡镇纳入一统收统支。财政转移支付、补助等，由乡镇财政所管理，故无会计委派可言。对村级“一事一议”资金，上是村级自主管理，乡镇审计监督。，本农村集体财务管理状况，可以用六句话概括：新帐：来龙去脉清晰，开支使用，管理有待规范；旧帐：体制变革脱节，交接手续无据，问题成堆难理。
二、主要问题
在行政体制的重大变革中，受到冲击在所难免。是社会弱质状态的农经管理体系，首当其冲。
1、旧制度打乱，新制度滞后。自2000年，我区经历了区县合并、行政区划、撤区并乡扩村组等重大改革步伐。先是区、县两级合并，后是撤区并乡扩村、组，当时，各级从业人员思想动荡不安，何去何从一片茫然，故使整个农村集体财务管理工作受到冲击。如当时已起来的农村集体资产产权登记、集体债权债务清理等，通通搞成“半拉子”工程。是在行政区划中，农村稳定，使基层_不致历史真空。党委、班子公布后，就立即上任，来不及离任审计。2000余万元的农村集体债权“石沉大海”。农民个人拖欠800余万元，乡镇财政上清下不清挪用1500余万元。现在乡镇已撤，机构不在，人不见，谁也不任；农民所欠强制追收尾欠。对此，上无管理制度可建。
2、机构被更换，人员调岗位。全区30个乡镇，均未成立独立的农经管理站，从业人员9个是学财务管理的，其余21个外调入的非专业人员。对农村集体财务管理一窍不通，连的农村经济统计更是“抹不着北”。在村级文书代管，无一村配专职会计。
3、村财更模糊，届届不清楚。扩村并组后，村、组干部大换班。在财务问题上，原任干部默不出声，新任干部家底不清。如此，村、组后，新任干部连边界在哪里都搞不清楚，更莫谈债权债务。是村内有几个不同所有制的集体经济组织，现在组内都有多个不同所有制的合作经济组织。客观上资源占有多少、生产条件优劣、债权债务轻重等矛盾。一旦“一事一议”的公益事业建设，问题和矛盾就暴露，条件好的就不愿出钱出力帮助条件差的。更为的是，原任干部财务交接无据，继任干部无法理清。如沙坝乡十字村因修铁路损毁机耕道所赔钱800余元，原任干部徐永成领去拒不交出，其理由是还有某些干部将集体山平塘、保管室卖了的钱也没交出。而现任村、组干部又不知来龙去脉，故成难题一直不下去，对此意见纷纷，说干部“无能”。类似事件在农村随处可见。更为典型的是，全区不少地方农村集体山平塘迫卖后，被当时的县水电局水利发展基金收去，长期既不计息，也不公布帐目。沙坝麦东村农民，“此钱不退还，就拒交农业税”。然现在乡、村干部多是年青人或外地调入的，对“历史烂帐”无从着手清理，只好“避开矛盾”。长此以往终解决问题的办法，且农村的稳定。