财务制度优化方案 第1篇
当前，人们在谈到企业管理水平低、经济效益差时，就经常归结为财务管理不善，财务管理薄弱或财务管理水平低。要问其原因，又总是强调财务人员素质低，财务制度不完善，财务方法缺乏创新等等。理论界一谈加强财务管理就过分强调财务制度、方法的创新，但忽视了对现有制度、方法的落实和利用。实务界一谈加强财务管理就是高价引进人才，而不注重现有人才的水平是否已经发挥出来。之所以存在这种现象，让财务管理承受如此之重负，第一点是因为财务管理是企业管理的核心，出了问题难辞其咎；第二点是不能从科学的现实发展角度观察、思考问题。所谓对财务管理科学的现实观察和思考，就是要在提高财务人员水平、完善财务制度体系、创新财务技术方法的同时，看现有财务人员的智慧发挥了多少，现有财务制度中合理的部分落实了多少，现有财务方法中有效的方面又使用了多少。
一、财务人员水平的发挥和提高
二十多年以来，随着不同层次会计、财务管理专业人才的不断培养和财务管理实践的广泛深入，财务管理人员的理财观念、理财知识、理财技术，得到了明显的加强和提高。多数人已基本具备了获取知识和应用知识的素质和能力。当前问题的关键是如何把现有财务人员的水平最大程度地发挥出来，如何做到边发挥边提高，服务于现实工作，学以致用,人尽其才。有效发挥和提高的关键是调动财务管理人员的主动性、积极性，使其创造性地进行工作。
（一）形成机制，领导重视、支持财务工作
政策和机制是搞好人才培养和使用的决定性因素，要积极培养和引进素质优良、结构合理的适应性人才，坚持以充分调动人才的积极性和创造性为出发点，积极营造有利于财务管理人才健康成长和创新理财的政策环境、工作环境和人际环境。主要领导首先要转变观念，要给财务人员创造发挥作用的平台。不要认为财务人员仅仅是记账、算账、制表（其实这是会计工作），其更重要的是要提供机会让其参与企业重大决策的讨论。如：筹资、投资、营运、分配等方案的预测和决策。财务人员要适时做到：当企业发达，市场前景较好时，解决好资金的筹集与供应；当企业亏损，收不抵支时，解决好如何降低损耗，减少支出；当企业盈利，资产增值时，设计好合理的利润分配方案；当企业管理混乱，有章不循时，完善制度和规章并监督落实；当企业资金剩余，需要投资时，进行项目的选择，收益与风险的权衡。以充分发挥现有人才的作用，避免人才的浪费。
（二）财务人员积极、主动、灵活地进行工作
财务人员不仅要拥有广博的财务管理知识和技能，更重要的是要有强烈的事业心、进取心、责任感，发挥出自身潜能，承担起理财的主导作用，随时把握企业的财务状况和经营成果；能够主动为相关管理部门的决策提供及时、可靠的财务信息；能够保证资金安全完整、高效运用，防止被滥用、挪用或贪污；能够及时发现资金缺口，做到合理筹集、调配资金，降低资金成本；能够维护良好的财务状况，及时发现不安全隐患；能够进行财务预测和财务决策，编制财务预算和计划；能够灵活处理各方面的财务关系，在遵章守法的前提下，维护企业利益，积极、主动、灵活地工作。也就是敬业精神，它是财务人员立足本岗、提高水平、发挥作用的内在推动力。
（三）加强对财务人员工作的考核、评价
根据责、权、利相结合的原则，建立财务人员工作责任制度，明确职务、职权和职责，细化和量化对财务人员的激励与约束机制，做到激励先进、鞭策落后。激励机制与约束机制二者相辅相成、不可偏废，否则就难以取得预期的效果。激励机制的内容主要包括物质利益激励和精神激励。物质利益激励的主要手段有年薪制、股权激励制和以补充养老保险为主的辅助激励等。精神激励的主要手段有事业激励、权力和地位激励、声誉和情感激励等；约束机制也称反向激励，主要应包括扣减风险收入和风险押金、降级降薪和解雇威胁等。
（四）财务人员要树立终身学习的意识
知识尽管不会因消费而折旧，但是随着财务管理科学的发展，管理活动的日益复杂，知识本身也会陈旧、老化。一些人离开学校以后，其系统地学习知识的欲望和能力都有不同程度的下降，在工作中缺乏创新，仅凭在学校学到的一点知识疲于应付，跟不上时代的发展。而要跟上千变万化的形势，就必须边干边学，形成工作学习化、学习工作化，主动参加各种形式的继续教育，在不断总结经验的基础上，培养创新意识，实现观念创新、制度创新、技术创新。
二、财务制度体系的建立和落实
财务管理制度是企业财务管理优化的重要保证。有效的财务管理制度可以使企业的财务管理做到“有法可依”，而许多日常的管理工作只须依照一定的规章制度去做，就可以达到最佳效果，从而大大减轻管理者的工作负担，提高财务管理效率。如：以管理的业务为标准可以建立企业内部的财务管理体制制度、资本金管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、收入利润管理制度、财务报告与评价制度等。建立有效的财务管理制度，不仅要有科学的依据，而且要有科学的决策程序。首先要对提出的问题进行分析、界定，找出根源；其次要确定解决问题要达到的目标或效果；并提出措施，研究拟定备选方案；最后由决策者作出抉择，确定一个最为优化的财务制度以供实施。
现实中经常强调财务制度的建立，而财务制度体系的建立是一个不断完善的过程，不可能一劳永逸，必须要结合现实的企业规模和经营管理水平不断调整。现在重要的不仅是建立，更重要的是落实。保证落实的关键是将制度付诸实践的严格执行和加强监督、检查。
（一）财务制度的执行要持之以恒
在财务制度的执行过程中，要保持连续性和稳定性，不能时紧时松。
（二）财务制度的执行要落实到位
在财务制度的执行过程中，要不打折扣，对违反财务制度的现象，要及时查处，以避免更大的影响和损失。
（三）财务制度的执行要事前控制
在财务制度的执行过程中，要多在事前做工作，根据财务制度设计时的调研情况，整理出可能发生问题的环节，确定财务制度执行要监督检查的重点，尽量减少不利结果发生的可能。
财务制度的执行不仅要讲原则性，还要讲灵活性，也就是在原则允许的限度内采取灵活的做法，注重两者的统一。因为有原则性，才有财务制度的严肃性和权威性，因为有灵活性，才能使财务制度不致教条和僵化。一方面，财务制度都是比较原则性的规定，在执行时，需要结合实际情况进一步细化；另一方面，财务制度执行中不断涌现的新情况、新问题，要求财务制度执行适时地进行调整。
三、财务技术方法的创新和利用
财务制度优化方案 第2篇
【关键词】 预算管理； 财务制度； 绩效评价
一、优化高校预算管理的必要性
（一）外部因素：公共财政体制改革
从2000年开始，公共财政体制进行了改革与创新，以部门预算、政府采购制度、国库集中收付制度、非税收入管理等为主要内容的改革陆续实施。高校预算管理作为公共财政预算体系的重要组成部分，需要同步改革与优化，重视财政改革的导向作用，使高校预算管理与公共财政体制改革相衔接。改进与创新预算管理模式，有利于提升高校预算管理水平，为财政管理、政策制定提供可靠的数据参数。
（二）内部因素：高校内部管理环境的变化
随着高等教育体制改革的深化，高校经费来源多元化、经济活动多样化的局面逐步形成，预算管理的内容和方式越来越复杂。高校管理环境的变化，对预算管理提出了更高的要求，优化高校预算管理模式势在必行。
1.经费来源多元化
政府是高等教育的办学主体，由于财政资金的稀缺性，高等教育确立了政府和学生共同承担教育成本的原则，即以政府财政拨款为主，以学生缴纳费用为辅，接受社会捐赠、助学基金为补偿的多聚道经费投入机制。由此，高校经费来源多元化格局逐步形成，其中：财政拨款是高等教育经费的主要来源，学费、住宿费等事业收入是高校教育经费的重要组成部分，企事业单位提供的科研经费、社会捐赠、助学基金以及其他资金收入是高等教育经费的有益补充。加强高校预算管理，可以合理配置教育资源，促进资源利用效益最大化。
2.经济活动多样化
高等教育承担着培养人才、科学研究、服务社会的重大任务。然而，随着高等教育规模迅速扩张，逐步实现了从精英教育到大众化教育的过渡，高校不再仅仅局限于从事于教学、科研活动，经济活动日益多样化。例如：设立校办企业、对外投资和资产出租出借活动频繁；扩展学校规模，加大新校区建设；向银行举债筹措资金，且金额较大等。高校经济活动的多样化，要求预算管理更加科学化、精细化。
二、高校预算管理存在的问题
自1994年《预算法》颁布以来，经过一系列的改革与发展，预算管理的重要性已得到普遍认可。随着高等教育体制改革的不断深化，预算管理越来越受到重视，高校预算管理工作取得了一定的成效，对加快高等教育事业发展起到了促进作用。然而，受当前高等教育体制和高校管理制度的制约，高校预算管理存在诸多问题，影响预算管理作用的发挥。
（一）预算管理意识淡薄
由于缺少有效的宣传，部分高校对预算管理的缺乏足够的重视，许多预算只是在走形式。广大教职工甚至领导干部预算管理意识淡薄，参与预算管理的积极性不高，错误地认为预算管理只是简单地“分钱”，导致财权与事权没有形成有机结合。此外，教学部门、科研单位、管理部门也缺乏主动参与意识，被动地接受财务部门下达的预算指标，不利于调动理财的积极性。
（二）预算编制准确性不高
预算编制涉及到学校管理的各个方面，覆盖面广，需要校内各部门之间紧密配合。目前，大部分高校的预算管理工作由财务部门负责，并没有设置专门的预算管理机构。由于财务人员只是临时参与预算编制，对各部门的实际情况了解有限，基础数据准确性较差，预算项目缺乏量化分析和科学论证，往往造成项目规划与资金供求相脱节，导致预算缺乏全局性、持续性和长期性，使得预算管理的资源配置作用不能充分发挥。
（三）预算编制方法不科学
高校预算编制普遍采用增量预算法，这种方法主要以上年度的实际支出为基数，采取“基数+增长”的方法编制。虽然增量预算法操作起来简单方便，但由于基数本身可能存在一些不合理的因素，容易形成刚性支出，“滚雪球”式的预算项目金额逐年增大，固化了资金的分配格局，不利于调整和优化支出结构，导致各部门缺乏增收节支的积极性，造成资金使用效益下降。
（四）预算编制与执行脱节
预算方案一经批准，就具有权威性。然而，由于高校缺乏完善的预算控制系统，预算执行随意性大，预算项目追加和调整频繁，经费执行偏离预定轨道，存在“预算归预算、执行归执行”现象，加剧资金供给矛盾，严重影响预算管理的权威性。例如，在预算执行中频繁调整预算，甚至有些项目先支出、后立项，然后再追加预算，使得资金流向与预算控制脱节，削弱预算管理的严肃性。
（五）缺乏预算绩效评价机制
预算绩效评价是预算管理的重要环节，它强调的是责任和效率。在实际工作中，许多高校只注重预算编制、预算执行环节，忽视了对预算执行结果进行绩效评价。理论上讲，预算项目在实施之后，应当评价是否达到了预先设定的目标。然而，由于缺乏相应的考核与评价机制，也没有实施应有的奖惩措施，使得预算管理流于形式，资金使用效益低下。
三、《高等学校财务制度》中关于预算管理的规定
2012年12月，财政部、教育部印发新修订的《高等学校财务制度》（财教〔2012〕488号，以下简称《制度》），《制度》中关于预算管理的规定，主要体现在以下几个方面：
（一）明确预算管理办法
预算管理办法是开展预算管理工作的基础，具有指导性。《制度》规定：“国家对高等学校实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用的预算管理办法。”该办法遵循了《事业单位财务规则》的基本要求，并结合高校预算管理的特点，不仅适应了预算管理体制改革和事业单位改革的需要，还满足了高校预算管理的要求。
（二）完善预算编制、审批和调整程序
开展预算管理工作，首先要明确预算编制的原则、程序和方法，规范调整程序，使各个预算管理的环节都有章可循。《制度》完善了预算编制、审批和调整程序，例如：预算方案由学校财务部门提出，经学校领导班子集体审议通过后，才能上报教育主管部门，经主管部门审核汇总，最后报财政部门审批；如果预算方案有较大调整，应由主管部门审核后报财政部门调整预算。
（三）增加决算管理的内容
决算是预算结果的反映，为促进预算管理绩效化，需要加强决算管理工作，形成预算与决算的互动机制。《制度》对决算管理进行了规范，要求高等学校编制年度决算，并及时上报教育主管部门，由教育主管部门审核汇总后报财政部门审批；加强对决算数据的审核与分析，保证数据的真实性、准确性。此外，为便于决算分析，《制度》完善了四个方面财务分析指标体系，其中预算管理指标包括预算执行率、财政专项拨款执行率。
四、高校预算管理的优化路径探索
如何优化高校预算管理模式，提高预算管理水平，亟待加以研究和解决。笔者根据实践中的体会，结合新《制度》的要求，从预算环境、预算编制、预算执行与控制、预算监督、预算绩效评价、决算管理等环节，提出探讨性的优化策略。
（一）优化预算环境
1.健全预算管理的组织体系
要做好预算管理工作，必须有健全的组织体系。高校预算管理组织体系应当由三部分组成，即决策机构、组织机构、执行单位。预算的最高决策机构是预算管理委员会，由其全面负责预算管理工作；在预算管理委员会之下，设有预算管理办公室，具体负责预算的编制、执行与监控、考核与评价、报告等相关工作；执行单位具体负责制定本部门的预算草案，执行经预算委员会批准的预算方案。
2.健全预算管理制度
制度建设是根本性建设，是高校现代化建设不可忽视的重要内容。健全高校预算管理制度，首先要制定相关标准和要求，确立预算管理的原则、程序和方法，使预算管理工作程序化、制度化，各个环节都有法可依、有章可循。预算一经通过后，就必须严格执行，不得随意追加或调整，对于确需追加或调整的，由预算管理委员会审批通过后，在经费允许的情况下，方可调整预算方案。
3.增强预算管理意识
预算管理涉及面广，要使预算管理工作落到实处，各部门需要增强预算管理意识，相互协作、紧密配合。第一，学校领导要明确预算管理的重要性，大力支持预算管理工作；第二，预算管理委员会要做好牵头作用；第三，预算管理办公室要通过宣传、培训、会议通报等形式，增加预算透明度，调动广大教职工参与预算管理的积极性；第四，各执行单位负责人和经办人员，要明确职责分工，加强业务学习，提升预算管理技能。
（二）预算编制环节
1.做好基础工作
高校预算管理工作涉及领域广泛，做好基础工作是预算编制的重中之重。首先，核实各项基础信息，基础信息既是编制预算支出的主要指标，又是财政部门核定财政拨款的依据，为使预算建立在真实可靠的基础上，必须对各项基础数据逐一核实，确保准确性；其次，预算编制人员应当深入学习财政部门、教育主管部门下达的预算指导性文件，准确把握预算口径；再次，分析前三个年度的预算执行情况和变动趋势，为编制预算提供参考；最后，结合学校年度工作要点以及中长期发展规划，优先考虑急需项目，做到保证重点、兼顾一般。
2.采用科学的预算编制方法
按照公共财政预算口径，高等教育经费支出包括基本支出、项目支出、上缴上级支出、经营支出以及对附属单位的补助支出。其中，基本支出和项目支出是主要组成部分。不同类别的经费支出，应当采用不同的预算编制方法。针对基本支出和一年内的项目支出，可以采用零基预算法，首先研究、分析和判断预算项目的必要性，再根据项目的轻重缓急程度，结合学校财力状况，确定预算数额，从而避免基数预算法造成分配不均的弊端。对于跨年度的预算项目（如新校区建设），可以采用滚动预算法。滚动预算法从动态的角度，把握学校近期发展目标和中长期战略布局，实现对预算项目的全过程管理，并能根据实际执行情况加以调整，充分发挥预算管理的指导性、控制性。
（三）预算执行与控制环节
1.利用校园网络实施动态监控
随着网络技术的发展，校园网络在高校得到普及。高校可以借助于校园网络优势，建立预算执行动态监控体系，实现预算信息的实时监控、统计分析和网上查询。预算执行动态监控体系是以财务部门为中心的网络系统，具有以下几个方面的功能：（1）实时跟踪预算执行进度，掌握和控制预算执行情况。一旦出现超预算或无预算开支项目，就会立刻显示预警信息。（2）统计分析预算执行情况，通过网络系统将分析结果及时传递给相关部门。（3）针对不同级别的人员设置一定的访问权限，在其权限范围内可以网上查询预算执行情况，为领导决策提供有力的数据支持。
2.建立预算执行分析机制
预算管理办公室应设置专门人员，负责分析预算执行情况，重点分析预算差异的性质和原因，及时发现和解决出现的问题和存在的风险，并提出相应的改进措施，为预算控制提供目标、方向和重点。根据预算执行情况和分析结果，定期撰写分析报告，并上报给相关校领导。
3.规范预算调整程序
预算方案一经通过后，就必须严格执行，原则上不予调整。对于确需追加或调整的项目，必须严格遵循预算调整程序，经预算管理委员会审批后，在经费允许的情况下，方可调整预算方案。预算调整程序包括分析、申请、审议、批准等环节，必须严格遵循。
（四）预算监督环节
1.加强内部审计监督
内部审计是内部监督的主体，能够独立监督和评价高校预算管理情况，是实现预算目标的保障。审计部门应监督预算编制和执行的全过程，及时发现缺陷和漏洞，并提出改进建议，确保预算管理合法、合规。
2.加大外部监督力度
政府是高等教育经费的主要投入者，由于监督“缺位”，政府与高校之间存在信息不对称。加强对高校的预算监控，是解决两者信息不对称的重要手段。因此，政府既是高等教育办学的主体，也是重要的外部监督力量。教育、财政、审计等部门应当联合行动、相互协调，建立和完善信息共享机制，形成监管合力，定期对高校预算管理工作进行专项检查，以便及时、准确把握财政资金动向，合理配置财政资金。
（五）预算绩效考核与评价环节
预算绩效考核与评价是指运用一定的评价方法、评价指标及评价标准，对预算执行情况进行综合性评价。为了体现预算管理的权威性，提高资金使用效益，必须构建责权利相一致的绩效考评体系。根据高校内部机构设置情况，参照《制度》和教育部本科教学评估的有关指标，可以设置以下评价指标：预算收入执行率、预算支出执行率、财政专项拨款执行率、资产创收率、三公经费比率、科研经费产出率、仪器设备利用率等，并根据各项指标的性质，确定所选评价指标的权重。
预算绩效考核与评价工作由预算管理委员会负责，具体可实行“月度预考核、季度兑现、年终清算”的办法，评价各部门预算执行效果。同时，绩效考核结果要与经济利益挂钩，对预算执行情况好的部门，要给予一定的精神和物质奖励；对预算执行情况差的部门，要给予一定的处罚，如警告批评、取消评优资格、扣减下一年度预算指标等，情节严重的，还应当追究相关人员的责任。
（六）决算管理环节
决算是对年度预算执行情况的综合反映。做好决算分析的重要性在于总结经验，把握高校总体收支情况和资金使用情况，找出存在的问题，重点分析预算超支原因，并提出改进意见和措施。由于决算数据主要来源于财务报表，因此决算工作由预算管理委员会和财务部门共同参与。高校应当完善决算分析指标，强化对决算分析结果的反馈与运用，为编制后续年度预算提供参考，形成预算与决算相互反映、相互促进的机制。
【主要参考文献】
[1] 财政部.高等学校财务制度[S].2012.
[2] 财政部.行政事业单位内部控制规范（试行）[S].2012.
财务制度优化方案 第3篇
主要做法
长远规划，精心部署
成立领导小组使培育工作组织化。成立培育工作领导小组，以中小企业局等14个部门为成员，构筑了“政府组织、人民银行牵头、成员单位联动”的培育体系，统一领导，联动有序推进培育工作。
制定工作制度使培育工作制度化。一是制定总体规划。人行赣州市中支制定了《赣州市企业贷款资质培育工作窗口指导意见》，各县（市）支行相继制定了具体实施方案，要求各银行业金融机构每年至少培育1～2户企业。二是建立配套制度。建立了培育引导、尽职问责、现场辅导、信息反馈和日常督查等制度。督促各金融机构尽职调查，及时报告培育工作；规定领导小组按季召开例会商解工作难点，按季督查进展促进培育工作，定期编发简报交流工作经验。
确定工作方案使培育工作规范化。一是确定培育原则。坚持长效培育、全面培育、重点培育和现场培育四原则，建立长效机制，采取重点帮扶和现场辅导等方式全方位推进培育。二是明确培育内容。主要包括健全财务制度、提升信用等级、增强企业高管金融素质等。三是明确培育步骤。培育分宣传发动、方案进企、开展培育、现场辅导四个阶段。
调查摸底，对症下药
以金融宣传为手段增进企业的金融认知。一是进园区入企业宣传。领导小组编写了《金融知识宣传手册》，组织金融机构深入工业园区和企业开展金融知识宣传，重点宣传社会信用等金融知识，促使企业自觉增强信用意识。二是举办专题培训。面向企业负责人和财会人员先后举办了19期资质培育班，开办了财务制度、贷款程序、贷款条件、金融新产品等27个专题讲座，着重介绍了中小企业贷款条件和审贷标准等金融知识，增进了企业对信贷知识的了解。
以财务培训为手段规范企业的财务行为。财政、审计部门采取定点跟踪和一对一的服务方式，先后对47户企业进行财务制度挂点培育，帮助企业健全财务制度，使其达到银行授信标准。
以政策倾斜为手段增强企业的信用观念。对培育企业实行“贷款优先、利率优惠、服务优质”的“三优”政策，其中对A级以上信用企业执行基准贷款利率，激励企业增强诚信意识。
以查遗补漏为手段优化企业的贷款资质。逐户梳理贷款资质，按照“缺什么补什么”的原则，逐一促其完善缺项。如某化工有限公司多次申请贷款均因缺产品环保证被拒，赣州市商业银行南康支行引导其集中资金解决了环保问题后及时对其综合授信160万元。
动态监管，分步推进
严格筛选对象，分步持续培育。一是由各行社按照符合国家产业政策和地方经济发展规划且发展前景良好，目前尚未与金融机构建立信贷关系，已向人民银行提供信用信息数据这三个基本条件推荐培育对象。二是建立培育企业数据档案。截至2008年4月末，全市已建立中小企业经济档案368户。三是严格筛选后分步培育。由人民银行会同有关部门调查被推荐企业，从中筛选年度培育对象，采取银企“结对子”方式，按照规划分步培育。
建立工作台账，实行动态监管。以培育经办行、培育时间和培育内容等为要素建立培育工作台账，动态监管，及时优化培育工作。
建立督导机制，引导银行放贷。一是政府建立了奖励制度，按培育企业获得贷款的5‰奖励经办银行，有效激发金融机构的积极性。二是制定了工作人员考评办法，充分调动工作人员的积极性。三是以培育领导小组会议纪要的形式推荐培育合格企业，鼓励对其实施信贷倾斜，增强培育对企业的吸引力。四是通过领导小组季度例会督查培育进展，协调解决工作难点和问题。
主要成效
促进了金融对接经济,树立了方向标杆。资质培育不但迈出了缓解中小企业贷款难的实质性步伐，更重要的是孕育了金融服务的新理念，找准了金融服务地方经济的有效结合点，促进了金融服务和社会需求的高度对接，树立了人民银行职能具体化的标杆。
实现了政银企社四赢，促进了经济发展。一是缓解了贷款难题，激活了中小企业发展。截至2008年4月末，赣州市有25940户中小企业得到银行授信，授信面为。在贷款支持下，1～4月111户培育企业月均产值亿元，比培育前增长。
二是助推了民生工程，促进了社会经济。目前，培育企业已安置_3人就业，比培育前增加3931人，有力助推了民生工程，促进了社会稳定和经济发展。今年第一季度，该市实现生产总值亿元，同比增长；实现财政收入亿元，同比增长。如安远县天华食用菌有限公司因财务报表不健全长期得不到贷款，经营陷入困境，通过资质培育完善财务报表后，获得农发行1100万元贷款，实现了持续发展。今年前4个月完成销售收入2880万元，实现利润476万元，上缴税收万元，吸纳260人就业，并带动大批农户养殖食用菌致富。
三是扩大了银行业务，促进了金融发展。开展资质培育工作以来，赣州市银行系统累计吸收被培育企业存款亿元，累计向被培育企业发放贷款亿元，实现贷款利息收入亿元，有力地促进了金融发展。