分析筹划方案的风险 第1篇
任何一项投资决策都具有两面性：一方面为投资者带来经济效益;另一方面，决策与筹划本身也需要一定的投入。也就是说，筹划在给纳税人减轻税收负担、带来税收利益的同时，也需要纳税人为之支付相关的费用。在现实中，许多税收筹划方案理论上似乎可行，但实际操作中却往往不能达到预期效果，主要原因是筹划方案不符合成本效益原则。税收筹划作为企业财务管理的一个组成部分，它的目标是由财务管理的目标决定的，即实现企业所有者财富最大化。因此，在筹划纳税方案时，不能只考虑税收成本的降低，而忽视因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否给企业带来绝对的收益。一项税收筹划方案是多种方案的优化选择，税负轻的方案不一定是最优方案，只有当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该筹划方案才是合理的。
分析筹划方案的风险 第2篇
(一)税收政策风险
税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，若国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。
(二)税务行政执法偏差风险
在实践中，税务筹划的“合法性”需要得到税务行政部门的确认。在这一“确认”过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接的导致企业税务筹划失败的风险。
(三)税务筹划的主观性风险
纳税人的主观判断包括对税收政策的认识与判断、对税务筹划条件的认识与判断等，纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。
分析筹划方案的风险 第3篇
针对上文提到的税收筹划风险，提出了以下防范措施：
(一)提高税务筹划的风险意识。
确立法制观念，认真选择，避免筹划手段选择上的风险。税务筹划的规则决定了依法筹划是税务筹划工作的基础，严格遵守相关税收法规是进行筹划工作的前提，一项违法的税务筹划，无论其成果如何显著，注定是要失败的。这就要求企业自身应做到依法诚信纳税，办理税务登记，建立健全内部会计核算系统，完整、真实和及时地对经济活动进行反映，准确计算税金、按时申报、足额缴纳税款，树立风险意识。
(二)牢固树立风险意识，密切关注税收政策变化趋势。
由于企业经营环境的复杂性，税收筹划的风险无时不在。因此，企业在实施税收筹划时，应当充分考虑到筹划方案的风险，然后再作出决策。即税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。企业在进行税收筹划时，应收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
(三)提高税收筹划人员素质。
税收政策是随着经济的发展而不断变化的，因此进行税务筹划就是要不断研究经济发展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。这也要求不断增强筹划人员素质，使他们对税收政策有很好的了解，同时也可避免筹划具体执行上的风险，这就要求筹划的决策者和执行者必须够“专心”，一方面要提高筹划工作的专业化水平，根据企业的经营规模和具体需求，专心培养使用或聘用专业化的筹划团队，优化筹划队伍的素质结构，使其能力得以充分发挥;另一方面要给予筹划队伍足够的信任，尽量减少对筹划具体操作的人为干扰，使筹划人员能专心开展工作，从而将筹划执行过程中的风险降至最低。
分析筹划方案的风险 第4篇
(一)企业税收筹划风险的定义。风险是预期结果的不确定性，风险不仅包括负面效应的不确定性，还包括正面效应的不确定性。税收筹划作为企业财务管理决策的一个重要组成部分，其结果同样具有不确定性。税收筹划风险是筹划结果的不确定性。风险管理中人们更关注的是风险的负面效应，即风险可能带来的损失。因此，对税收筹划风险我们还可以这样理解：税收筹划风险是纳税人的财务活动和经营活动针对纳税而采取各种应对行为时，所可能出现的筹划方案失败、筹划目标落空、偷逃税罪的认定及其由此而发生的各种损失和成本的现金流出。
(二)企业税收筹划风险产生的原因。对税收筹划风险成因及其防范进行研究，从而达到降低风险发生的概率，减小风险损失，提高经济效益，具有十分重要的意义。
税收筹划风险产生的原因主要有以下几个方面：
1、政策风险。政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税负目的过程中存在的不确定性。总体上看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。第一，政策选择风险。政策选择风险，即错误选择政策的风险。企业自认为所作出的筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上可能会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。
2、不依法纳税的风险。选择纳税核算方法是进行税务筹划的重要手段，有时纳税核算方法从表面或局部的角度看是按规定去操作了，但是由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税、漏税、避税，从而受到税务机关的处罚。如某服装厂接受个体经营者代购的纽扣，由于未按要求完成代购手续，被税务机关确认为接受第三方发票而受到查处就是一例。
3、信息风险。对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税务筹划业务，纳税人通常聘请税务筹划专业人士，如注册税务师来进行。在进行税务筹划的过程中，由于存在信息不对称，往往会使税务筹划处于盲目状态。如果税务筹划专业人士对纳税人了解不够或者纳税人故意隐瞒有关信息，就会导致筹划人员提出不当的方案，从而发生信息风险。
4、筹划方案不被税务机关认同的风险。进行税务筹划，由于许多活动是在法律的边界运作，税务筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊，比如税务筹划与避税的区别等，况且各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权，这可能导致纳税人实施的税务筹划方案不被税务机关认同的风险。
5、投资扭曲风险。建立现代税制的一项主要原则应是税收的中立性，即中性原则，纳税人不应因国家征税而改变其既定的投资方向。但事实上却并非如此，纳税人往往因税收因素放弃最优的方案而改为次优的其他方案。这种因课税而使纳税人被迫改变投资行为给企业带来机会损失的可能性，即为投资扭曲风险。这种风险源于税收的非中立性，可以说，税收非中立性越强，投资扭曲风险越大，相应的扭曲成本也就越高。
分析筹划方案的风险 第5篇
由于税收筹划的固有特点——经常在税法规定的边缘操作，这就必然蕴涵着很大的操作风险。税收筹划的风险主要包括三个方面：一是对有关税收优惠政策的运用和执行不到位无法享受优惠的风险;二是不依法纳税的风险，即从表面或局部的角度看，日常的纳税核算是按规定进行操作，但是由于对有关税收政策的精神把握不准，造成事实上的偷税，从而受到税务机关处罚;三是税收法律、法规和政策变化导致计划中的筹划利益消失的风险。因此，税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。
现代税制把税收中性作为一项原则，即纳税人不因政府课税而改变其既定的投资活动。在没有考虑税收的情况下，纳税人可能准备投资于他所认为的最佳经济项目，但政府对这种经济行为或结果课以较重税负时，纳税人往往被迫将资金投向其他的“次优”经济项目。放弃“最佳”而选择“次优”，必然会给企业乃至国家带来利益损失，这种由于课税而改变纳税人投资行为从而给企业带来损失的风险，即投资变更风险，在现实经济生活中是屡见不鲜的。
分析筹划方案的风险 第6篇
随着时间的推移，政府政策要变化，旧的政策不断地取消或改变，新的政策不断推出，因此政府一些政策具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期时效性使得税收筹划，特别是长期税收筹划产生一定的风险。由于税收筹划是尽量使纳税人合法和合理地减少税收负担，所以税收筹划的主要风险是政策变化风险。有两种政策变化风险：一是国内政策变化风险，它是指国内政策发生变化引起的风险，国内税收筹划一般只要考虑国内政策变化风险;二是国外政策变化风险，它是指有关国家政策变化引起的风险，国际税收筹划除了要考虑国内政策变化风险，还要考虑国外政策变化风险。比如，20世纪80年代加拿大政府改变了欢迎外国投资者向加拿大石油部门投资的政策，要将外国投资者在加拿大石油部门投资比重从75%降到50%，与之相配合，许多优惠政策也随之改变，许多事先没有预料到加拿大石油投资政策会发生变化的税收筹划也因此失败。类似政策变化引起税收筹划失败的例子，可以列举出许多。但是，并不是说政策变化就一定有风险，一定会使得税收筹划失败。如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税收筹划还是完全可以达到预期目标的。政策变化风险可以通过政策变化风险分析来防范，所以，税收筹划的政策风险分析有着重要的意义。
分析筹划方案的风险 第7篇
(一)加强税收政策学习，树立税务筹划风险意识
首先，企业应加强税收政策的学习，准确把握税收法律法规政策。做到深入、透彻、全面了解一个地区和国家的税收法律法规。只有有了这种全面的了解，企业才能预测出不同纳税方案的风险，并对不同的纳税方案进行比较，优化选择，进而保证自身采取的税务筹划行为真正符合税收法律法规的规定。其次，企业应密切关注税收法律法规的变动。成功的税务筹划应充分考虑企业所处的外部环境的变化，尤其是要重视国家政策的变动，一个企业若是能根据国家税收政策的变动及时的对税务筹划作出适当调整，不但能减小企业税务筹划的风险，而且还能为企业增加效益。实际工作中，企业应尽力熟悉税收法规的相关规定，认真掌握自身生产经营的相关信息，并将二者结合起来仔细研究，选择既符合企业利益又遵循税收法规规定的筹划方案。
(二)加强企业与税务机关的联系与沟通
企业税务筹划行为所要达到的最终目的是节税，而节税目标的最终实现还取决于税务机关的认可，只有得到了税务机关的认同，并遵循相关税收法律法规的规定，税务筹划实践才会转变为企业的实际利益。但是，由于企业的很多活动都是在法律的边界运作，同时有些问题在概念的界定上就很模糊，常会导致税务筹划人员很难准确把握其确切的界限。因此，企业需要正确理解税收政策的规定，还要树立沟通观念，加强与税务机关的联系，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法，争取得到税务机关的认同和指导。税务机关还应设立专门的税收管理机构，加强对税收执法的监督;税务行政执法人员的素质需要加强，业务技术还有待提高，以避免税收政策执行上的偏差。总体来说，企业需要树立良好的诚信形象，诚心与税务机关交流与沟通。
(三)提高企业税务筹划人员的素质
纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响。因此，税务筹划人员需要在实际工作中尽量减少主观判断，努力培养对客观事实的分析能力。这就需要税务筹划人员具备税收、财务、会计、法律等方面的专业知识，还要具备良好的专业业务素质。同时，税务筹划人员还要注意沟通协作能力和经济预测能力的培养，以便于在税务筹划工作中与各部门人员的交流。税务筹划人员素质的提高一方面有赖于个人的自身发展提高，另一方面也取决于纳税人素质的提高。只有纳税人的素质普遍提高了，才会对税务筹划提出更多的要求，同时也会减小税务筹划风险。
分析筹划方案的风险 第8篇
政府课税(尤其是所得税)体现政府对企业即得利益的分享，但政府并未承诺承担经营损失风险的责任，尽管税法规定企业在一定期限内可以用以后实现的利润(税前利润)补偿前期发生的经营亏损。这样，政府在某种意义上成为企业不署名的“合伙者”，企业盈利，政府通过征税获取一部分利润;而企业亏损，政府因允许企业延期弥补亏损而相应承担了部分风险。但这种“风险分担”是以企业在以后限定期间内拥有充分获利能力为假定前提的，否则，一切风险损失将完全由企业自己承担(以税后利润弥补亏损)。即使是前一种情况，由于抵补损失的来源并非来自企业以前年度盈利，不是已缴税款的返还(我国税法不允许亏损前溯)，而是企业以后年度实现的利润，这说明国家税收的立法意识在总体上是倾斜于政府的。企业承担了大部分损失(按现行33%的所得税率，企业承担的是67%)。
分析筹划方案的风险 第9篇
无论哪一种税，税法都在纳税范围上留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，受税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，可能存在税收政策执行偏差。如税务筹划与避税的界限比较模糊，从本质上来说，税务筹划是合法的，而避税是不符合国家立法意图的，但在确认税务筹划合法性时却客观存在由于税务行政执法不规范从而导致税务筹划失败的风险。如果企业的税务筹划方法被税务机关认定为偷税或避税，那么纳税人所进行的“税务筹划”带来的就不是任何税收上的收益，相反，可能会因为其行为的不合理或违法而被税务机关处罚，从而付出较大的代价。也可能有的企业明显违法的税务筹划没被税务机关发现、查处，但却为以后产生更大的税务筹划风险埋下隐患。
分析筹划方案的风险 第10篇
税务筹划是指企业纳税主体为了维护企业的合法权益，依据所涉及的现行法规，遵循税收国际惯例，在遵守税法、尊重税法的前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业的经营、投资、筹资等活动所进行的旨在减轻税负、有利于财务目标实现的非违法的谋划与对策。因此，企业税务筹划活动的本质是企业纳税主体利用税法规定中的漏洞，通过对自身生产经营活动、投资活动、筹资活动的安排实现税负的最小化。但是，税务筹划在给企业带来节税利益的同时，也存在着相应的风险;企业如果无视这些风险的存在进行盲目的税务筹划，其结果不但不能为企业带来经济利益，还可能使企业遭受更大的危害与损失。具体来说，税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性。如今，社会市场经济环境变幻莫测、税收法规制度不断健全，企业经营情况越来越复杂，从而使企业的税务筹划面临更大的风险。
分析筹划方案的风险 第11篇
政策风险是指税务筹划者利用国家政策进行税务筹划活动以达到减轻税赋目的的过程中存在的不确定性。总体看，政策风险可分为政策选择风险和政策变化风险。
第一，政策选择风险。政策选择风险即错误选择政策的风险。企业自认为筹划决策符合一个地方或一个国家的政策或法规，但实际上会由于政策的差异或认识的偏差受到相关的限制或打击。由于税务筹划的合法性、合理性具有明显的时空特点，因此税务筹划人员首先必须了解和把握好尺度。为此，企业要准备把握税法，对税收政策的理解要严格按照税法条文的字面含义去理解，既不能扩大，也不能缩小，同时必须关注立法机关、行政机关作出的解释。税务筹划的合法性和合理性是相对而言的，不同的国家有不同的法律，且受文化、传统、宗教等因素的影响，在一国适用的筹划方法在另一个国家并不适用。此外，在一个国家内不同地区经济发展的不平衡会促使地方政府展开激烈的税收竞争，政策差异比较明显，如果纳税人把握不好尺度也会加大政策选择的风险。
第二，政策变化风险。国家政策不仅具有时空性，且随着经济环境的变化，其时效性也日益显现出来。政策变化风险即政策变动所导致的风险。我国市场经济经济在蓬勃发展，为了适应不同发展时期的需要，旧的政策必须不断地被改变乃至取消，因此一些政府政策具有不定期或相对较短的时效性。这会导致企业长期税务筹划风险的产生。但并不是说政策变化就一定有风险，必然会使得税务筹划失败，如果政策变化没有超出预测的范围和程度，税务筹划还是完全可以达到预期目标的。
分析筹划方案的风险 第12篇
税收筹划虽然日益受到重视，但是其风险性亦不可避免。因此，企业在进行税收筹划的过程中，应当充分认识到可能面临的风险，积极地采取有效的应对措施，预防和减少风险的发生，提高税收筹划的收益。
(一)树立依法纳税的观念。
依法纳税是企业开展税收筹划的前提。纳税人有依法纳税的义务，也有合法地进行税收筹划、科学合理安排收支的权利。企业要开展税收筹划也必须以合法为基础和前提，正确地行使纳税人的权利，而不能以钻法律空子谋取收益为目的，否则就是违法行为，会受到法律的制裁。随着我国税务代理机构的发展，很多企业也委托代理机构进行税收筹划，但是有些代理机构却出于行业竞争和自身利益的考虑，利用纳税人节税的心理，不考虑纳税人可能承担的风险和法律责任，进行筹划设计时钻法律的空子，给纳税人带来很大的风险。因此，企业应积极地遵循法律的规定，树立合法经营、依法纳税的理念，运用法律保障自己的合法权益，在法律允许的范围内，结合企业自身的实际情况和经营特点安排企业税收筹划的活动。
(二)优化税收筹划人员结构。
税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，涉及到法律、税收、财务、会计、投资、金融、企业管理等多方面和多领域的知识，因此，需要专门的人员进行。随着税务代理机构的完善，聘请专业的注册税务师、税收筹划专家进行筹划已经为纳税人所接受。这样能够为企业提供专业的筹划方案，而且还可以降低纳税人违法风险。但是，在确定税收筹划方案时应该与纳税人的生产经营相关。因此，在税收筹划人员中，应该配备相应的熟悉企业生产流程以及销售状况的人员。
(三)与税收执法机关及时沟通。
由于在税收上的立场不同，政府和纳税人在税收筹划上存在着根本的利益冲突。税收筹划方案的制定和执行能否得到当地主管税务机关的认可是进行税收筹划的关键。因此，加强与当地税务机关的联系，取得税务机关的理解和支持，并及时获取税收政策变动的最新信息就显得至关重要。
由于税收筹划的经济活动是在法律的边界运作，税收筹划人员很难准确把握其确切的界限，这就要求拟采取税收筹划的纳税人在熟知所涉及的税收政策的同时，还要充分了解当地税务机关征管的特点和具体的要求，尽量使纳税人对税法政策的理解与主管税务机关相一致，以减少恶意避税的嫌疑与风险。
(四)注意进行成本效益分析。
成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法。纳税人在进行税收筹划时依然应遵循成本效益原则。在运用成本效益法评价筹划方案的经济效益时，不能仅仅考虑税额的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或整体收入的减少。除此以外，企业还要重视经济、政策、环境变化蕴含的涉税风险，只有综合考虑各因素的影响和相互作用，才能实现企业价值最大化。只有当筹划方案为企业带来的综合利益大于因实施筹划方案而带来的成本的增加时，该项税收筹划才是成功的筹划。
分析筹划方案的风险 第13篇
税收筹划的合法和合理有时是相对而言的。不同的国家有不同的“法”，有不同的“理”，合这个国家的“法”和“理”的，可能不合那个国家的“法”和“理”。税收筹划的政策风险之一是政策选择错误的风险，即自认为采取的行为符合一个国家的政策精神，但实际上不符合多数国家承认的国家政策精神，结果成为钻税法漏洞的避税筹划而蒙受损失。比如纳税人利用避税地制定的低税政策，应该说是符合避税地国的政策精神的，但却不符合大多数国家的反避税政策精神。最近，经济合作与发展组织(OECD)出版的报告表明，OECD将致力于消除投资与财务决策中有害税收竞争的扭曲效应及对国家税基产生的后果。“有害税收竞争”()主要是指避税地政府的低税政策，还包括实行与国内税收制度部分或完全隔离的税收优惠制度。后者之所以被列入有害税收竞争，是因为它会阻止非居民参与国内竞争。OECD成员国的部长会议和七国首脑会议已经肯定了反有害税收竞争的重要性，这是税务师及从事税收筹划人员需要注意的新动向。