企业审计报告范文报告样本 第1篇
上市公司要定期（网上）公布会计报表，因此其无法向政府部门、债权人和股东提供不同的（外部）会计报表（即只能对外提供一套报表）。我们可以借鉴该制度，由财政部门建立企业会计报表报备系统和企业会计数据库，实现财政、税务、工商、统计和银行等部门之间的企业会计报表共享，杜绝企业向不同部门提供不同数据的会计报表。这样可以从源头上减轻和消灭企业会计人员和注册会计师造假的压力，实现会计职业共同体的双赢。
2实现审计报告网上公布
监管不到位是企业敢于伪造或者变造审计报告，注册会计师敢于简化审计程序或者故意出具虚假审计报告的重要原因。造假被发现的可能性很小，从收益与风险相比的巨大差异来看，造假者有侥幸心理，以至于虚假的审计报告层出不穷。注册会计师出具审计报告后，应该立即将审计报告电子版上传给监管部门，监管部门随即在其网站上公布所有的审计报告，供审计报告使用者查询、核对。如果在网站上查找不到审计报告的，或者书面审计报告内容和网上公布的审计报告不一致的，审计报告使用者有义务向审计监管部门报告，为监管部门查处虚假审计报告提供信息。监管部门可以有效确定检点、有针对性的开展审计质量检查工作，及时发现和惩处违法行为。审计报告上网公布，接受社会公众的监督，伪造或者变造的虚假报告就难有立足之地，以出具虚假报告为业或者以出具虚假报告作为竞争手段的注册会计师就没有生存空间，注册会计师及其审计报告才能被广大社会公众认可。
3建立注册会计师基本物质保障制度
为了保证一个清正廉洁的政府，需要提高公务员的工资，实行高薪养廉的政策；而注册会计师履行了确保国家法律法规、制度准则贯彻执行和维护社会公共利益、维护市场经济有序运行的义务，高薪养廉的政策对其也同样适用。长期以来，我国对注册会计师的执业义务和执业责任强调过多，而对其职业利益保障不够重视，权利义务极不平衡（即高风险、低收益）。没有职业物质保障注册会计师，完全靠被审计单位支付审计费用生存，属于典型的自谋职业，社会地位低下，与经商没有什么区别，谈不上职业荣誉感。不少注册会计师没有长远打算，以“捞一把就走”或者“能捞多久就捞多久”的商业投机心态执行审计业务，以降低审计质量甚至故意出具虚假审计报告来谋利商业利益，即使因此被吊销执业资格也不觉得是一大损失。给予注册会计师较高的物质待遇，不但可以提高注册会计师的社会地位，也可以让注册会计师珍惜自己的职业。建立注册会计师基本物质保障制度，由注册会计师协会向会计师事务所按照审计收费的一定比例收取专项会费、用以发放注册会计师基本工资，保证注册会计师较高的物质待遇，如此不但可以提高注册会计师的社会地位，也可以让注册会计师珍惜自己的职业。会计师事务所收取的很大一部分审计费用需要上交给注册会计师协会，会削弱其营利性，淡化其商业性，在承接、执行审计业务时不会过多的考虑利益。
4规定被询证者回函的法律义务
为了消灭虚假回函，提高函证程序的效率和效果，在法律上应该设定被询证者回函义务。被询证者不回函或者虚假回函的，应该承担法律责任。
5建立双重审计制度、加强审计质量同业监督
审计报告使用者发现审计报告有虚假迹象的，或者认为审计结果不可靠的，可以交纳一定金额的保证金、向监管部门申请委派其他注册会计师对审计报告进行复核或者进行重新审计。如果其他注册会计师复核或者重新审计后发现该审计报告是虚假的或者有重大错报未披露的（即故意出具虚假审计报告的），复核或者重新审计费用由出具虚假或者不实报告的原注册会计师承担，该费用以审计标准收费的三至五倍计算。如果复核或者重新审计后发现原注册会计师未执行必要审计程序、未获取充分适当审计证据，以至于未发现重大错报的（即过失出具不实审计报告的），由原注册会计师按收费标准的一至三倍承担复核或者重新审计费用。如果复核或者重新审计未发现审计报告不实，或者原注册会计师审计程序到位、审计证据充分适当的，由委托人按审计收费标准的50%承担审计费用。
6加强诚信建设、增加审计违法的信用成本
企业审计报告范文报告样本 第2篇
一、开发企业资质年检的实践困境
开发企业资质年检在性质上是房地产开发主管部门对房地产开发企业进行监督管理的行政手段，其作用在于通过年检核查房地产开发企业是否仍然具备从事房地产开发活动的资格，规范房地产开发企业的经营行为，维护房地产市场经济秩序。
从监督的方式来看，资质年检属于事后监督。事后监督的缺陷在于不能及时发现和解决开发企业违规情况，造成主管部门在年检工作中略显被动。据了解，目前全国各地基本上都还在按照住建部的规定要求开发企业进行年检。通过对年检活动的深入了解，笔者发现年检存在以下现象。
一是年检通知基本不变。从各地每年的年检的通知来看，年检通知的内容、要求及申报的材料等基本不变，只是格式顺序有些调整。
二是年检审查流于形式。由于每年需要年检的企业很多，管理部门不可能对每一个企业的真实状况进行一一核实，最终这种检验也就成了走过场。不仅增加了企业负担，而且也增加了行政成本。
三是年检资料频繁造假。企业每年都要申报年度生产经营、开发项目情况及财务状况等事项。企业为了通过年检，自然会填写有利于自己的情况。有的企业甚至做假，比如审计报告，有的企业就是找会计师事务所做一份虚假的报告，在年检的时候将资金划入，年检通过后，资金又被划走。
四是滋长权力寻租。房地产开发企业资质年检虽然不用交费，但有的主管部门则会变换方式收取费用。比如：有的主管部门成立行业协会，要求开发企业加入协会，然后利用每年一次年检机会向开发企业收取会费。
二、开发企业资质年检的法律困境
《行政许可法》第62条规定：“行政机关可以对被许可人生产经营的产品依法进行抽样检查、检验、检测，对其生产经营场所依法进行实地检查。检查时，行政机关可以依法查阅或者要求被许可人报送有关材料；被许可人应当如实提供有关情况和材料。行政机关根据法律、行政法规的规定，对直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全的重要设备、设施进行定期检验。对检验合格的，行政机关应当发给相应的证明文件。” _于2004年曾向__请示关于企业资质年检的问题，__回复称：年检是行政机关对被许可人是否依法从事有关行政许可事项活动的监督检查手段，不是行政许可。2004年7月1日行政许可法正式施行后，行政机关实施年检必须有法律、行政法规的规定，年检对象限于直接关系公共安全、人事健康、生命财产安全的重要设备、设施。
目前，只有住建部《房地产开发企业资质管理规定》对年检有规定，其他法律法规都没有。《行政许可法》是法律，属于上位法，《房地产开发企业资质管理规定》是部门规章，属于下位法，《行政许可法》对年检有特别的限制规定。从法律位阶上来讲，《房地产开发企业资质管理规定》对房地产开发企业实行年检制度实际上违反了《行政许可法》的规定，而且__给_的回复也明确了年检的特别规定，因此，对房地产开发企业实行年检是没有法律依据的。
三、关于开发企业资质管理的建议
基于年检存在的问题，笔者对开发企业资质监督管理提出以下建议。
一是取消年检制度。年检完全不能满足市场经济的发展，也不符合《行政许可法》的要求。因此，建议取消。目前，在其他同样采取资质许可准入管理的行业已取消了年检制度。比如：金融企业，在2003年就已经取消了金融许可证年检制度。
二是加强对开发企业的动态管理。《行政诉讼法》第61条规定：“行政机关应当建立健全监督制度，通过核查反映被许可人从事行政许可事项活动情况的有关材料，履行监督责任。”取消年检并不意味着政府放弃了对企业的监管，而是要采用更有效的手段进行管理。《行政诉讼法》第62条规定：“行政机关可以对被许可人生产经营的产品依法进行抽样检查、检验、检测，对其生产经营场所依法进行实地检查。检查时，行政机关可以依法查阅或者要求被许可人报送有关材料；被许可人应当如实提供有关情况和材料。”因此，主管部门可以定期、不定期进行抽样检查或到项目实地进行检查，加大对企业违法行为的查处处罚力度。
三是加强对开发企业的信用管理。应该将信用管理作为对开发企业管理的常态手段，将工程质量、群众投诉、拖欠工程款处理、虚假宣传、违规销售等作为考评指标，来决定对开发企业资质的核定、升级、降级、注销、吊销。
四是重视资质期限延续。告知开发企业重视资质期限的延续工作，有效期届满需要延续的要在届满前及时提出申请，有效期届满未申请延续的，资质自动失效。若需要开展房地产开发经营，必须重新申请资质登记。
企业审计报告范文报告样本 第3篇
根据《_审计法》第××条的规定，省审计厅组织审计组从××××年××月××日至××月××日，对省A单位××××至××××年财政财务收支情况进行了送达审计。部分问题追溯到以前年度，并延伸调查了有关单位。省A单位按照审计要求，向审计组提供了与审计相关的会计资料、其他证明材料，并承诺对其真实性和完整性负责。审计机关的审计是在省A单位提供有关资料基础上进行的。有关审计情况如下：
目前，省×××是一套班子，两块牌子。对外，称，法定代表人为×××;对内，属〔此处省略〕，现有正式职工××人，另有×名离退休兼任人员。主要收入来源包括：〔此处省略〕。
(注：被审计单位成立时间、主要职能等内容并非所有审计报告的必备内容。上述内容对审计结论有影响、对审计报告有价值的予以表述，否则可不表述。)
××。×万元，财政补助收入××万元，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。总支出×××万元，其中：拨市州管理中心经费××万元，事业支出×××万元，上缴上级支出××万元。
2.××××年总收入××××。×万元，其中：××××拨入专款×万元， 财政补助收入××万元(××××拨款)，事业收入××××。×万元，其他收入××。×万元。××××年总支出×××。×万元。其中：拨市州管理中心经费××。×万元，专款支出×。×万元，事业支出×××。×万元(人员公用支出×××。×万元，××支出×××。×万元)，上缴上级支出××万元。
3.截止××××年年底，省A单位总资产为××××。×万元，其中：负债×××。×万元，净资产××××。×万元。
4.银行开户情况：截止××××年底，省A单位会计报表反映银行存款数为××××××××。××元，具体由以下构成：
(1)在C支行开设一个基本户，账号×××××××。××××年末，存款余额为×××××××。××元;
(2)在D支行开设一个定期存款户。账号××××××××，××××年末，账面余额为××××××。××元;
(3)××××年××月，在××××××开设专户，××××年末余额为××××××元。
审计情况表明：此次审计，省A单位提供的会计资料比较完整、真实;财务管理比较集中，坚持了“一支笔”审批制度，建立了相关财务管理办法和制度，财务管理水平逐年提高，
××××年至××××年的.财政、财务收支基本真实、合法。但是，在财务收支管理中仍存在一些需要纠正和改进的问题。
(一)无证收费×××××元。××××年，省A单位对各市、州、直管市、林区××××管理中心、各××××单位下发了《关于开展×××××的通知》(鄂××发〔××××〕×××号)，该通知规定，“〔此处省略〕”。根据该文件规定，省A单位对××家××单位收取××××年检费×××××元。经审计核实，此项收费未报省物价局审核并办理收费许可证。
无证收取××××年检费，违反了《XX省行政事业性收费管理办法》第十条、第十一条的规定，同时根据该办法第十八条规定，无证收费属违规收费行为。根据《XX省行政事业性收费管理办法》第十九条：“责令立即停止违法活动，将非法所得退还原缴费者，无法退还的，予以没收”的规定，省A单位应立即停止违规收费行为，在收到审计决定书之日起30日内将非法所得退还原缴费者。
(二)挤占挪用专项资金××××××元。其中：××资金×××××元，××费×××××元，其他资金×××××元。主要是：
×××××元到长春市××××中心，用于购买××××。
××月份，省A单位在××支出中国_列报购×款×××××元(含保险费)，并记入了固定资产。此××一直由××××中心使用，××××年办理了移交手续。
2.××××至××××年，省A单位先后两次拨给××市人民政府驻XX联络处资金共计××××××元。经核实，此项资金在“公务费--会议费”中列支，占用了××资金。
3.××××年×月，省A单位在“管理费用--办公费”中列支购×××及耗材款×××××元，未作固定资产入账。据省A单位解释，此资金是“支援××××办公用”，占用了
××资金。
4.××××至××××年，省A单位在“上缴上级支出”中，共支付×××赞助款×××××元。其中：××××年
××××××元，××××年×××××元，占用了其他资金。
挤占挪用专项资金，违反了《财政部、国家计委关于考试收费管理有关问题的通知》(财综〔〕4号)第六条和民政部、财政部关于××有关问题的规定。根据《XX省预算外资金管理条例》第三十条规定，擅自改变专项资金用途的，可处以10%的罚款。对于挤占挪用专项资金××××××元的行为，处以10%的罚款，计××××××元。
(五)在收取×费、××费和××收支结算过程中，违规使用现金，金额达××××××。××元。具体情况是：
1.××××年，省A单位共对××家单位以现金方式收取×费××××××元，占当年实收×费的×。×%;
2.××××年，省A单位共对XX家单位以现金方式收取×费××××××元，占当年实收X费的;
3.××××年，省A单位在对××家省直单位收取年检费时，对其中××家单位以现金方式收取年检费×××××元;
在收取×费、××费和××费收支结算中，违规使用现金，违反了《现金管理暂行条例实施细则》第六条“开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算”的规定。根据《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第一款规定，超出规定范围和限额使用现金的，按超过额的10%至30%处罚。对省A单位在收取×费、××和××费收支结算中，违规使用现金
××××××。×元的行为处以20%罚款，计××××××元。
1.××××至××××年，省A单位收取的××收入未按规定缴存财政预算外专户管理。根据国家_关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知(国税发〔〕 65号)的规定，××收入、××收入收支相抵后的结余以及其他收入应缴纳企业所得税。经核实，两年共计漏提漏缴企业所得税××××××。××元，其中：
××××年×××××。××元，××××年×××××。××元。
2.××××至××××年，省A单位收取的×××××培训收入漏提漏缴营业税等×××××。××元。其中：××××年×××××。××元，××××年×××××。××元。
3.××××至××××年，省A单位自身发放给×名外聘人员和××名正式职工工资、补助及奖金×××××元，未扣缴个人所得税×××××元。其中：×名外聘人员××××元，××名正式职工×××××元。
漏提漏缴各项税金，违反了《_税收征管法》第二十五条、第三十一条和国家_关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知(国税发〔1999〕65号)第一条、第二条、第四条的规定。根据《税收征管法》第五十二条、第五十三条规定，对漏缴各项税款，交由税务机关补征入库。省A单位应当在收到审计决定书之日起30日内将漏提漏缴各项税金××××××。××元向税务机关补缴。
审计情况表明，省A单位在财务管理中存在的问题是比较突出的，要提高认识，正视存在的问题，采取积极措施，认真整改。
一是要加强对收费的管理。尤其是×费的征收，既要严格按规定标准收费，又要规范结算办法，杜绝以现金方式收费;
二是要加强支出管理。×费资金和××费都是专项资金，来之不易。作为行业管理部门，应珍惜每一笔收费资金，并严格按国家政策规定掌握使用。对招待费、出国费用、联谊费用等要从严控制，大宗办公用品购置，要执行政府采购有关规定，公开竞标，杜绝个人行为;津补贴发放要严格执行国家规定，部分项目如确需保留，要专题报×××审批;
三是要加强培训收支管理。今后办班，建议有财务部的工作人员参加，对整个培训收支实行全程监管，做到收支分明，真实规范，严禁省外办班;
四是要严格执行国家政策规定。对××收费，中央和省明文规定要纳入财政预算外专户管理，实行收支两条线。实际上，××××至××××年，××收费未按要求纳入专户管理。银行开户，中央和省也多次强调要认真清理整顿，规范开户。省A单位却在两年间，将结余资金×××万元转作定期存款。对上述问题，省A单位应端正态度，认真整改，并结合其他问题专题向审计厅提交整改报告
企业审计报告范文报告样本 第4篇
简介
审计报告应当包括下列要素：(1)标题;(2)收件人;(3)引言段;(4)管理层对财务报表的责任段;(5)注册会计师的责任段;(6)审计意见段;(7)注册会计师的签名和盖章;(8)会计师事务所的名称、地址及盖章;(9)报告日期。
标题
审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。
考虑到这一标题已广为社会公众所接受，因此，我国注册会计师出具的审计报告中标题没有包含“独立”两个字，但注册会计师在执行财务报表审计业务时，应当遵守独立性的要求。
收件人
审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。
注册会计师应当与委托人在业务约定书中约定致送审计报告的对象，以防止在此问题上发生分歧或审计报告被委托人滥用。针对整套通用目的财务报表出具的审计报告，审计报告的致送对象通常为被审计单位的全体股东或董事会。
引言段
审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：
(1)指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称
(2)提及财务报表附注
(3)指明财务报表的日期和涵盖的期间。
根据企业会计准则规定，整套财务报表的每张财务报表的名称分别为资产负债表、利润表、所有者(股东)权益变动表和现金流量表。此外，由于附注是财务报表不可或缺的重要组成部分，因此，也应提及财务报表附注。财务报表有反映时点的，有反映期间的，注册会计师应在引言段中指明财务报表的日期或涵盖的期间。
引言段举例如下：“我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。”
责任
管理层对财务报表的责任
管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括：
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报
(2)选择和运用恰当的会计政策
(3)作出合理的会计估计。
在审计报告中指明管理层的责任，有利于区分管理层和注册会计师的责任，降低财务报表使用者误解注册会计师责任的可能性。
责任段
注册会计师的责任段
注册会计师的责任段应当说明下列内容：
一、内容阐明注册会计师的责任、注册会计师执行审计业务的标准以及审计准则对注册会计师提出的核心要求。同时向财务报表使用者说明，注册会计师应当计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。不存在重大错报，是指注册会计师认为已审计的财务报表不存在影响财务报表使用者决策的错报。合理保证是指注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，提供的是一种高水平但非百分之百的保证。
二、内容阐明注册会计师执行审计工作的主要过程，包括运用职业判断实施风险评估程序、控制测试(必要时或决定测试时)以及实质性程序。同时向财务报表使用者说明，注册会计师的审计是建立在风险导向审计基础上的。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。因此，审计报告对内部控制不提供任何保证。
三、内容阐明注册会计师通过实施审计工作，获取了充分、适当的审计证据，具备了发表审计意见的基础。
说明段
审计报告的说明段
审计报告的说明段是指审计报告中位于审计意见段之前用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见理由的段落。
当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加说明段，清楚的说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。
审计意见段
(一)审计意见段的内容
审计意见段应当说明，财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：(1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制;(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。因此，当注册会计师完成审计工作，获取了充分、适当的审计证据，应当就上述内容对财务报表发表审计意见。
(二)无保留意见的审计报告
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
(1)财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
(2)注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以“我们认为”作为意见段的开头，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等术语。
无保留意见的审计报告意味着，注册会计师通过实施审计工作，认为被审计单位财务报表的编制符合合法性和公允性的要求，合理保证财务报表不存在重大错报。
无保留意见的审计报告的意见段举例如下：
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。”
(三)标准审计报告
当注册会计师出具的无保留意见的审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语时，该报告称为标准审计报告。
标准审计报告包含的审计报告要素齐全，属于无保留意见，且不附加说明段、强调事项段或任何修饰性用语。否则，不能称为标准审计报告。
签名和盖章
注册会计师的签名和盖章
审计报告应当由注册会计师签名并盖章。
注册会计师在审计报告上签名并盖章，有利于明确法律责任。《财政部关于注册会计师在审计报告上签名盖章有关问题的通知》(财会[2001]1035号)明确规定：
一、会计师事务所应当建立健全全面质量控制政策与程序以及各审计项目的质量控制程序，严格按照有关规定和本通知的要求在审计报告上签名盖章。
二、审计报告应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。
(一)合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。
(二)有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。
三、会计师事务所的名称、地址及盖章审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。
根据《_注册会计师法》的规定，注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。因此，审计报告除了应由注册会计师签名并盖章外，还应载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。
注册会计师在审计报告中载明会计师事务所地址时，标明会计师事务所所在的城市即可。在实务中，审计报告通常载于会计师事务所统一印刷的、标有该所详细通讯地址的信笺上，因此，无需在审计报告中注明详细地址。此外，根据国家工商行政管理部门的有关规定，在主管登记机关管辖区内，已登记注册的企业名称不得相同。因此在同一地区内不会出现重名的会计师事务所。
四、签名顺序
(一)如果是三个人会签，第一个应是合伙人(主任会计师)，第二个是部门经理，最后一个是项目负责人。
(二)两个人签名，一般是小公司，第一个签名的是级别高的，第二个是级别低的。
报告日期
审计报告应当注明报告日期。审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。
注册会计师在确定审计报告日期时，应当考虑：(1)应当实施的审计程序已经完成;(2)应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经作出调整或拒绝作出调整;(3)管理层已经正式签署财务报表。
审计报告的日期非常重要。注册会计师对不同时段的资产负债表日后事项有着不同的责任，而审计报告的日期是划分时段的关键时点。在实务中，注册会计师在正式签署审计报告前，通常把审计报告草稿和已审计财务报表草稿一同提交给管理层。如果管理层批准并签署已审计财务报表，注册会计师即可签署审计报告。注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审计财务报表的日期。在审计报告日期晚于管理层签署已审计财务报表日期时，注册会计师应当获取自管理层声明书日到审计报告日期之间的进一步审计证据，如补充的管理层声明书。
企业审计报告范文报告样本 第5篇
***审计局：
根据*审投通[****]***号通知书，自 年 月 日至 年 月 日，我们对 工程价款结算进行了审计，本次审计得到了被审计单位的支持和配合(或不太支持和配合情况)，审计实施已结束，现将审计情况报告如下：
1、项目立项文号;
2、资金来源;
3、工程规模、主要特征;
5、工程开、竣工时间;
6、工程招投标情况(有无招标、招标方式、中标价、招标文件的 简要描述);
7、工程设计、施工主要变更情况(数量、比例、大宗变更的描述);
8、工程质量情况;
9、各合同情况简介(合同基本内容及合同基本形式[总价/单价])。
该工程在工程管理、投资控制、进度控制、质量管理、合同管理、变更控制、工程款支
1、列举本次审计的有关法律、法规、定额、合同、招投标文件的依据;
2、施工单位已签证无异议的审定工程造价及核减额、核增额、净核减额;
3、造成工程造价核减、核增的主要内容及其原因的分析说明，要有具体数字，尽可能一一对应;
4、存在异议的工程造价及核减额、核增额、净核减额;
5、对施工单位存在异议内容事项的解释、分析、说明;
6、与初审审核报告中的审核工程造价相比，造成工程造价核减额变化的主要内容和原因;
7、其它有关说明。
根据我局“要求在工程价款结算审计审计中提供线索的函”的具体内容，逐条有针对性地加以细述，要求对每条内容都有回复，如对其中的一条或几条没有可说明的，也要明确“经检查此项情况正常”等态度。
针对工程审计中发现的问题，提出改建工程各方面管理的建议。
3、其他审计工作底稿，如审计核对纪要、审核情况说明、审计签证单等等
4、工程量计算工作底稿。
企业审计报告范文报告样本 第6篇
ABC公司：
我们审计了后附的ABC公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括200年月日的资产负债表、200年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的`责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有
效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司200年12月31日的财务状况以及200年度的经营成果和现金流量。
企业审计报告范文报告样本 第7篇
xxxxxx股份有限公司：
我们接受贵公司委托，于200x年x月x日至200x年x月x日对xxxx有限责任公司(以下简称xx公司或公司)董事长xxx任期经济责任进行了审计。审计中所依据的各年度会计报表、账簿凭证和其他相关会计资料的真实性、合法性是xxx公司管理当局的责任，我们的责任对xxx总经理任职期间公司的财务状况、经营成果及有关经济活动发表审计意见。
我们按照《中国注册会计师审计准则》、《_审计法》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》计划和实施审计工作，在审计过程中，我们结合xxx公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。
xxx公司成立于200x年x月xx日，由xxxxxx股份有限公司(以下简称xx)和xxxx有限责任公司(以下简称xxx公司)共同投资设立，注册资本和实收资本均为xxxx万元人民币，其中xxx现金投入xx万元，持股xx;xx公司实物投资折合人民币xxx万元，持股xx%。
注册地址：xx区xx路xxx号;营业期限：30年。 截止200x年x月xx日，xxx公司拥有职工xxx人。
xxx基本情况：xxx，xx年xx月出生，xxx省人，毕业于xxx学院会计系，xxxx年xx月至1xx年x月，在xxxx工作; 200x年x月任xxx公司董事长，200x年x月离任。
xxx公司权力机构为股东会，由全体股东组成;公司设董事会，成员为x人，其中xx委派x名，xx公司委派x名;公司不设监事会，设监事成员x名。
公司下设研发中心、综合管理部、财务部、销售公司、生产制造部、质量管理部x个职能部门和xx、xx两个生产车间。
xxx公司设立总经理1名，由董事会聘任或解聘，总经理对董事会负责。总经理行使公司章程规定的职权。
200x年度至200x年度的`年度报表均由xx会计师事务所有限责任公司进行审计，均出具了标准无保留意见审计报告。
由于xxx同志在公司成立时上任，本次审计以资本投入时点的财务状况作为其任职初的财务状况，xxx同志上任时点和200x年x月xx日xxx公司的资产总额、负债总额、净资产情况如下：
xxx上任时点的资产总额为xx万元，包括：xxx公司投入的货币资金xx万元;xxx公司投入的商品xx万元(含税价)，固定资产xx万元
(净值);无形资产使用权xx万元。负债xx万元，为xx公司投资资产入账价值与认缴注册资本的差额。净资产为xx万元，系各股东投资。
2. 200x年x月xx日的资产总额xx万元，具体如下： (1) 流动资产xx万元，其中： 1) 货币资金xx万元; 2) 应收票据xx万元;
3) 应收账款xx万元，主要有xxx有限公司xx万元，x 4) 其他应收款xx万元，主要有xx公司xx万元;
5) 预付账款xx万元，主要有预付xxx有限责任公司xx万元; 6) 存货xxx万元;
(2) 非流动资产xx万元，具体如下：
1) 固定资产净值xx万元，主要有设备和一辆汽车，原值xxx万元，累计折旧xx万元;
2) 无形资产xx万元，为商标使用权和财务软件摊余价值，分别x万元和xx万元。
3) 递延所得税资产xx万元，为按新会计准则将资产账面价值小于资产计税基础的差额计入。
1) 短期借款xx万元，贷款人为中国工商银行股份有限公司xx支行，由xxx公司以xx区xx路xx号其土地使用权抵押。
2) 应付账款xx万元，主要有应付xx有限公司xx万元x; 3) 预收账款xxx万元，主要有预收xx有限公司xx万元x; 4) 应付职工薪酬xx万元，其中应付工资xx万元，应付福利费xx
万元，工会经费xx万元，职工保险xx万元;
5) 其他应付款xx万元，主要有应付公司xx业务经费xx万元等; 6) 其他流动负债xx万元，系计提未付的水电费等。
(2) 长期负债x万元，全部为长期借款，贷款人为中国建设银行股份有限公司xx支行，借款期限自200x年x月x日至20xx年xx月x日，借款金额为xx万元，年利率为x%，分三期还本，该项借款由xx有限公司以其房产作抵押担保。
4. 任期末净资产为xx万元，具体为：
(1) 实收资本xx万元，xx公司投入xx万元，xx公司投入xx万元;
(2) 盈余公积xx万元，系200x年提取的法定盈余公积和公益金。 (3) 未分配利润xx万元。 (二) 任期末不良资产状况 任期内无不良资产
任职期间xxx公司累计实现收入xx万元，利润总额xxx万元，净利润xxx万元。
主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 主营业务利润 其他业务利润 营业费用 管理费用 年度
财务费用 资产减值损失 营业利润 营业外收入 营业外支出 利润总额 所得税 净利润
2、任期内各年度主要财务指标及分析 1) 200x年至200x年x月主要财务指标
2、资产运营比率： 存货周转率(次) 应收账款周转率(次) 总资产周转率(次) 流动资产周转率(次) 3、获利能力比率： 销售利润率 销售毛利率 净资产报酬率 总资产报酬率
注：200x年的数据以1-3月数据为依据折算成全年数据计算。
比率和速动比率却逐年下降，企业偿债能力逐年减弱。主要原因：企业的资产总额在逐年增加，而企业的积累较小，主要靠增加负债来增加资产。
②从资产管理比率分析，存货、应收账款、流动资产、总资产的周转速度在逐年下降，其主要原因同①。
③从获利能力比率分析，公司的综合销售毛利率虽然不是太低，但逐年下降，表明经营不是很稳定，尤其是净资产报酬率、总资产报酬率较低。
任期内现金及等价物增加额为xxx万元，其中：经 经营活动产生的现金流量净额xxx万元;投资活动产生的现金流量净额xx万元，主要是购建固定资产;筹资活动产生的现金流量净额xx万元，主要是增加了短期借款xx万元和长期借款xxxx万元。
从上述现金流量结构中可以看出xxx公司的经营活动产生的现金流量净额不乐观。
任期内实现各项税费xxx万元，上交各项税费xxx万元，从税种分析增值税和所得税所占比重较高，任期内该二种税上交数和实现数均超过总数的xxx%，上交的税费是企业净利润的xx倍，任期内税费具体情况见下表：
税种 已交增值税 城建税 印花税 个人所得税 企业所得税 教育费附加
任期初净资产为xxx万元，任期末为xx万元，资本保值增值率为xxx %，实现了资本保值增值目标。
由于控股公司xxx未下达有关经营考核指标，故对此项不便进行评价。
xx公司自成立以来未建立内部控制制度，公司一直参照xx公司的相关制度执行。
(八) 任期内重大经营决策及其经济效益情况 任期内无重大经营决策。 (九) 职工收入方面
200x年度公司在职职工实际人均月收入(含工资、奖金和各项福利)为xxx元，200xx年度公司在职职工实际人均月收入为xx元，200x年度公司在职职工实际人均月收入为xx元，200xx年度公司在职职工实际人均月收入为xx元，200x年x月公司在职职工实际人均月收入为xx元，总体呈现上升趋势。
在审计过程中，我们未发现领导干部有违反领导干部廉洁自律规定的情况。
三、 审计中发现的问题及建议 (一) xxx公司未执行新的企业会计准则
xx公司200x年度和200x年度会计报表附注均表述于200x年x月x日起执行财政部于200x年x月xx日颁布的《企业会计准则》,而实际上企业的会计核算依旧按照旧准则执行。
审计建议：xxx公司按新准则进行会计核算。 (二) 对xxx公司资金往来和经营往来未能分开核算
xxx公司既从xx公司采购货物，也对其销售商品，同时双方有频繁的资金往来，公司未区别核算，尤其是未能将资金往来与业务往来分别核算，均从应付账款一个业务往来户内进行核算，不能对资金成本进行计付和收取。
审计建议：双方对资金占用费进行约定，xx公司将与xx公司的资金往来进行专户核算。
(三) xxx公司投入的实物资产未按投资协议要求进行评估 根据xx公司与xx公司的投资协议，xxx公司以实物资产投资，但应进行评估，而实际上未进行评估。另外，xx公司以商标使用权作价xx万元投资，也未按规定进行评估，未按《商标法》的规定签订许可协议。
审计建议：xx公司与xx公司补签商标许可协议并按规定进行备案。 (四) xxx公司在生存和发展上对xx公司的依赖过渡 xxx公司在人、财、物和购、销、存方面上均依赖xx公司： 1. 人员方面
xxx公司的高级管理人员和中层管理人员均由xxx公司派出，且大部分人员在两边兼职;
剂余缺，如200x年和200x年xx公司从对方借款分别为xx万元和xxx万元，还款xx万元和xx万元;xx公司借款xx万元由xx公司提供抵押担保。
3. xx公司没有独立的办公场所和生产场所以及生产设备，绝大部分是租赁xx公司的资产。
xx公司的原材料大部分从xx公司购入，具体采购情况如下表:
xx公司没有专门的销售网络，产品销售主要依赖xx公司，大部分产品销售给对方，xx公司没有自已的品牌，生产的产品以xxx公司的x”牌进行销售。任期内销货给xx公司的具体情况如下表：
审计建议：xxx公司股东会或董事会对公司的管理层进行目标考核，确定业务收入、利润总额、净资产收益率等指标，与管理层薪酬挂
xxx任职期间基本上实现了资本保值增值;有较强的敬业精神和管理能力，任职期间，公司经营状况有所改善;xxxx作风较民主，用人注重德才兼备，在群众中有一定威信。
北京xxxxx会计师事务所 中国注册会计师：
1、 200x年x月x和200x年x月x日资产负债表 2、 200x年x月至200x年x月利润表审计公告、与职工座谈及公开电子举报邮箱情况来看，未发现×××同志个人经济问题，也无人反映×××同志有不廉洁行为。
三、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况。
四、此次审计发现任期内所在单位存在的主要问题及其处理意见和责任界定
(一)存在的主要问题及其处理意见。
1.经济事项决策与国家经济政策不符的问题。
注：反映问题及定性依据，审计处理处罚依据及处理意见。
2.执行国家财经法规方面存在的问题。
注：主要反映私设“小金库”、截留(挤占挪用)专项资金、违规担保、少缴有关税金及附加等问题及定性依据，审计处理处罚依据及处理意见。
3.经济管理及单位内部控制制度中存在的问题。
注：反映问题及定性依据，审计处理处罚依据及处理意见。
(1)项目和资金的程序管理方面问题;
(2)单位内部控制制度方面问题;
(3)对下属单位的财务管理方面;
4.资产管理和会计核算方面存在的问题。
注：反映问题及定性依据，审计处理处罚依据及处理意见。
5.社会审计机构相关审计报告发现的问题。
(二)问题的责任界定。
注：是指在经济活动中的重要事项操作中存在违规导致可能存在的问题。该情况的反映是规避审计风险或向群众反映情况的交待。
(一)审计处理结果。
对本报告指出的问题，我局将依据《_审计法》第四十一条及其他有关财经法规的规定作出审计决定，其中：×××，×××。
企业审计报告范文报告样本 第8篇
肥东县桥头集镇人民政府：
受贵单位的委托，我公司由中国注册造价工程师组成的工程决算审核小组，对贵单位投资建设的桥头集镇人行道、路侧石、排水沟等其他零星项目工程决算情况进行了审核。审核依据贵单位提供的竣（施）工图纸、变更设计资料、隐蔽工程签证、工程决算书、施工合同等相关资料。业已审核完毕，现将审核结果报告如下：
二、 审核结果：
以上审核结果已经建设单位代表和施工单位代表签字认可。
本报告中所有附件为报告的重要组成部分，与报告正文具有同等效力。
肥东县支行：
受贵单位的委托，我公司由中国注册造价工程师组成的工程决算审核小组，对贵单位投资建设的肥东县支行等零星维修项目工程决算情况进行了审核。审核依据贵单位提供的'竣（施）工图纸、变更设计资料、隐蔽工程签证、工程决算书、施工合同等相关资料。业已审核完毕，现将审核结果报告如下：
二、 审核结果：
（核定金额人民币大写：叁万捌仟伍佰贰拾陆元叁角贰分整） 以上审核结果已经建设单位代表和施工单位代表签字认可。
本报告中所有附件为报告的重要组成部分，与报告正文具有同等效力。
企业审计报告范文报告样本 第9篇
×××股份有限公司：
我们接受委托，对××股份有限公司(以下简称贵公司)以12月31日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整。我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产损失及申报待销净损失的处理预案的真实性、合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正和科学的原则，实施了包括在抽查的基础上检查支持各项资产损失金额和披露的证据以及评价各项资产损失的整体反映等我们认为必要的审计程序，核查了以月31日为基准日的资产、负债和所有者权益。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下： 一、 清产核资工作范围
按照××公司的决算报表统计口径以清产核资工作方案的要求，本次清产核资的范围为××公司及所属全部的子公司(含下属事业单位、分支机构、境外子公司等)的全部资产，其中：资产总额××××元，负债总额××××元，所有者权益××××元(含实收资产××××元，资本公积××××元，盈余公积××××元，未分配利润××××元)，少数股东权益为××××元，具体单位如下
1、《中国注册会计师独立审计准则》;
2、年9月9日_令第1号《国有企业清产核资办法》; 3、2003年9月13日国资评价〔2003〕72号《关于印发的通知》
4、2003年9月13日国资评价〔2003〕73号《关于印发的通知》;
5、2003年9月13日国资评价〔2003〕74号《关于印发的通知》;
6、2003年9月18日国资评价〔2003〕78号《关于印发的通知》;
7、7月26日财政部财企〔〕310号文件《关于国有企业执行有关财务政策问题的通知》;
8、2003年9月3日财企〔2003〕233号《企业财产损失财务处理暂行办法》;
1、2003年8月19日国资评价〔2003〕45号文件《关于做好执行工作的通知》;
2、2003年9月2日国资评价〔2003〕58号文件《关于印发中央企业清产核资工作方案的通知》;
3、××××年××月××日××部门×××号文件《关于同意××公司×××子公司以账面数作为清产核资工作的结果函》;
5、清产核资中咨询服务、经济鉴证和专项财务审计的业务约定书。 三、 清产核资过程及实施情况
础工作;
贵公司清产核资基准日账面数的准确;
存货;
(5) 勘察、抽查贵公司固定资产并验证其产权;
的要求调整有关账项，计算执行《企业会计制度》所带来的`损失;
理出的有关资产盘盈、资产损失及资金挂账进行核实、鉴证;
件、以及国家财务会计制度有关规定，调整账务。
(9) 协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。
在此次清产核资过程中，贵公司共计清理出资产损失总额(盈亏相抵后)为××××元。其中按原制度清查的资产损失共××笔，金
额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。
经我所审核确认符合清产核资申报条件的资产损失共××笔，金额××××元。其中按原制度的资产损失共××笔，金额××××元;按《企业会计制度》清查预计的资产损失共××笔，金额××××元。 五、 清产核资处理意见
经我们审核确认贵公司清查的资产损失和资金挂账净额为金额××××元，其中××××损失挂账净额×××元自列损益，其余××××元申报核减所有者权益，具体处理方法如下：
(1) 核减未分配利润××××元;
(2) 核减盈余公积-公益金××××元;
(3) 核减盈余公积-公积金××××元;
(4) 核减资本公积××××元;
(5) 核减实收资本××××元;
经我们审核确认贵公司按《企业会计制度》确定的预计损失合计××××元。拟建议转入企业期初未分配利润××××元，并作为各项资产减值的期初数，其中：
(1) 应收帐款预计损失××××元;
(2) 短期投资预计损失××××元;
(3) 存货预计损失××××元;
(4) 长期股权投资预计损失××××元;
(5) 固定资产预计损失××××元;
(6) 在建工程预计损失××××元;
(7) 无形资产预计损失××××元;
(8) 长期债权投资预计损失××××元;
(9) 其他资产预计损失××××元。
上述申报资产损失如得到批复后，××××公司的所有者权益将为××××元，其中实收资本××××元、资本公积××××元、盈余公积××××元、未分配利润×××元。
我们认为，贵公司的清产核资工作是依据_及财政部相关文件执行的，申报的报表及相关资料真实可信，各报表数据间勾稽关系正确，可以作为资产管理部门审批的依据。
1、×××公司所属子公司根据清产核资政策可以不列入参加清产核资工作范围，直接以×××公司账面数作为×××公司清产核资工作结果需要进行特别说明;
2、×××公司所属子公司由于特殊原因不能参加清产核资工作范围，经国有资产监督管理机构批准直接以×××公司账面数作为××××公司清产核资工作结果需要进行特别说明;
3、在清产核资专项财务审计工作中发现的有可能对×××公司损失及挂账的认定产生重大影响的事项;
4、在清产核资专项财务审计挂账中发现的×××公司重大资产和财务问题以及向×××公司提出的有关改进建议;
5、在清产核资工程中对×××公司账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产重新估价;
6、注册会计师认为需要说明的其他重大事项。
(对企业内部控制制度的完整性、适用性、有效性以及执行情况发表意见)
以上清产核资审计报告仅供国有资产管理部门审批、×××公司主管部门审查清产核资结果和检测清产核资中介机构之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分内容不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。
2、损失挂账申报核销项目审核说明;
3、损失挂账的证明材料;
4、主审会计师的资质证明和中介机构营业执照复印件;
5、其他有关材料。
××××会计师事务所(签章) 中国注册会计师： 中国注册会计师： 地址： 年 月 日
企业审计报告范文报告样本 第10篇
一、审计报告的意见类型
中国注册会计师《独立审计具体准则第7号-审计报告》中规定：审计报告是指注册会计师根据独立审计准则的要求，在实施审计工作的基础上对被审计单位年度会计报表发表意见的书面文件。注册会计师应当在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责。审计报告的意见段应当说明会计报表是否符合国家颂布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。注册会计师应当根据审计结论，出具下列类型之一的审计报告：无保留意见;保留意见;否定意见;无法表示意见(原拒绝表示意见类型)。
1、如果认为会计报表同时符合下列情形时，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
(1)会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量;
(2)注册会计师已经按照独立审计准则计划和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制;
(3)不存在应当调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。
2、如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：
(1)会计政策的选用、会计估计的作出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告;
(2)因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。
3、如果认为会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审计单位的.财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。
4、如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至无法对会计报表发表意见，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。
当出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段之前增加说明段，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的所有原因，并在可能情况下，指出其对会计报表的影响程度。
当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、可能对会计报表产生重大影响的不确定事项，且均不影响已发表的意见时，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段对此予以强调。注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒会计报表使用人关注，并不影响已发表的意见。除这两种情形外，注册会计师不应在审计报告的意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免会计报表使用人产生误解。
二、解读不同意见类型审计报告的内涵
在进行投资之前，投资者必须要查阅被投资企业的会计报表，认真解读注册会计师为其出具的审计报告，了解其经营情况和财务状况，并根据注册会计师的审计报告结合其他相关因素做出投资决策，才能降低投资风险，减少投资损失。
阅读和利用审计报告之前，我们首先必须明确一个事实：由于制度性原因，大多数情况下，我国注册会计师实质上是由被审计单位自己聘任来对自己的年度财务报告发表鉴证意见的，他们从一开始就在相当程度上失去了作为鉴证性中介机构至关重要的独立性，所以，目前我们所能够看到的大多数审计报告，都是双方讨价还价的结果：一方面，被审计单位即上市公司对报告能够接受，以达到其相应目的;另一方面，注册会计师还要对自己所出具的审计报告的风险进行评估，以使自己能够承担得起报告风险。另外，根据我国公司治理结构的现状及其对注册会计师执业独立性的严重影响，可以推论的是———上市公司一般不会允许注册会计师对其报告出具非标准审计报告的;而一旦一家上市公司被出具了非标准审计报告，那么报告“说明段”里所透露的信息就非常值得投资者关注了。
1、无保留意见审计报告，说明注册会计师通过检查后确认：被审单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定，会计报表反映的内容符合被审单位的实际情况;会计报表内容完整，表达清楚，无重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审单位的会计报表无保留地表示满意。无保留意见意味着会计报表的反映是公允的，能满足非特定多数的利害关系人的共同需要，被审单位的财务状况、经营成果和现金流量均具有较高的可信赖程度，投资风险较小。
但是，有些注册会计师为了拉拢客户，获得审计费，出具严重失实的审计报告，误导投资者。比如，沈阳华伦会计师事务所为蓝田股份公司20xx年报就出具了无保留意见的审计报告。为了避免这方面的风险，对于注册会计师出具无保留意见的审计报告，投资者仍然需要运用其他分析的方法，进一步证实公司会计报表反映其财务状况、经营成果和现金流量情况的真实程度。
2、保留意见审计报告，说明注册会计师对会计报表的反映有所保留。一般是由于某些事项的存在，使无保留意见的条件不完全具备，影响了被审单位会计报表的表达。保留意见意味着会计报表的反映从整体上看是公允的，但被审单位的财务状况、经营成果和现金流量在某此方面可信赖程度不高，如果投资者对其投资，要冒一定风险。
保留意见的焦点大多集中在重大事项说明、损益的确定、资产质量的判定、会计核算方法的改变和报告主题的改变、持续经营能力和审计范围受限等方面。投资者应该分析这些意见是否已经影响、并在多大程度上影响了上市公司当年损益;是否会影响到过去和未来该上市公司损益的确定，影响的程度有多大;进一步地，如果注册会计师出具的保留意见所揭示的因素对上市公司影响重大，那么这种影响是否已经威胁到了该上市公司的发展前景、甚至威胁到了上市公司的可持续发展……总之，投资者应该结合被出具保留意见上市公司报表内容，深入分析保留意见背后所包含上市公司的实质性内容和深层次趋势。
3、否定意见审计报告，说明注册会计师认为被审单位的会计报表不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，未能从整体上公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量情况。发表否定意见的原因主要是未调整事项或未确定事项等对会计报表的影响程度超出一定范围，以至会计报表无法被接受，被审单位的会计报表已失去其价值。如果投资者依据会计报表中的信息对其投资，要冒很大的风险。
4、无法表示意见审计报告，是由于某些限制而未对某些重要事项取得证据，没有完成取证工作，使得注册会计师无法判断问题的归属。此时，被审单位的财务状况、经营成果和现金流量的可依赖程度不明，如果投资者对其投资，要冒很大的风险。
在阅读无法发表意见和否定意见报告时，倒不需要过多分析，因为一旦被出具这两类意见报告的上市公司，大多已经到了ST、*ST的地步，其资产状况大多已经到了恶化的境地，其投资价值几乎不存在，但是，也有部分投资者可能因为投机的目的对其投资。
企业审计报告范文报告样本 第11篇
2010年4月26日财政部会同证监会、_、银监会、_联合制定了《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（简称《企业内部控制配套指引》），以财会字〔2010〕11号文，连同2008年5月的《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），共同构建了我国企业内部控制规范体系，自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上交所、深交所主板上市的公司施行。
对于会计师事务所和上市公司而言，内部控制审计是一个新型事物，注册会计师按照《企业内部控制审计指引》对委托单位进行内部控制审计，收集充分、适当的审计证据对上市公司内部控制的设计与运行有效性发表审计意见，并出具内部控制审计报告，这种新型审计服务的审计收费如何定价将成为一个值得关注的新问题。从相关文献来看，我国关于内部控制审计费用的研究无论在理论上还是在实务界都处于探索阶段。本文从我国2011年沪、深两市A股共1 418家上市公司中，选取按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求聘请会计师事务所进行年度财务报告审计，同时进行内部控制审计，并披露了内部控制自我评价报告和内部控制审计报告的上市公司共205家为总样本，分析影响我国内部控制审计费用的因素，并通过实证研究的方法确定这些可能的影响因素的影响方式。
二、研究假设与模型
（一）研究假设
上市公司规模越大、相应的人员配备越多、岗位设置越多，上市公司的经济业务处理和业务流程也越多，对应的企业控制风险水平也就越高，注册会计师对其内部控制的有效性进行测试并发表审计意见，需要测试的控制活动越多、测试的范围越广，需要获取更充分、适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证，则实施内部控制审计需要的时间越多，相应的审计成本越高，从而收取的审计费用就越高。因此，提出假设1：
H1：上市公司规模与内部控制审计费用正相关。
上市公司内部控制的复杂程度越高，对参与内部控制审计的审计人员的要求越高，也就需要更高的专业判断，则会计师事务所需配备更具有专业胜任能力的项目组，并对助理人员进行更多适当的督导，实施内部控制审计的审计成本就越高，从而收取的审计费用就越高。因此，提出假设2：
H2：公司内部控制的复杂程度与内部控制审计费用正相关。
上市公司内部控制若存在失效的风险，说明该公司内部控制的某特定领域存在重大缺陷的风险越高，那么注册会计师在实施内部控制审计时需要给予该领域的审计关注就越多，注册会计师需要更多地对该项内部控制亲自实施测试，注册会计师的工作量增大，从而收取的审计费用就也高。因此，提出假设3：
H3：公司内部控制失效的风险与内部控制审计费用正相关。
《企业内部控制基本规范》要求公司设立监事会、审计委员会、内部审计机构监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，目的在于通过这些机构监督公司内部控制的设计和执行情况，防止舞弊行为的发生，并不断完善公司的内部控制。因此，如果公司设立有内部控制监督机构，注册会计师会认为该公司内部控制的设计和执行有着内部监督效应，则可以更多地利用企业内部审计人员、内部控制评价人员和其他相关人员的工作，从而相应减少可能本应由注册会计师执行的工作，审计收费也就相应较低。为此，提出假设4：
H4：设有内部控制监督机构与内部控制审计费用负相关。
上市公司所在地经济越发达，其消费水平也就越高。根据以往的研究，上市公司所在地是影响我国上市公司审计费用的一个重要因素。本文也猜测经济发达地区的上市公司支付的内部控制审计费用高。因此，提出假设5：
H5：上市公司所在地的经济发达水平与内部控制审计费用正相关。
有着良好声誉的会计师事务所不仅能够满足内部控制审计委托者对高质量审计的需求，还可以向社会公众传递企业内控较完善的“信号”，会弥补提供高质量的内部控制审计服务的成本和维护声誉或品牌的成本，具有良好声誉的事务所会提高内部控制审计费用。因此，提出假设6：
H6：会计师事务所的声誉与内部控制审计费用正相关。
（二）变量设定
1.内部控制审计费用
根据《企业内部控制审计指引》的要求，同一会计师事务所同时为一家上市公司提供财务报告审计和内部控制审计服务，可将内部控制审计与财务报表审计整合进行，所以很多情况下无法直接获得内部控制审计费用，且目前几乎没有上市公司将内部控制审计费用单独进行披露，2011年年报各上市公司披露的审计费用是年报审计费用和内部控制审计费用的总和。借鉴Eldridge and Kealey（2005）的研究方法，本文对内部控制审计费用（Internal Control Audit Fees，ICAF）的确定方法为：
首先，确定上市公司首次进行内部控制审计的年度。由于《企业内部控制审计指引》的颁布时间为2010年4月15日，其要求2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司开始施行，所以2011年披露内部控制审计报告的上市公司的审计费用就是首次，同时包括财务报告审计费用和内部控制审计费用，即2011年是这个首次年度，则2011年报告中披露的审计费用（Fees2）减去上一年度（2010年）的审计费用（Fees1）的数额表示ICAF。
其次，由于大量的文献表明公司规模是影响审计费用最重要的因素，为了降低公司规模对内部控制审计费用的影响，更加准确地估计ICAF，在上述基础上，用公司规模进行修正，公式如下：
ICAF=Fees2-Fees1×SIZE2/SIZE1 （1）
本文用Ln（ICAF）表示内部控制审计费用。
2.上市公司规模
本文选用与大多数学者相同的处理方式，以上市公司总资产数额来衡量上市公司规模，对上市公司总资产取自然对数，用Ln（Asset）表示。
3.公司内部控制的复杂程度
已有的研究表明与内部控制复杂程度相关的因素包括：子公司数量、公司经营所涉及的行业数量、子公司分布是否广泛、公司业务的复杂性等。从内部控制审计的角度，子公司数量、公司经营所涉及的行业数量、子公司分布是否广泛这些因素都体现在公司规模中。因此，本文选择公司业务的复杂性这个因素，以存货和应收账款占总资产的比重INVREC来衡量。
4.公司内部控制失效的风险
上市公司内部控制失效的风险（Risk）用本年度内部控制审计报告的意见类型来衡量，若2011年度内部控制审计报告意见为标准无保留意见，则Risk为0；为带强调事项段的无保留意见或否定意见或无法表示意见，Risk为1。
5.内部控制监督机构
由于监事会、审计委员会、内部审计机构这些内部监督机构（Supervise）在内部控制设计和运行中都能有效地发挥监督作用，本文选择以打分情况对其进行赋值。上市公司设立了其中一个内部控制监督机构，赋1分，共3分。
6.上市公司所在地
本文选用上市公司所在地人均GDP的自然对数来表示上市公司所在地的经济发达水平Ln（GDP），以衡量地域因素对内部控制审计费用的影响。
7.会计师事务所的声誉
本文采用会计师事务所是否是“四大”来衡量会计师事务所的声誉，用Big4表示。“四大”会计师事务所指德勤华永、普华永道中天、毕马威华振和安永华明。如果上市公司内部控制是由“四大”审计，则赋值为1，否则为0。
（三）样本的选取
选取2011年沪深A股市场上披露了内部控制审计报告的205家上市公司作为样本，并按照以下原则剔除样本：（1）剔除金融保险类上市公司（18家），因为金融保险类公司与非金融保险类公司差异较大，不具有可比性；（2）剔除未披露2011年审计费用的上市公司（14家）；（3）剔除未披露2010年审计费用的上市公司（29家）；（4）剔除数据不可得的上市公司（1家）；（5）剔除按照公式（1）计算得出数据无效的上市公司（78家），最终得到样本共65家上市公司，其中沪市A股44家，深市A股21家。
本文所涉及的财务数据主要来源于巨潮资讯网（）、中国注册会计师协会的《2011年年报审计情况快报》和《2010年年报审计情况快报》，涉及的内部控制审计信息的相关数据由笔者根据内部控制审计报告和内部控制自我评价报告进行手工整理。本文利用Excel和软件完成计算和回归分析。
（四）模型建立
基于上述的分析和假设，根据Simunic模型，本文构建如下模型，运用OLS回归分析方法分析内部控制审计费用的影响因素及关系。
三、实证分析
（一）描述性统计分析
模型各变量的描述性统计情况见表1。Ln（CIAF）的最小值为，最大值为，均值为，中位数为，标准差为，样本中各上市公司所支付的内部控制审计费用存在较为明显的差异。内部控制的复杂程度和上市公司资产规模（总资产取对数）的最小值、最大值和均值显示出样本公司内部控制的复杂程度和公司规模存在较大的差距，这样便于对其进行实证研究分析。在65个样本中上市公司聘请“四大”会计师事务所进行内部控制审计的只有14家，占，比例较小。
（二）相关性分析
运用皮尔逊（Pearson）双尾检验对各变量间的相关性进行检验，表2说明各变量间的相关系数。从相关性矩阵看到，Ln（CIAF）与Ln（Asset）、INVREC、
Ln（GDP）以及Big4的相关系数分别为、、和，并且在1%的水平上显著，说明内部控制审计费用与上市公司规模、内部控制的复杂程度、地域因素、会计师事务所是否是“四大”程度显著。
Ln（CIAF）与Risk虽不显著但相关系数较小，为，与Supervise不显著，但相关系数较小，因此被解释变量与各个自变量间不存在多重共线性问题。其他变量间的相关系数均未超过，说明各变量间不存在明显的多重共线性问题，不需要特别关注，可以对其进行多元回归分析。
（三）回归分析与检验
从表3可以看出，模型的显著性水平Sig为
一是上市公司规模Ln（Asset）的回归系数为，P值为，在5%的水平上显著，与预期符号一致，上市公司规模与内部控制审计费用显著正相关，上市公司规模越大，会计师事务所对其进行内部控制审计收费就越多，假设1得到验证。
二是上市公司内部控制的复杂程度（INVREC）的回归系数为，P值为，回归系数为负，与预期符号一致，但其结果不显著，上市公司内部控制的复杂程度与内部控制审计费用存在非显著的正相关关系。得出该实证结果可能的原因在于：该变量是选用业务的复杂性这个因素来表示内部控制的复杂程度，采用（存货+应收账款）/总资产来衡量的，说明会计师事务所在确定内部控制审计价格时并不认为存货和应收账款审计具有特殊性和复杂性；其次，在于本文用（存货+应收账款）/总资产简单地来衡量内部控制的复杂程度可能不够恰当。
三是上市公司内部控制失效的风险（Risk）的回归系数为，P值为，回归系数为负，与预期符号相反，但其结果不显著，上市公司内部控制失效的风险与内部控制审计费用存在非显著的负相关关系。这一结果可能有两种解释：第一，本文采用2011年度内部控制审计报告意见类型来衡量上市公司内部控制失效的风险，但可以看到，2011年注册会计师对上市公司出具的“标准”内部控制审计报告的比例高达，则其意见类型可能对内部控制审计定价影响很小；第二，五部委联合的《企业内部控制基本规范》要求上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司自2012年1月1日起施行，则在2011年对内部控制进行审计，披露内部控制审计报告还处于自愿性阶段，进行内部控制审计的上市公司多为内部控制设计和运行较好的公司，而注册会计师对重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的理解还不够深入，对《企业内部控制审计指引》的具体运用还处于非强制的探索阶段，较小可能出现会计师事务所因发表错误的内部控制审计意见而被诉讼要求赔偿，则其对出具“标准”内部控制审计报告较为偏好。
四是设有内部控制监督机构（Supervise）的回归系数为，P值为，回归系数为正，与预期符号相反，且不显著，即设置内部控制监督机构与内部控制审计费用存在非显著的正相关关系。从实证结果看，出现这种与研究假设截然相悖的结果，可能的原因在于：一方面，《企业内部控制基本规范》刚开始实施，上市公司的内部控制制度目前还不够完善，内部控制的执行还存在效率低下的问题，则注册会计师在对内部控制审计收费时并没有考虑内部控制监督机构的存在对内部控制审计工作量的影响；另一方面，注册会计师可能认为每增加一个内部控制机构，其在审计的过程中须关注该内部控制监督机构是否定期执行监督工作，监督是否有效，这反而会加大注册会计师进行内部控制审计的工作量。
五是上市公司所在地的经济发达水平Ln（GDP）的回归系数为，P值为，在5%的水平上显著，回归系数为正，与预期符号相同，上市公司所在地的经济发达水平与内部控制审计费用显著正相关。上市公司所在地经济越发达，其支付的内部控制审计费用越高，假设5得到验证。
六是会计师事务所的声誉（Big4）的回归系数为，P值为，在5%的水平上显著，回归系数为正，与预期符号相同，会计师事务所的声誉与内部控制审计费用显著正相关。这表明上市公司会支付高额的内部控制审计费用来购买企业内控较完善的“信号”。会计师事务所声誉越好，越具有“品牌”效应，内部控制审计费用就越高，假设6得到验证。
四、结语与建议