税务管理方案范文 第1篇
【关键词】企业税所得税;研发费用;税收优惠政策;加计扣除
一、贵州百灵基本情况
贵州百灵在2017年公司盈利保持稳定上升，目前，已经共有56项授权的发明专利、30项实用的新型专利、48项的外观专利。就科技投入方面而言，持续地加大投入是为了进一步提高在行业的竞争力和增加企业盈利的能力。在这个行业竞争愈发激烈的时代，为了实现公司战略的需要，在科技研发投入方面，实施技术改造升级和项目的扩建。通过这些举措，肯定会有助于企业扩大制药的生产规模，优化企业的产品结构，最终实现提高公司核心竞争力的目标和提高利润水平。根据国家主管部门的《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》，企业可以按照规定以15%为企业所得税的税率，按此缴纳企业所得税的优惠政策。对于企业目前的所得税税负来看，年度所得税费用为1个亿左右，其中很重部分就是纳税前研发费用的加计扣除的影响为268万，占比为左右，这还是可以看出在研发费用加计扣除上有筹划的空间。
二、税收筹划的空间
为了保持企业在行业中的竞争力，研究开发的经费投入成为必不可少的一部分，既可以降低税负的同时进一步提高生产开发技术水平。从此基本点出发，找到合规合理的研发费用扣除方法是降低企业税负的有效途径。
(一)研发费用的税收筹划。2017年公司在全年研发支出资本化所占比较去年有了更大的减少。目前公司的研发方向主要有两个方面:一是对生产技术和药品进行改进、升级和创新。二是行业的关键和共性的技术是一个非常值得研究的问题，这具有不错的应用性和实践性。未来的主题是掌握和运用技术和理论相结合的方法进行开发和研究，研发出更多高质量的新产品，公司可以保持强劲的市场竞争力，同时为公司的未来发展奠定领先地位的基础。
(二)对研发费用扣除政策分析。企业的研发费用大致可分为两个方面。从财务角度而言，按照规定范围内进行专项核算，以保证发生的活动是用于研发支出。从税法角度而言，从具备符合条件的优惠政策中深度把握研发费用加计扣除的具体规定。两个方面间存在一定差异，会计核算的费用在税法口径上不一定是允许扣除的费用，进行费用调整是必须符合法律法规。在符合国家规定框架下的企业研发支出，能够进行合规扣除。税法新规定实施后，按税法要求企业可自行到税务局申报享受加计扣除的优惠政策。因此企业深刻把握税法规定，明确允许准予扣除的研发费用具体操作要求。1．应注意关于确认研发费用的问题。健全企业内部立项审批。对于研发费用加计扣除时需按税务机关要求提供明确详细的资料。首先对税务局提供完整真是的立项审批资料。企业自主开发或者合作研究开发的项目，需要提供与之对应的合同协议和项目计划书以及预算审批表等相关书面资料。主导科技部门的项目鉴定工作。为防止研究开发项目有异议，企业应提前向税务局申报享受优惠，同时向政府科技部门进行项目鉴定以及报备，以确保在纳税申报过程中得以顺利扣除应纳税所得额。研发费用要按项目归集，进行专项设立的会计核算。根据税法优惠政策规定，企业的研发机构必须精准明确地研发支出和日常管理支出区分开，会计核算工作明确区分是费用化还是资本化。尤其研发设备的折旧摊销等问题在区分上按税法规定进行合理的分配。2．研发费用解决方案。为了对研发费用的区分核算，在日常工作中应该根据税法可加计扣除的要求框架下进行具体科目的设计。在总账系统中设立一级科目为“研发支出”，在二级科目下，分别设置两类记为“研发支出—资本化”和“研发支出—费用化”当企业需要进行加计扣除申报的时候，税务局所认定的加计扣除备案需要企业进行项目辅助核算的，研发费用核算应设置辅助核算会计科目明细。这是为了税务机关在检查时能有具体明细流程可以核查，确认扣除项目是有理有据。
三、税收筹划的涉税风险
(一)企业税收筹划的方案风险。制定税收筹划方案需要耗费大量精力和人力。为公司进行税收筹划人员不仅需要精通财务和税法，而且对公司业务很熟悉了解。如果没有具备这些能力，那么会面临涉税风险，最坏结果导致企业面临恶意逃税的处罚。所以企业多花一些教育经费在对财务人员的培养上，是不是可以有效降低筹划方案所带来的风险，想必明智的企业都会做出如此的选择。使得企业可以健康积极地发展壮大，是各位股东最希望看到的结果。
(二)企业内控有缺陷的财务风险。内部控制对于税收筹划工作十分重要，研究的公司是医药开发企业，对于新产品的需求是非常旺盛的，所以每年对研发工作和技术创新的投入巨大。想要享受更多的税前扣除，那么做好内部控制，加强提高研发费用的核算就必须依托于企业健全的内部控制。如果公司内部的管控制度不科学和财务税务上管理不规范。内控制度缺陷会导致增加企业经营风险和涉税风险。
(三)对政策理解不充分带来的法律风险。对企业进行税收筹划时，会存在一种冲突，因为筹划人员拿出的方案存在最新的税法政策下的不合法行为，使得企业利益遭受损失或者承担相应的法律责任。主要表现为在税收筹划过程之中，企业对税收政策理解存在偏差而引出的风险，同时还有税收政策的调整之后所带来的风险。合法合规是在税收筹划工作中最重要的原则，企业自身明晰税法的基础上并得到税务机关的认可。有必要时邀请税务机关人员提前进行政策上的沟通，减少相关人员对税收政策理解上的差异风险。
(四)企业过度追求筹划形成的经营风险。税收筹划也是与企业管理一样重要的管理活动，各方面投入的筹划成本必然要考虑企业战略目标，企业价值最大化的目标。税收筹划的成本既有显性成本还有隐性成本。两类成本都要纳入考虑之中，权衡在显性成本中人、财、物的耗费以及一些隐性的机会成本。有诸多的方案只有理论上可行，回到实践中，存在诸多外在因素的影响方案的实现程度，这便使得筹划的收益是负数。
(五)进行整体的税收筹划战略制定。合法合规降低税法是有效地降低企业负担的方法，同时企业的战略发展和未来的盈利能力是最重要的因素，合理考虑在主要目标方向的权衡关系，应该保证企业经济利益为首要目标，不可盲目进行为降低税负而降低税法，审时度势优先保证企业未来战略发展以及长期持续盈利能力之下，这时企业税收筹划才是有意义。针对税收筹划的工作，成立一个由专业人员构成的小组，主动向税务局人员沟通了解最新的税法政策，根据公司的战略量身制定最周全筹划方案。
税务管理方案范文 第2篇
【关键词】税务精英挑战赛；税务系列课程；教学实践
【中图分类号】G420 【文献标识码】B 【论文编号】1009―8097（2009）05―0123―03
一 前言
《高等教育法》第五条规定：“高等教育的任务是培养具有创新精神和实践能力的高级专门人才”。知识经济的到来，要求高等教育融入创新观念，并在其功能上得到很好的体现，如何加强实验、实践性教学环节，培养学生创新精神和实践能力，是各高等院校积极探索的重要课题。
将竞赛，尤其是教育部倡导的“挑战杯”全国大学生课外学术科技竞赛、全国大学生机械创新设计大赛、全国大学生结构设计竞赛、全国大学生电子设计大赛，引进到教学中来，受到教育界的广泛关注。竞赛使人们认识到传统教育内容陈旧，缺少综合性，削弱了学生学习的主动性，阻碍了学生创新思维的发挥和实践能力的提高。以竞赛为载体，促进了“相关专业的教学改革”及“探索新的人才培养模式”[1]。在科技竞赛活动中可以“全面培养学生的综合能力”[2]。但将竞赛引进到教学当中也存在一些问题，如“挑战杯”全国大学生创业计划竞赛凸显我国高等教育的“应试教育与功利性竞赛”、“精英化教育与理想化竞赛”等弊端[3]，以及陈树莲[4]提出的“学科竞赛功利化”对学生产生的负面影响，这些都是值得关注的。因此税务教学有必要在吸收新教学方法的优点的同时，避免负面效应产生。
本文结构如下：第二部分简要介绍本次教学实践开展的缘起；第三部分介绍、分析了此次教学实践和新的教学模式；第四部分总结教学模式并探讨新的教学模式的优点。
二 缘起
“税务精英挑战赛”是德勤华永会计师事务所有限公司每年为全国（包括港、澳、台地区）大学生举办的一项比赛。比赛的主要内容是在仿真的企业环境下探讨相关税务处理，考验学生们如何适当地运用课堂知识处理实际商业环境中的税务问题，是财务管理与会计专业本科生可以参加的为数很少的专业比赛。该比赛的目的是让大学生见识商业市场的真实情况；提高大学生的分析解决问题能力、表达技巧及培养专业的判断力；增加大学生的税务知识及研习税务的兴趣；促进税务课程的发展；培育税务专业人材。
“税务精英挑战赛”的成功开展，为高等学校税务教学创新模式提供了实践支持，催生了笔者对税务教学改革和人才培养的思考和实践。通过将税务精英挑战赛与相关课程教学的有机结合，深化了税务系列课程的教学实践，以竞赛为载体，促进本科财会专业课程，特别是税务系列课程（税法、税务会计、纳税筹划）的教学改革，深化相关理论课程的教学实践。
三 依托税务精英挑战赛促进税务系列课程教学
通过参加税务精英挑战赛，使实务界的前沿实践与高校实践教学的内容结合起来，使税务教学从单纯的“验证”性教学，向“分析设计、系统综合”教学的方向转变，通过“教”“赛”结合，从而使远超过实际参赛规模的学生有机会接收系统化的学习和实践锻炼。
1 以学科竞赛为载体，促进税务系列教学实践
将税务精英挑战赛与税务系列课程教学结合起来，使课堂的教学内容更加系统化（见图1）。
前期的《税法》课程作为一门税务基础课程，注重学生基础知识的积累；中期的《税务会计》注重税务课程与会计类课程的整合；后期的《纳税筹划》作为对基础知识的运用，注重学生创新能力以及分析问题、解决问题能力的提高。将历届竞赛案例、试题引入课堂教学，极大地丰富了教学内容，使课堂教学更贴近实际，既提高了教师的教学能力，也激发了学生的学习热情。
“税务精英挑战赛”作为第二课堂，既使学生加深了理论知识的学习，又培养了他们解决实际问题的能力；既培养了学生的团结协作精神，又培养了他们克服困难、迎接挑战的人文精神。竞赛的选拔、准备阶段及其比赛都为学生提供了自主学习与实践的良机，使学生在学习主观能动性方面有了极大提高，学生用所学的知识解决经济事项的涉税问题，培养了他们的实践能力；学生的所学知识（不仅仅是税法、税务会计、纳税筹划，还有财务管理、企业会计、经济法等等）得到了综合运用，使得税务教学同其他学科的教育联系起来，将学生的知识从“点”到“线”，再到“面”的联系起来，使学生所学知识更加系统。
这样一种教赛结合的教育模式，形成以学校教学构成的“基础”培养层面和以商务仿真竞赛为代表的“提高”培养层面教育体系（如图2），既注重了基础应用人才的培养，又注意了税务前沿实践的接触，推动基础、综合、创新、研究等环节有机结合的税务课程体系建设。
2 通过税务精英挑战赛对税务系列课程教学内容改革的思考
通过税务精英挑战赛对学生综合能力的测试，发现学生普遍存在一些共同的缺点，主要是知识掌握不到位、知识的综合运用能力不够、文字写作能力欠佳、尤其是学生分析和解决实际问题的能力较差，因此提出税务系列教学内容改革，如图3所示。
在税务系列课程中引入“公司税务案例分析”内容，在教学中选择综合性和实践性较强的问题，充分发挥学生主体作用，强调学生全过程参与意识，让学生提供解决方案并相互评价，使学生了解同一问题解决方案的多样性，在通过教师的归纳、引导和点评，增强学生的学习兴趣。
“公司税务案例分析”教学中，还可采用当堂阅读案例，现场学生随即组合，避免学生“扎堆”现象，培养学生的团队合作精神；当堂做出分析与解决方案，避免课下小组分析问题“搭便车”现象；由于课程的特殊性，要求的时间长，需要合理延长教学课时和时间，可将课程安排在小学期等时间，以发挥课程效果。
“公司税务案例分析”的设计，可以培养学生综合运用各学科知识的意识，给学生发挥其创造性思维和发散思维的空间，训练学生思维的流畅性、变通性和独特性，引导学生经过发散思维到集中思维再到发散思维的多次循环，培养学生解决实际问题的能力。
3 实现教学与市场无缝衔接
一般来说，企业的确不可能花一年半载的实践来培养学生，使其适应工作，因此培养人才的过程又延伸回了学校。实施教学和竞赛的有机结合，通过教学与市场的无缝隙衔接，使得学生在学校所学知识紧跟时代变化，学生毕业也能迅速进入工作状态，做好入职角色的转变。
在教学目的方面，税务精英挑战赛以企业仿真经济业务为对象，以商业市场的真实情况为内容，通过竞赛教师和学生都深深地感受到社会、企业的需求，对于教学目的以及学习目的的明确都有很大的帮助，这对于学校适用人才的培养至关重要。
四 “企业主办，教学主导，学生参与”教赛结合模式的优点
通过税务精英挑战赛，深化税务系列课程的教学实践，以提高综合素质为目标，探索一种较为紧跟时代变化的教学模式，概括为“企业主办，教学主导，学生参与”的运行模式。“企业主办，教学主导，学生参与”教赛结合模式主要有以下几方面的优点：
（1）可操作性强，教育投入低。
“企业主办，教学主导，学生参与”的教学模式，竞赛主要费用由企业负担，参赛院校充分利用了企业的资源，在极少资源的投入下使学校获得了很大的有形、无形的效益。
（2）充分利用社会资源，保证教学内容符合实际和时代前沿。
“税务精英挑战赛”的案例、试题都是相关专业顶级专家集体智慧的结晶，案例涉及税收问题的热点方向，模拟商业市场的真实情景；比赛试题内容新、形式新、质量高。将比赛案例、试题引入到教学中，极大地提升了学校教学的实践性，提高了课程教学的效果，这是一般实验教学手段都无法比拟的。
（3）形成以竞赛为引导，素质教育为核心的教学特色，达到培养实际分析和解决问题能力的目的。
通过以赛促教，将税务系列课程教学同比赛无缝连接，使教学、实践形成了一个系统。通过教学改革和实践，将使学生学会思考，并掌握学习的方法，培养学生实际分析问题和解决问题的能力。
（4）创造了一种课程体系和课程内容改革的引导机制。
把竞赛作为一个结合点，将社会发展对高等教育的需求和支持作为高等教育教学改革的动力，对加强学生基础知识和实践能力、提高学生人文社会综合素质起到很大的推动作用。
（5）探索出一种成功的税收教育人才培养、人才发现的模式。
税务精英挑战赛是一种实践能力要求高、综合性强的特殊形式的“考试”，主办企业通过这种特殊考试发现人才，招聘人才。正是由于税务精英挑战赛对参赛学生素质要求的特殊性，使其对人才培养模式提出了创新的要求，并对造就新一代具有实践能力、创新精神和协作精神的人才意义深远。
参考文献
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税务管理方案范文 第3篇
关键词：系统目标设定；系统规划；统安全设计
污水处理是消除污染、化害为利、造福于民的产业，目前我国污水处理资金有限，大多数污水处理厂缺乏先进的管理，不能充分利用生产设备，污水处理的成本较高，致使尚有60%以上的污水得不到应有的处理。也就是说，目前的污水处理能力远远不能适应我国经济快速发展的需要。并且目前我国尚无适用于污水处理厂的信息化管理系统，而国外优秀的此类信息化管理系统一方面价格昂贵，另一方面由于体制和管理模式等差异并不适合我国污水处理厂实际生产需求，因此专业性的污水处理信息化管理系统目前只能自主开发。同时，污水处理厂的生产和管理数据量大，数据之间关系复杂，如果不根据污水处理实际情况采用生产及数据的信息化管理，将很难保证生产合理运行，更无法提高污水处理的劳动生产率，满足我国经济快速发展的需要。
一、系统目标
系统目标包括：（1）建立企业各部门工作站的网络结构，组成企业网络信息系统。（2）建立污水处理厂信息管理，实现企业资源的合理化应用，建立企业年度计划，平衡物料计划及产能计划，对月生产计划进行动态跟踪；监督和控制工艺运行及建立企业财务电算化，对企业的人力、设备、物料、生产方法这四个企业基本要素进行综合平衡管理，为企业的生产、经营决策提供准确的依据。（3）提供信息综合查询系统，为决策层提供分析和解决依据。（4）建立污水处理行业的技术档案数据库。（5）实现水质监测分析。（6）实现厂务信息管理：对企业的现有人力、物力、财力进行完善的管理。（7）实现企业信息资源及设备资源共享。（8）建立企业办公自动化系统。（9）建立与外部企业的信息沟通平台，逐步实现企业的电子商务需求。
二、信息管理系统目标设定
信息管理系统主要包括生产数据管理与分析、物料库存管理、生产计划、固定资产管理、设备管理、人力资源管理、质量管理、综合查询、档案管理等子系统模块。每个系统要达到的具体目标如下：（1）数据管理与分析。实时采集生产数据；通过生产数据分析当前的生产状况；管理历史生产数据。（2）物料库存量管理。提高服务水平，保证按时、按量、按品种成套齐备，经济合理地满足生产经营所需的各种物资的供应；提高库存的管理水平，减少库存资金的占用，加快流动资金的周转；降低物资消耗，减少产品成本，提高物资利用率。（3）生产计划。生成主计划、物料需求计划、能力需求计划，指导各项生产经营活动顺利进行，实现对整个生产经营活动的计划与控制；用计算机处理计划过程中的大量信息，使计划有良好的应变能力；协调可用资源与资源需求之间的差距，即实现资源优化配置管理；合理安排制造资源，高效低耗地组织生产；实现通过网络查询相关生产计划。（4）固定资产管理。主要处理固定资产的增减变动核算、折旧计提以及登记固定资产等业务；可以根据需要任意设置固定资产项目。（5）设备管理。对设备情况进行监控，建立设备档案管理。（6）人力资源管理。加强人员的考勤考核等管理水平；提高人力资源管理水平。（7）综合查询。对各个子系统的数据进行查询；对不同的用户赋予不同的查询权限。（8）档案管理。类目管理，文书档案管理，科技档案管理；对所有档案根据年度、分类号与保存期限等组卷信息进行修改、追加、删除、插入、分类、序号调整等。
三、系统规划方案
该系统采用Client/Server、Browser/Server结构，采用了最先进的三层结构设计，使应用层和数据库逻辑分离，进而使核心数据库更安全，升级和扩展可不受原系统的局限。服务器采用Windows2000 Server操作系统，数据库是SQL Server2000，中间层服务器和客户端开发语言为。
（一）系统设计原则
系统设计遵循的原则：（1）系统的标准化和规范化，系统的标准化和规范化是信息系统建设基本而又关键的一步，要实现信息通讯与共享，必须规范信息技术标准。（2）系统的实用性、稳定和可靠性，系统建设要以满足工作的业务需求为首要目标，建设方案以实际可接受能力为尺度，避免盲目追求新技术。系统中的软硬件及信息资源要满足可靠性设计要求，系统必须可靠地长期安全运行，即系统的设计必须在成本可以接受的条件下，从系统结构、设计方案、设备选型、厂商的技术服务与维护响应能力、备件供应能力等方面考虑，使得系统故障发生的可能性尽可能少，对各种可能出现的紧急情况有应急的工作方案和对策。（3）系统的安全性。遵循有关信息安全标准，系统具有很强的安全防卫机制，应提供多方式、多层次、多渠道的安全保密措施，防止各种形式与途径的非法侵入和机密信息泄露，保证系统信息的安全。（4）系统的灵活性和可扩充性。计算机技术发展迅速，日新月异，系统的设计要保证软件兼容的情况下，利用最小代价，使网络系统结构平滑过渡到新的网络结构体系，可以灵活扩充。系统能有较强的应变能力，实现程序与处理数据分离，处理数据的变化不需要修改应用程序软件，如表格、数据结构的定义，既满足上级的要求，又满足用户自己的特殊需要，用户可以灵活定义和变化。
（二）网络结构
网络主要由企业内部网和信息系统两部分组成。根据企业用户信息管理系统的需求，在网络系统的设计中，采用目前先进成熟的快速以太网技术，以最优的性能价格比实现整个网络系统的高性能和高可靠性。这样，用户在外地也可通过公众网访问本信息系统。网络设计的目标是：（1）系统采用星型网络结构，因此单机损坏对整个系统无影响；（2）采用高容错技术，系统可以不间断的运；（3）星型布线使站点不受限制，在站点增加、减少的情况下，系统不停机；（4）采用实用的客户机/服务器和浏览器/服务器结构；（5）服务器采用易于管理的Windows NT系统；（6）客户端采用方便实用的Windows 98、2000和XP。
（三）Intranet/Web开放平台为核心
Intranet是企业内部网络，它既可以独立自成体系，也可以非常方便地通过接入方式成为Intranet的一部分。Intranet的技术基础是Web技术，自它问世以来，很快发展成为兼有很多Intranet服务功能的集合体，其优点之一是它的协议和技术标准的公开性，不局限于任何硬件平台或操作系统，并可以同时支持多种机型和操作系统平台。Web采用的是HTTP超文本传输协议，使用的文档格式是HTML。这种公开的和文档格式保证了数据在各种平台、不同浏览器下的一致性。Web浏览器具有非常友好的用户界面，任何人只需要移动鼠标就可以在信息的海洋里漫游，和现有的任何一种办公自动化软件相比，它都具有不可比拟的优势。
（四）系统软件
1、操作系统Windows NT Server。该系统为各种组织的计算环境提供了一个完整的方案。从文件/打印操作，到Intranet和Internet服务，关键任务的应用程序支持，所有的服务被嵌入操作系统。从基本点着手，Windows NT Server设计成为最具有集成性，完整性和便捷性的服务器操作系统，并提供了对关键任务应用程序所必备的评测性，可靠性和管理性。
2、数据库系统SQLServer 2000。SQL Server 2000是一个综合的分布式管理框架结构，允许你集中地管理组织机构中所有数据库服务器。通过增强的基于Windows的管理工具和强大的基于服务器的作业日程安排，你可以直观地控制多个服务器，并且实现分布式环境命令构成的远程操作的自动执行。考虑到与Internet的集成，SQL Server还提供了高性能的Web页面信息访问机制。它的新组件Web Assistant能使你通过多种方式利用SQL数据推广你的Web服务，允许在一个私有Intranet网或在世界范围网（Internet）的Web上分发公司数据。
3、客户端系统软件。客户端操作系统可采用Windows NT Workstation 或Windows 98中文版。
（五）系统安全策略
现代企业信息系统要求具有很强的安全监控能力，既能抵御外部的侵扰，又能根据信息保密程度，对内部用户进行权限控制。MRP2采用系统整体安全策略，从用户意识、网络系统、应用系统等各个方面来保证信息系统最大程度地安全运行。
1、系统安全策略设计原则保证网络系统的安全是一个系统工程，单靠系统设计并不能完全解决问题，还需要网络系统管理人员和用户的密切配合。所以，在考虑MRP2的安全策略时，应遵循以下原则：增强各级领导、系统管理人员和所有用户的安全意识，制定系统安全管理规范，并监督执行，定期检查；提供网络安全保护措施；提供应用系统安全保护措施。
2、系统安全设计模式在系统设计方面，应采用的系统整体安全策略如图1所示。
3、网络级安全控制能够与Internet相联的企业内部网（Intranet）一方面具有良好的开放性，资源共享、协议通用和互联方便，但同时又带来了严重的安全问题，我们必须面对这样一对矛盾：在对外界以及远地的和移动员工开放企业内部网络，同时必须保护企业的机密信息竞争对手、黑客和不法分子的入侵。为此，必须解决网络级的安全控制问题。一般可从三方面来考虑。（1）系统安全。系统安全包括管理员的账户与密码、数据库存取权限、E－mail等方面的问题。在操作系统和数据库管理系统方面，各厂家已对安全问题作了充分的考虑，关键是用户如何加强管理，如重要场合的出入、系统管理员的素质、账户管理策略等。（2）信息安全。主要是针对特别的信息进行加密。（3）网络安全。通常采用防火墙技术来保证。防火墙是一种将内部网与Intranet相隔离的方法。它能保证上内部网与外界通信的同进，减少来自外界病毒的侵扰。防火墙通常有两种实现方式――基于包过滤的防火墙和基于的防火墙。大多数路由器都支持防火墙软件，这种基于路由器的防火墙软件适用于整个网络。
4、系统级安全策略。（1）口令：口令识别是一种低成本、易实现的用户识别技术，在信息系统内广泛地使用。在口令识别机制中，信息系统给每个用户分配一个用户标识和一个用户口令。用户标识唯一确定一个用户，是公开的；口令用于证实用户，是保密的。用户要注册进入系统中，必须先向系统提交其用户标识和口令，系统根据用户技术标识判断其是否为注册用户，再根据口令决定是否让其注册。（2）访问权限控制。访问权限控制技术是在保护资源安全的条件下实现资源共享，以访问控制表的形式来规定用户对文件、数据库、设备等访问权限（读、写、存、删除等）。（3）充分利用Windows NT的安全策略：包括域用户管理、服务器镜象和磁盘镜象技术（保证数据的安全性）等。（4）（Proxy）安全策略：使用该策略可以防止没有授权的用户连接到企业内部网；与NT的用户验证相结合，使管理员能够设置何人使用Intranet以及使用哪些服务；通过IP地址或域来防止对限制站点的访问。（5）充分利用数据管理系统提供的安全策略：包括用户验证、对数据库的访问权限设置等。
税务管理方案范文 第4篇
作为“兵头将尾”的税务所长，处于税收战线的前沿阵地，担负着收好税、带好队的繁重任务。其素质的高低、能力的强弱，对基层税收工作起着至关重要的作用。人事处组织专人深入到区县局和基层税务所，就新形势下如何抓好税务所长的教育、管理、监督，进行了专题调研，共组织召开座谈会20次，抽查税务所28个。
一、系统税务所长队伍现状
目前系统共有5区、1市、14县共20个区县局，下设113个税务所（分局）。全系统税务所长基本情况：共有所长97名，其中男94人、女3人，平均年龄39岁。大学23人，占24%；大专64人，占66%；中专10人，占10%。35岁以下19人，占20%；45岁以下61人，占62%；46岁以上17人，占18%。共有副所长179人，其中男162人、女17人，平均年龄37岁。大学31人，占18%；大专95人，占52%；中专53人，占30%。35岁以下58人，占33%；45岁以下98人，占54%；46岁以上23人，占13%。
目前这批所长（副所长）年富力强，文化水平高，综合素质比较高。一是政治上比较成熟，具有大局意识。他们党性观念强，能够坚持原则、依法治税，做到对上级负责、对同志负责、对纳税人负责；能站在为国聚财、维护国税形象的高度，协调好与当地乡镇党委、政府和纳税人的关系，创造了良好的外部环境。二是业务素质较高，具有强烈的事业心。现任所长大多数长期从事基层税收工作，业务能力比较过硬，结合本地税源实际，制定了不少切实可行的税收征管办法，如*市阳邑所的“四阶段月工作法”、*矿区市场分局公开评税等，圆满完成了以组织收入为中心的各项税收工作任务。三是任劳任怨甘于奉献，具有无私的敬业精神。我市多数税务所驻地比较偏远，生活条件比较艰苦，多数所长平常生活在所里，工作忙时甚至几个星期不能回家。但他们舍小家为大家，始终以工作和大局为重，辛勤工作，无怨无悔。
在肯定成绩的同时，我们也发现了一些问题，主要有以下几个方面：一是政治业务素质有待进一步提高，由于税务所是最基层的机构，税收任务压力较重，事务性工作较多，在思想政治学习、业务知识培训等方面时间、精力投入不够，抓得不紧，特别是“三个代表”重要思想、税收相关法律、税收信息化等方面知识有待提高，与税收新形势的要求有一定差距。二是在税收执法上，贯彻落实新征管法不够到位，存在“疏于管理、淡化责任”的问题，还有的执法行为重实体轻程序。四是对有些工作，如基层规范化管理建设，存有等、靠、要思想，不能积极主动地想办法抓落实，而是等上级发文件、靠上级给资金、缺什么向上级要什么，缺乏主观能动性。三是在税收管理和组织收入中存在“抓大略小”现象，对有的成型企业管理较严，而对专业市场、集贸市场、个体零散税收管理较松，缺乏切实可行的制度、措施，存在税负不公的问题。五是廉政建设需要进一步加强，由于种种原因，个别税务所长不能严格要求自己，存在吃、拿、卡、要、报现象，不能完全杜绝人情税、关系税。甚至有极少数所长以权、以税谋私，走上违法犯罪的道路。如去年··县局“”虚开专用发票案中南堡、东辛庄所所长失职渎职被追究，教训非常深刻。
总体看，··国税系统税务所长的整体素质比较好，但与税收工作面临的新形势和基层税务所担负的工作任务相比，仍有不少差距。因此，加强对税务所长的教育、管理、监督，努力建设一支高素质的税务所长队伍，是摆在我们面前的一项十分紧迫的任务，需要采取有效措施，加以解决。
二、把好选人用人关，建立健全良好的用人机制
基层税务所长的选拔任用，是选拔任用干部的一个重要组成部分，也是建设高素质税务所长队伍的前提。
1、在用人环节上严把标准关。省局曾在多次会议上强调，要把那些德才兼备的干部选拔到基层税收岗位上来，这是我们选拔任用干部的基本准则。区县局在确定所长人选上，应实行差额推荐制，广泛听取干部群众意见，对拟任所长人选进行群众民主推荐，可推荐2-3人，到会人数要达到总人数的三分之二以上，推荐赞成票要达到总人数的半数以上，否则不能确定为所长人选的对象。同时，要针对所长的特点配备好“互补”型的副所长，以便在工作中互相支持，推进工作的整体开展。
2、在任用环节上严把程序关。建议建立“三制”：一是人选提名责任追究制。在推荐具体人选时，必须在尽可能大的范围内进行公开性民主推荐，党组集体研究，党组书记提名并承担责任；二是考察责任追究制。要按规定范围和程序进行考察，广泛接触群众，实事求是、全面客观地反映考察对象的情况。凡未按规定程序考察的，有重大问题不清楚或考察时有明确反对意见而不进行调查核实的，不仅不能提交会议讨论，而且要追究考察人员的责任。三是党组集体讨论决定制。讨论决定干部任用，必须坚持民主集中制原则，由区县局党组集体讨论决定。不能以任何其它形式代替党组会讨论决定干部任用；不能临时动议决定干部任用；不能由个人或少数人决定干部任用。党组成员赞成票达不到半数以上的，坚决不能任命。
三、加大教育力度，建立健全良好的教育机制
加强日常教育，增强政治业务素质，是建设高素质税务所长队伍的基础。
1、紧绷政治思想教育弦。市场经济的发展和税收新形势，要求基层税务所长必须具备较高的政治素养、政治敏锐性和鉴别力，能在基层管理中运用正确的立场、观点、方法辨别是非，分清美丑，自觉抵御腐朽思想的影响，牢固树立正确的人生观，价值观和道德观，正确行使手中的权力，增强认真履行责任的自觉性。政治思想教育不能一曝十寒，必须常抓不懈，持之以恒。要大力加强宗旨教育，教育税务所长牢记党的宗旨，做到立税为公，廉洁奉公，无私奉献，全心全意为人民服务，当好人民的公仆。不能用手中的权力来牟取个人私利。要教育所长对待组织光明磊落，襟怀袒白；对待同志以诚相待，肝胆相照；对待工作秉公办事，刚正不阿。坚决反对阳奉阴违，两面三刀，拉拉扯扯，吹吹拍拍，搞本位主义或小团体主义。要正确处理好个人利益与国家利益的关系，二者发生矛盾时，要毫不犹豫地牺牲个人利益而服从国家利益。
2、紧绷自律教育弦。廉洁自律是新时期对税务干部紧迫而又严肃的政治要求。基层税务所大多分散办公，独立管理，税务所长作为基层干部队伍的领头雁，能否做到依法治税，清正廉洁，是市场经济下的一场严峻考验。为此，区县局要进行经常性和针对性的廉政教育、警示教育，在法定传统节假日、一般纳税人认定、纳税定额调整等重点时期和重点环节，及时进行预防教育。使税务所长能够自觉做到慎言、慎行、慎独、慎微，做到自重、自省、自警、自励，做到金钱面前不伸手，美色面前不动心，在各种诱惑面前不乱用手中的权力。
3、紧绷法纪教育弦。纪律是执行路线的保证。作为一名税务所长，必须具备较强的纪律意识。要切实加强法纪教育，充分利用系统内外的典型案例，特别是发生在税务所长身上的案例进行教育，做到超前教育，超前预防。通过教育，培养税务所长强烈的法纪观念、纪律意识和自我约束的能力。自觉不去触犯纪律的警戒线、法律的高压线，勤勤恳恳办事，堂堂正正做人，不断提高遵纪守法的自觉性。
4、紧绷知识更新教育弦。学习是进步的基础，只有不断的学习才能促使基层税务所长素质和能力的不断提高。针对基层税务所的特点，应从以下几个方面加强税务所长的知识更新，一是变基础性培训为专业性培训。经过几年的学习，所长们的学历教育基本达到了一个较高的层次，大专以上文化的所长已经达到90%，但高新知识的掌握，如计算机、WTO知识等还需要进一步提高。二是变常识性学习为专业性学习。对于如何当好所长，多数所长靠自己在工作中摸索和积累的个人经验，缺乏系统的关于领导艺术的学习。在新形势下，所长的领导方法、领导才能也应与时俱进。要采取适当的方式，加强所长们的专业性学习。
四、抓好制度落实，建立健全良好的管理机制
抓好日常管理，严格考核奖惩，这是建设高素质税务所长队伍的重点，今年最重要的就是认真抓好基层规范化管理。省局《税收执法责任制及过错责任追究办法》，已经明确规定了基层税务所长的职责和责任。市局也制定下发了《税务行政管理责任制及过错责任追究办法》、《基层税务所规范化建设标准》、《目标管理考核》等专件。加强税务所长管理，就要在“落实”这五个专件上狠下功夫，做到四个抓好。
1、抓好制度落实。把上级的各项方针政策和规章制度落实到基层，是各级税务机关的重要职责。抓基层管理最主要的指标，就是看税务所长把上级各项规章制度在基层落实的好坏。当前，最主要的就是看是否把省、市局基层规范化管理的有关专件在本单位落实到位，是否严格按专件要求做到有令则行，有章则循，有禁则止。对有令不行，有禁不止，我行我素，或弄虚作假，欺上瞒下的，应视为不称职所长，严格按专件规定进行责任追究。
2、抓好检查督导。检查就是对基层规范化管理工作成效进行衡量和评价，督导就是对在检查工作中发现存在的问题，督促采取相应纠正措施的过程。省、市局已经对基层规范化管理工作制定了定量的或定性的“有形”标准。要落实好这些标准，各区、县局要制定有效的检查督导手段和方法，如采取跟踪检查督导和阶段检查督导相结合、典型检查督导和普通检查督导相结合、专业检查督导和自我检查督导相结合的方法等。对基层规范化管理工作中存在的问题，采取有效纠正措施，限期改正。
3、抓好政绩考核。考核一个税务所长的工作业绩，除半年、年终考核外，主要是看其平时基层规范化管理工作的好坏。区、县局班子成员要坚持深入基层，了解基层规范化管理工作情况和第一手资料，做到平时心中有数，考核时全面衡量。在基层规范化管理工作考核中，要让所在单位的全体干部参与对税务所长的考核。全面落实“能者干、平者让、庸者下”的用人竞争机制，建议实行税务所长末位淘汰制，对平时管理松散，工作政绩平平，自身素质差，工作不称职，大多数干部反映较差的，基层规范化管理各项工作指标连续两年倒数第一的，应坚决从所长的岗位上换下来。对基层规范化管理工作责任制的考核要深入彻底，考核到每个单位，每个岗位，每个人。还要加强日常监督和跟踪考察，包括“工作圈”、“社交圈”、“生活圈”的全面监督和考察。对完成目标任务好，规范化管理业绩显著的所长，应予以表彰奖励，对连续数年成绩突出的所长建议享受副科级待遇，以利促进工作、鼓舞士气。对在基层规范化管理工作检查考核中不合格的所长，要按规定追究责任，并限期整改。对在整改后仍达不到要求的所长，应给予相应纪律处分，直至免去所长职务。考核人在对基层规范化管理工作进行考核过程中，不负责任，弄虚作假，也应给予经济处罚或纪律处分。
五、充分发挥监督职能，建立健全良好的监督机制
从严监督税务所长，保证正确行使职权，是建设高素质税务所长队伍的有效措施和重要保证。
1、强化制度监督。没有规矩不成方圆，要针对新形势下基层税收工作出现的新情况、新问题，健全完善年度考核考察、廉政责任、岗位交流、诫勉谈话等制度，增强制度的严密性和可操性，充分发挥制度的监督作用。要针对新时期税务所长干部队伍现状和易发生的问题，适时地制定一些新的规章制度，切实增大对税务所长的制约力度，如廉政责任制度、廉政考察一票否决制度、定期谈心制度、八小时以外监督制度，并将监督延伸到家庭、企业。要把各项规章制度贯穿于税务所长教育、管理和监督的全过程，对违反制度规定的要进行严肃处理，该调整的调整，该处分的处分，该降免的降免，决不姑息迁就。
2、强化纪检监督。要充分发挥区、县局纪检监察职能，区、县局长每年都要与基层税务所长签定廉政建设责任状，明确规定税务所长的廉政建设领导责任、连带责任和直接责任。税务所长作为基层税务所的第一责任人，必须划定明确的廉政，使税务所长不愿犯错误，不敢犯错误，不能犯错误。区、县局班子要定期对基层税务所长的管理、队伍和廉政情况进行分析，对存在的问题苗头，从爱护干部的角度出发及时进行诫勉谈话教育；对群众反映强烈和已经发生的问题，坚决按组织纪律处理。
税务管理方案范文 第5篇
1缺乏内部会计控制意识
管理人员及职工没有意识到其控制作用，缺乏控制意识。工程的建设和决策由单位和管理者决定，管理者意识同样决定工程的管理。会计职工财务知识欠缺、不够严谨、缺乏责任感、对工程项目整体认识不足，会计人员缺乏控制意识，内部会计控制的可行性和可操作性较弱，都会给工程带来极大的影响。
2内部会计控制执行力欠缺
执行力欠缺，尤其是缺乏预算管理的严谨性，水利工程是一项庞大的建设项目，预算往往存在很多弊端，不够精算，预算往往超出合理预算范畴，这都是对资源的严重浪费。预算体制的不完善，导致执行力度的欠缺，内部会计控制过于形式化。
3会计监督机制不够健全
监督机制陈旧滞后，无法与现代工程管理手段相衔接，许多专项经费等缺乏标准的开支规范，财政监督和监督管理机制不健全，部分内部控制缺乏合理性和实际性，照搬照抄，往往产生不良后果，有些内部控制在组织管理、人员安排和科学技术方面，容易出现经济损失，需要不断的完善会计监督机制。
二、加强水利工程财务管理内部会计控制的主要途径
1内部会计控制的企业内部条件
内部会计控制对内部控制覆盖较广，整个工期过程始终存在控制管理，要合理设置相关岗位和部门，提高工作效率。对监查的项目对象，要明确划分各部门职责，各司其职，关系明确，保证信息通畅，推进内部的核算与监督。减少信息失真的现象，充分保证信息质量和数量，促进各级部门沟通，提高财务管理内部控制效率。完善内部控制还要加强对会计人员素质的提升，加强会计人员控制意识，提高思想水平，进行适当的专业知识培训，掌握专业知识技能，不断提高专业素养，通过相互竞争和监督实现全员素质提升。
2建立岗位责任制
水利工程的建设过程越来越复杂，投资额度巨大，而且具有系统性和长期性特点，在水利工程建设全过程，实施高效合理的内部会计控制，不仅仅提高了会计控制的效率，还对内部会计控制体系进行一定的简化，全面调动员工的积极性，加强部门及岗位间的监督和制约，实行独立的不相容职务的分离，实施岗位责任制。例如分离决策和项目可行性分析的岗位、资金预算和预算审核岗位、付款和项目实施的具体操作岗位以及对审计和决算岗位等。根据相应的岗位设置安排和调整，考虑员工工作经验和工作能力，防止出现的行为，实现岗位分配方式的公平、合理和透明，加强授权和审批工作，明确授权的程序和具体审批内容、参考范围等。
3健全内部会计控制的监察机制
明确相关监察人员，定期或随机进行检验，根据建设规模设置相应的审计机构和小组，进行严格的内部审计，直接向相关负责人汇报。内部会计控制的检查工作应完善决策责任制度，重点监控奖励和惩罚机制，明确成本费用控制工作，必须严格按照合同的相关规定，对专项资金的使用进行重点监察，调查客户执行情况，配备专门检验人员，严格预防职务职责混乱的局面，防止越权行为，及时纠正。
三、总结
税务管理方案范文 第6篇
2009年5月5日，国家_印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。
一、企业税务风险管理界定
企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。
根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。
二、企业税务风险识别
1、建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。
2、识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性；其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。
3、识别企业外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。
4、将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业，由于其经营业务多样，经营活动复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。
5、实行风险的动态识别，建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。
6、利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具，常见的工具主要包括风险检索列表、PEST问卷、SWOT问卷以及风险数据库等。
三、企业税务风险防控
1、建立基础信息系统。企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响，全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。
2、制定风险控制流程，设置风险控制点。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展，它没有拘泥于固有的风险要素框架，只是强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容，而其他要素则包含在《指引》各条文中，没有独立成章。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。
3、重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等；企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订；重要经营活动指关联交易价格的制定，跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。
税务管理方案范文 第7篇
【关键词】 集团公司 税务筹划 战略管理
一、集团公司战略管理与纳税筹划的关系
战略管理本身就是从长期来统筹集团公司的活动。集团公司的战略管理不仅涉及面非常的广泛，而且制约与促进它实现的因素既有现实的，也有将来的；有可预见的、可调节的，也有不可预见，并且处于经常的发展变化当中的，从外部环境来讲，集团公司需要适应国家和政策的宏观调控措施以及调控的力度；对集团公司自身来讲，需要获得适应集团公司内外部环境和条件的战略决策能力。这都需要集团公司从长期考虑，整体筹划。
二、某市××集团公司基本情况介绍
某市××集团公司是一家以生产家用电器控制器和电力设备为主兼营医药、建筑和房地产行业的集团公司。集团公司下属的三家生产家用电器控制器和电力设备集团公司，已有的技术力量、技术实力和已获得的专有技术证书而效益较好的厂，另外有独立核算的效益较差，经常发生亏损的两家工厂，专门一家经营技术开发转移业务、独立核算的电器控制器和电力设备研发技术中心，对家用电器控制器和电力设备零件在不同税率的地区间很少进行转让定价；各地分支机构只负责自己的货物运送和原材料采购，在各销售地设立子集团公司且其员工的工资、福利由各子集团公司支付，销售产品时通常采用托收承付和委托收款结算方式；没有在原材料比较廉价的地区设立加工厂。2007年度销售额为40多亿元，净利润总额为9708万元，应税收入为15360万元，应缴纳税款为5652万元，年前权益总额为58700万元，年末权益总额为68408万元。
三、基于战略管理下集团公司税务筹划策略案例分析
某市××集团公司的税务筹划属于集团公司的税务筹划，应从集团公司全局降低整个集团公司的税负，降低整个集团的税务风险出发，增加集团的税收利润。根据集团公司税务筹划的目标，结合税务筹划的理论、方法，给出集团公司税务筹划的思路如下：第一，由于集团具有不同的法人结构，涉及不同的地区、不同行业、不同的税种，因此集团首先可以利用地区税率差异，将业务安排在税收环境最优的地区；第二，可以通过不同的业务组合，达到理想的业务结构，适用较低的税率。第三，可以针对集团公司面临的每一税种，吃透政策，深挖潜力，形成整个集团一盘棋，实现集团总体税赋最优。第四，是在集团公司房产税的筹划中，公司在新建一个项目时，在运用在建工程这个科目进行归集核算时，应该把房屋、绿化、道路等分开核算，这样在项目完工结转固定资产――房屋这个科目时，可以把绿化、道路的发生额不列入房屋的价值中，缩小房屋计提房产税的基数。另外一点就是当集团公司有房屋原值较高的闲置不用的房屋时，应该尽力将房屋租赁出去，虽然有可能租金价格较低，但这一方面可以盘活资产，另一方面可以减少房产税，增加效益。除此之外，应该在合同上将包装物押金和货物销售款项分开计算，避免多交税款。集团公司向当地税务机构解释集团公司定价策略和主动同东道国税务当局签订预约定价协议；并支持当地的基础建设，开发节约能源的产品，安装净化污水的装置，大量的招聘本土化员工；依法纳税，响应当地政府的号召大办慈善事业，产品质量把关又极其严格。
四、基于战略管理下集团公司税务筹划策略结果分析
经过上面税务筹划得到效果如下：技术开发工作中，利用好“三新”开发费税收政策，2007年可少缴集团公司所得税100万元，增加集团公司利润100万元。将生产经营地点转到西部大开发城市高新开发区内，仅2007年节税110万元，增加集团公司利润110万元。在税率不同地区间进行转让定价，2007年节税235万元。取消郑州分集团公司的独立财务核算职能，2007年郑州集团公司由原来缴纳集团公司所得税35万元，降低为汇总至总集团公司缴纳所得税16万元，从集团公司整体考虑可节税19万元，增加利润19万元。建立物流子集团公司后，2007年可使集团利润增加550万元。物资采购渠道的改变，从只向一般纳税人采购改变为可考虑向小规模纳税人采购原材料，2007年可节省运费40万元，使利润增加40万元。由赊销的产品销售策略改为分期付款销售方式，2007年可使集团公司所得税、增值税延期缴纳，增加77万元利润。以上税务筹划方案为集团公司节税合计1131万元，集团公司为这次税务筹划直接支出的相关成本为121万元。由于集团公司依法纳税，响应当地政府的号召大办慈善事业，被当地政府表彰并由媒体报道，产品质量把关又极其严格，品牌深受当地欢迎。加上集团公司财务管理模式分散式管理改为集中式管理，内部转让定价和集团公司内部资金移动对管理人员的影响度比较小。通过对上面各个集团公司税务筹划绩效评价指标的分析，再根据集团公司税务筹划绩效评价中的财务指标和非财务指标体系来衡量这个筹划方案，可以说这一方案是个成功案例。
【参考文献】
[1] 姜欣：集团公司税务筹划探析――以某国有企业集团为例[J].经济管理，2007（23）.
税务管理方案范文 第8篇
关键词：油公司；税务管理；纳税
一、油公司目前税务管理现状
胜利油田各油公司均系胜利油田分公司所属的全资子公司或控股子公司，主要经营范围为石油勘探开发、原油天然气开采等，从内部管理方式和行政组织架构来看，各油公司均系独立核算、独立纳税的法人实体，同时各油公司按开发区块所属地域又分别成了一定数量的子公司或者分公司，开发地域主要在山东境内，其他省份也有少量的分子公司，甚至国外也有分支机构。
各油公司目前涉及的税费种类主要有15个：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、房产税、土地使用税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、车船使用税、印花税、矿产资源补偿费、石油特别收益金、安保基金等。2010年四家油公司累计实现税费情况详见下表：
从上表可以看出，石油特别收益金、企业所得税和增值税所占比例较高，三者合计占到了累计实现税费的。石油特别收益金与油价和产量有关，这些都是一些刚性指标，可优化空间不大。因此，在依法纳税的前提下，如何有效降低各油公司的企业所得税和增值税税负，成了油公司现行税务管理模式下亟待需要解决的问题。
二、油公司现行税务管理模式存在的问题
（一）同一地区不同子公司或同一油公司不同地区的子公司由于开发投资策略不同，往往效益、效果不同，往往不能享受合并纳税的优惠由于独立法人的公司体制限制，各子公司的纳税方式都为属地纳税。在同一地区，各个油公司都注册了子公司，在一定期间，一个油公司的子公司由于投资开发策略得当，效益较好，形成的所得税和应交的增值税较多，而另一油公司的子公司则相反，高投入和高成本往往形成较大的亏损或留抵增值税较多，两家企业由于独立的法人体制导致一家企业交税较多，而另一家没有税赋。这样两家企业不能因为合并而带来的税赋抵消。
（二）合作开发策略带来较大的属地税务风险和核算不规范问题
前几年在油公司灵活机制模式下，为推动油田低品位和难动用储量开发，鼓励油公司和采油厂进行合作，合作的基本模式是产量分成合作模式，主要有基础油后分成模式和增油直接分成模式。这种合作方式于油公司和采油厂而言都存在较大的税务风险。一方面采油厂拿出区块和油气资产来合作，分得的原油产品没有直接的生产成本而形成销售收入，但区块储量和资产无偿使用，有资产流失嫌疑，而油公司生产出的原油按照分成后计算销售收入并承担了分成前的全部成本，被分成的产量虽然在采油厂交纳了税费，但从税收属地原则来看，在当地漏失了税费，被认定为漏税。
（三）油公司母公司的费用无法对子公司的税赋进行抵消
油公司的母公司和子公司作为相互独立的法人主体，但由于资金的集中管理和母公司在勘探开发、技术、生产上对其提供了强有力的支持，保证了各子公司的正常生产运营，但是母公司在提供各项支持的同时，自身随之会产生巨额的管理费用和财务费用，而这些管理费用和财务费用目前未能较好的分摊分配到子公司的相关经营中，导致部分子公司免费享受母公司带来的管理支持和资金支持。同时部分油公司资金充裕，而另一些油公司由于资本金到位不足形成大量贷款，无法享受资金集中带来的优势。
三、油公司新型税务管理模式探讨
由于组织架构、管理体制、业务流程、业务认识等多种因素的影响，油公司在税收利用和税务风险方面存在一定问题和矛盾。对于市场经济主体而言，判断一种税务管理模式的优劣，有两个评价标准，一个是现阶段在依法纳税的基础上，缴纳的税款越少越好，另一个是将来阶段面临的风险越少越好。按照上述两个标准，采用合理的管理模式，可以增加油公司的效益，减少或避免税务风险。
（一）树立正确纳税的观念，规避不必要的税务风险
主要包括依法诚信纳税观念、税收筹划观念、纳税遵从观念。依法纳税就是要按照国家规定的税收法律框架和制度不折不扣的交纳税收，避免主观地偷税、漏税；税收筹划就是在税法许可的范围内，通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划，达到税收负担最小或税收利益最大的经济行为。
（二）建立油公司税务风险管理体系
作为油公司整体战略的重要组成部分，油公司应该构建以流程管理、内部控制和风险管理为核心的税务风险管理体系，通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，从组织机构、岗位和职责以及公司各项经济业务涉税风险的识别、评估、控制、应对、监督、改进等方面建立税务风险管理制度，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，通过流程的有效运行对涉税事项进行过程控制，最终达到防范涉税风险，实现企业税务价值的最大化。
（三）优化油公司组织架构，实现协同合并纳税效应
要最大限度地利用油公司集团资源一体化优势，利用合并纳税的抵减优势，形成母子公司整体资源有效组合和配置，实现有效的税赋成本降低。
1、子公司变分公司
为改变各油公司下属子公司经营效益的不均衡，导致上交所得税参差不齐的现状，可以考虑将将现行的子公司式管理架构调整为分公司式管理架构，参照中国石化股份公司的管理模式，将各子公司调整为分公司，所得税实行总部汇总纳税制度，这样，经营效益好的单位可以对经营效益亏损的单位进行补亏。
2、子公司相互合并整合
该方案的操作思路是，将勘探开发范围处同一区域的不同公司的资源进行整合，例如油公司3同处在某地区的甲公司、乙公司、丙公司这三家单位，其中甲公司经营效益最好，乙公司次之，丙公司最差，并且经营效益自2009年开始持续亏损。将这三家的资源进行整合后，可以改变目前上述三家单位经营效益不均衡的现状。
（四）根据会计处理技巧，合理选择油公司税收筹划方法，降低管理费用和财务费用
1、母公司对子公司的管理费用分摊问题可以根据财税发【2009】8号文件第十五条，油气田企业之间为维持油气田的正常生产而提供的其它劳务，包括：运输、设计、提供信息、检测、计量、监督、监理、消防、安全、异体监护、数据处理、租赁生产所需的仪器、材料、设备等服务。将母公司对子公司的管理行为归属到油田企业间提供信息（管理信息）这种劳务。再根据国税发[2008]【86号】文“母公司为其子公司（以下简称子公司）提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。”
2、母公司对子公司的财务费用分摊问题，建议母公司在内部进行财务费用分摊时，按各子公司对资金的实际占用平均额进行利息计算，以此为基础向各子公司分配财务费用，使得财务费用可以在税前有理有据的扣除。
（五）研究推动开发难动用储量和低品位原油的税收政策
当前国际原油价格持续稳定在高位，充分利用相关的政策开发和动用难动用区块和低品位区块，既是保障国家能源安全战略的需要，也是盘活这些区块资源、提升企业效益的有利选择。因此有必要研究合作开发难动用和低品位区块在资源税、所得税、增值税等方面的税费政策，争取到国家相关部门的支持，出台税收优惠政策，加大资金和技术资源的投入，从而形成有利于油公司开发这些资源的政策环境。
四、新型税务管理模式下的局限性分析
油公司税务管理的改革与创新是理顺管理、核算、业务流程以及充分利用现有税收政策的基础上提出来的，但是在实际工作中还存在一些障碍。
（一）税务管理模式的改革与创新存在成本效益的抉择问题
由于在现行税法规定下，很多涉及两个独立法人主体之间的经济往来，可能存在视同销售的问题，例如两个公司之间区块或者油井等固定资产的划拨调整，按照税法规定，需要缴纳增值税或者营业税，并且数额庞大。
（二）油公司行政组织架构的改变，可能会对油地关系产生巨大影响
目前，油公司在油地关系方面，能够得到当地政府的一定政策支持，是因为油公司在当地注册，通过上交企业所得税等方式能够给地方政府增加一定的财政收入，如果油公司的行政组织架构一旦改变，可能会对油地关系产生巨大影响。
（三）资源、资产产权清楚的评价还有待进一步研究
油公司与采油厂合作，以及油公司自身区块的扩大，实际上都存在储量资产注入问题和油气资产作价问题，而这些资产特别是区块储量，无论注入或交纳储量资产使用费，都涉及到储量价值化，需要有一套完善的评价机制和标准，并被相关的财税部门认可。