税收筹划的方案(22篇)

税收筹划的方案 第1篇

中国是高税收的国家之一，在企业所赚得的利润中，若完全按国家相关政策全额缴税，将会有65％左右的利润无偿被国家强制征收（以30％的销售毛利进行测算，流转税及其他各小税种占毛利的20％、土地增值税占毛利的30％、企业所得税占毛利的15％），若再考虑股东分配利润时应缴纳的个人所得税，则股东真正能分得的利润仅为28％左右，利润的绝大部分将会被国家以税收方式收取。因此，企业充分利用税收政策，合理合法的进行税收筹划，减少企业的现金流出，从而促进企业价值最大化已成为企业的一种迫切需要。税收政策是合法不合理，而税收筹划中部分则是合理不合法，税收筹划工作包罗万象，结合目前的国家税收政策、税务执行环境以及税务检查时常用的方法和我个人的从业经验，我个人简单谈一下税收筹划的具体内容，仅供参考。

一、税收筹划的前提条件。

税收筹划和偷税、漏税是完全不同的两个概念，企业的税收筹划应同时具备以下条件，才会避免得不偿失，带来不必要的风险。一是对国家税收政策及地方性政策的充分了解，完全合法有效的用足政策，并且充分了解政策规定的处罚条例和执行力度情况，从而避免税务风险；二是经营活动开始前的详细测算，从而将税负控制在合理的范围内；三是一定的税务关系。两二项属企业内部因素，是税收筹划强有力的保证，后一项为外部环境，是税收筹划工作的一个支持，中国是一个关系社会，合适的税务关系是企业必不可少的一个条件。

二、避免碰触高压线。

在税收政策里，高压线可分为两种，一种是增值税以及与增值税有关的事项，增值税一直是国家重点检查的对象，也是重点处罚的税种，在增值税上企业应避免操作，规避风险；二种是某些小税种，比如印花税、个人所得税，这些税种虽然金额不大，但如果操作不当，会造成小税大罚的书面，所以在这些税种必须规范操作，依据充分。

三、针对目前房地产项目税务清算企业应采取的措施。

20xx年，国家相继出台三个重要税收文件（即国税发〔20xx〕31号、财税〔20xx〕21号、国税发〔20xx〕187号），分别提高了企业所得税、土地增值税的预征率和要求对已完工项目进行企业所得税和土地增值税进行税务清算，企图通过税收手段控制近年来房地产的高额利润，四川省在06年下半年已在各地开展此项工作，并会对近几年来所有已完工项目进行完全的税务清算。〔实例分析〕：四川某市一楼盘原于03年完工，完工后，只缴纳了营业税及附加和适当缴了部分企业所得税和土地增值税，该楼盘销售2亿左右，20xx年，市局对该项目进行税收检查，追缴了不到20万的税款，20xx年，31号文出台后，该项目又被区级税务机关列为清算对象，清算的.税款包括该项目的各项税费，并委托中介机构进行审核，第一次初步审核后，该项目应补各项目税费4000多万元，经进一步的查证，该项目应补各项目税费5500万元。该公司在从收到税务检查通知到最后连续犯了几个致命的错误，一是收到税务检查通知时，没有及时的请专人进行账务整理和税务测算，该公司一直只是低价聘请了一个老会计进行账务处理，整个账务处理过于完全真实；二是对该次检查的认识程度不够，该次检查是该区级税务局重点的对象，关系到该区税务局下一步长期工作开展的问题，企业要想应对该次检查，必须先从内部自身资料着手后再寻找外部支持；三是第一次初审后，该公司仍然未向税务专家进行房地产税收政策方面的咨询，在该公司内部，无一人对房地产的整个税收有个清楚的认识，在初审结果出来后的后期审核过程中，该企业仍自行暴露了很多问题，从而导致应补税款再行上升1000多万。连续几次的错误从而使得该次检查让企业付出了血的教训。针对目前税务机关开展的此项税务清算工作，企业应以下几个步骤入手迎接检查：

第一步：自行检查已完工项目的财务资料及其他文本资料（主要指工程合同、销售合同等文本资料），测算按现行账面数计算出的各项目税款的应交数和已交数，从而推出应补数。根据测算出的结果和整体税负情况考虑是否有必要进行账务调整；

第二步：若企业账面处理和其他资料（税务检查不仅仅针对财务资料，也会针对其他资料，如与工程相关的资料进行延伸审核，必要时还会向其他有关单位或企业函证）存在一定的税务问题，应及时进行调整，调整的实务方法见下述所举例子；

〔举例〕：某房地产公司以5000万元的价格取得土地后进行项目开发，建造70000平方米的住宅房进行销售，相关的契税的其他报建费等费用为600万元，建安及绿化、设计费开发成本为6000万元，另有灰色支出300万元无法入账，期间费用为20xx万元，其中广告费为300万元，销售收入为24000万元（收入中含有100套精装房，每套住房装修费用为2万），项目会计利润为10400万元，项目完成后，股东分红3000万元，A方案按正常账务处理核算，应交各项税费见下表，B方案：收入方面：精装房的200万收入由房产公司、装修公司、购房者签订三方合同，并从购房合同外单列，房产公司在收取该款时做为代收代付款处理，从而有效减少账面收入，进而减少计算营业税的税基；成本及期间费用可从以下几个方面同时着手；第一是增加建安成本，由于该单位建安成本仅为857元，可在账务及合同上提高至1200元左右（该单位成本仍旧在合理范围内），则总的可再提高2400万的建安成本，第二是期间费用中只要和开发成本有挂构的就记入到开发成本的间接费用下，通过从期间费用转化到开发成本从而加大计算土地增值税时的扣除荐，一般至少能从期间费用转200万到开发成本，第三是加大广告费，由于广告费的扣除限额为收入的8％，即可在税前1920万元的广告费，则企业运用该条政策，至少可再增加个1000万元的广告费，第四是300万元的灰色支出通过找其他合理票据的方式入到开发成本里，这样开发成本的金额再增加300万元，B方案虚增的成本费用转出款项时直接转入到股东名下，若公司需要该笔资金周转时，再以借款的形式借进，股东分红时则以还款的名义分红，通过上述几方面的操作后，A方案与B方案的具体税费应缴数及比较情况见下表（不考虑印花税、土地使用税、副调基金）：

A方案与B方案应交税费比较表

金额单位：万元

项目 A方案 A方案计算过程 B方案 B方案计算过程 差异＝A-B

应交营业税及附加 ＝24000*％ ＝23800*％

应交土地增值税 ＝7588*30％ ＝*30％

应交企业所得税 ＝*33％ ＝*33％

应交个人所得税 ＝3000*20％

合计

通过上述两个方案税费比较表可以看出，B方案有效节税2560万元，而且B方案经过税收筹划后，整体项目税负仍可达到16％，符合整个行业的平均税负，不会出现异常情况，若企业原采取积进式方针，同时在外部条件允许的情况下，还可将税负控制在13％左右（大于预征2个百分点），则还可避税770万元。该步骤是整个环节的重点，须操作人员对财务、税收政策、税务机关的检查手段有一定的了解方可有效进行。

第三步：若第二步无法得到有效的运行的情况下，且企业账面正常核算欠税额较大时，方可采用此方式，即销毁账务资料，可以做成被盗等非正常状况，并在相应_门备案，使得税务机关无法正常实施检查程序，但该种方法并不适合正常发展中的企业，是企业应对税务的最后一种手段，按现行政策规定，在企业无法提供财务资料的情况下，税务机关有权核定征收，土地增值税的核定征收率为收入的％，企业所得税一般是按20％左右的毛利进行核定，按照该种核定方式，则税负会在12-14％左右。若企业真到了必须走这步的时候，则还需注意转移资金，避免税务机关采取高核定方式，转移资金从而达到加大税务机关执行难度，税务机关在核定企业应补税款时，一般都会关注企业的实际纳税能力，因为税务机关查税的目的并不是想把企业逼进死胡同，他的最关健目的只是想在合理范围内收取税款，企业的存续才是税款的来源。

另外，我们也要看到一点，虽然目前_及地方税务局对开发项目的清算工作势头较猛，但由于房地产的税收大多是在地税局，而我国的税收是实行计划经济，即上级部门给税务局下税收任务指标，每年在上一年的基础递增20％左右，税收任务的完成情况也是地方政府和税务局的重点考核指标，牵涉到政府的具体绩效考核，在这种体制下，税务局会把每年的征收款控制在一定范围内，尤其是房地产行业的税款更是税务局的一个蓄水池，所以房地产项目的税务清算应是一个逐惭、缓慢的过程，地方税务局会故意把这个清算适当延缓，这就给了我们更多的企业一个充裕的时间进行相应调整。

在建的项目以及拟建的项目：在建的项目以及拟建的项目的税收筹划思路与上所举例子一致，只不过是事后筹划与提前筹划的问题，一般来说，提前筹划比事后筹划更为合理，更能有效的节约税款，风险相对而言也会小得多。 四、房地产公司自留商业房用于出租的税务筹划。房地产公司自留房屋转作固定资产的相关政策：企业所得税，按国税发〔20xx〕31号文件规定，应视同为销售缴纳所得税；营业税，按《营业税暂行条例》解释，应不缴纳营业税；土地增值税，按国税发〔20xx〕187号文件规定，应不计算缴纳土地值税。房屋出租税收重点在于按租金收入缴纳12％的房产税，其他租赁收入无房产税，因此，税收筹划应从分解收入着手，具体实务操作见下例，〔举例〕：某房地产公司将建造的20000个平方的商业用房转作固定资产并用于出租，每平方米平均月租金收入40元，物业管理费每平方米每月2元，全年租金收入960万元，全年物业管理费收入48万元，A方案按一般核算方式进行核算，B方案进行一定的税收筹划，第一个分解收入的方法是将每月每平方40元的租金收入转6元到物业管理费收入中，全年可分解144万到物业管理费收入中，第二个分解是将租金收入其中的200万分摊到设备租赁中，比如空调及其他各种设备，分解后全年租金收入616万元，物业管理费收入为192万元，设备租凭收入为200万元，总收入不会有所影响，仍旧是1008万元。

A方案与B方案应交税费比较表

金额单位：万元

项目 A方案 A方案计算过程 B方案 B方案计算过程 差异＝A-B

应交营业税及附加 ＝1008*％ ＝1008*％

应交房产税 ＝960*12％ ＝616*12％

合计

五、适合于集团各公司的税务筹划方案。

1．企业所得税。企业所得税筹划的思路在于控制计入账面的收入和提高账面的成本费用，能不开票、能不计入收入的就尽量不计，充分了解税法上收入的定义，尤其重点把握财务上不计收入但税法上视同销售收入纳税的情况，如非货币_易、对外投资、分配实物资产给股东、收取的逾期押金等；在成本费用核算上同样需要充分了解税收政策，明确各个明细项目的税前扣除限额，更要充分利用某些高额的税前扣除限额，比如制药行业广告费税前扣除限额为收入的25％，将灰色支出转化为合法支出。通过收入与成本费用的适度调整后，将税负控制在最低；

2．工资收入个人所得税的筹划方案

以一年为一个期间，主要针对高层管理人员和中层管理人员，并假定高层管理人员为8人，每个每年平均为10万元工资，即每人每月8333元工资，中层管理人员20人，每人每年平均5万元工资，即每人每月4167元工资。

A方案：一般核算方式，即每人各月工资以工资表形式直接发放，则高层管理人员每人每月需由公司代扣代缴个人所得税972元，全年高层人员共计应纳个人所得税万元（8人×972元×12个月），中层管理人员每人每月需由公司代扣代缴个人所得税元，全年中层管理人员共计应纳个人所得税万元（20人×260元×12个月）；

B方案：针对高层管理人员工资部分，每人每月以各种票据费用报销形式（包括收据及人个购买的家庭日常开支票据）报销20xx元，在当月无票据的情况下可采取备用金形式支取，待以后用票据冲抵备用金，该部分费用虽然在税法上规定不能在企业所得税前扣除，但一般情况不会计征个人所得税，另外，在账务上再体现为每月20xx元采取年终以奖金形式一次性发放，则高层管理人员工资收入每人每年应由公司代扣代缴个人所得税5350元，共计万元；针对中层管理人员工资：账务上再体现为每月1000元采取年终以奖金形式一次性发放，则中层管理人员全年工资收入应由公司代扣代缴万元。

管理人员工资性收入个人所得税A方案与B方案税费成本比较

金额单位：万元

项 目 A方案 B方案 可节约税费成本(A方案－B方案)

高层管理人员

中层管理人员

小 计

七、通过上述整体筹划后，在满足上述假设条件的情况下，B方案共计可比A方案少缴万元的税费，给企业带来直接经济利益。具体详细的实务操作尚需在实务中进一步完善，尤其注意其他资料与财务资料相吻合，做到依据充分，防范风险，在实务操作中还需注意各种各种经营变化情况以及其他各部分的配合，同时随时关注新政策、新环境的变化情况，不仅要占在高的角度做好税收筹划工作，还得随时跟进整个工作的进展情况，关注细的环节。

税收筹划的方案 第2篇

(一)利用工程承包合同进行纳税统筹

利用工程承包合同进行纳税统筹的方法是按照建设单位与工程承包公司之间签订的工程承包合同进行具体操作，如果双方签订了工程承包合同，就按照国家规定的建筑业3%的税率进行纳税。反之，就适用服务行业5%的`税率纳税。由于两种操作方式之间的税率相差较大，给纳税筹划者留下可操作空间，按照《营业税暂行条例》的相关规定，如果建设单位与工程承包公司之间没有签订工程承包合同，只负责后期工程组织，则工程承包公司就需按照服务行业5%的税率进行纳税，反之，无论工程承包公司是否实际进行了项日建设，都需要按照建筑业3%的税率进行纳税申报。

(二)利用代收费用进行纳税统筹

《营业税暂行条例》规定，房地产公司的营业额包括其房屋出售价款和经营过程中所收取的代收费用、手续费等。物业管理企业可以代替房地产企业收取相关费用，这部分费用并不纳人企业营业额，而且，政府为了促进物业企业发展，还出台了一系列的税收减免优惠政策，如物业企业为有关企业代收的费用不计人营业额，只对其代收手续费进行营业税征收。根据上述规定，房地产公司可在企业内部成立物业公司，将价外费用的收取交由下属物业公司负责，如物业管理费，并由物业公司开具发票。

税收筹划的方案 第3篇

一、税务筹划的特征

（一） 合法性

税务筹划是一种正常的企业税务活动， 并非偷税、漏税， 其在法律上是合法的， 并且其制定需要严格按照税务政策， 符合税务政策的基本方针以及战略。对于企业而言， 其可以选择不同的纳税方案， 财务人员分析每一个方案的优劣， 企业决策者为公司的利益考虑选择最为一种适宜的方案。整个活动均在我国法律规范之内， 具备合法性。

（二） 风险性

税务筹划可以帮助企业在合法范围之内减小缴纳的税额， 为企业带来巨大的经济效益， 但是其会面临一定的风险。风险主要由以下几个方面造成：第一， 企业财务人员自身职业素质能力存在缺陷。税务筹划设计税务以及法律两个领域的内容， 同时设计金融、会计、数学等诸多领域， 财务人员需要分析大量数据才可制定出一个方案。企业财务人员职业素质能力参差不齐使方案面临风险。第二， 税法政策变动速度较快。为适应世界经济形势的发展， 我国不断调整自身的税收政策， 企业所制定的税收筹划方案在制定初期是合法的， 但是随着税收政策的变化， 先前制定的方案很可能有悖新的税收政策， 丧失合法性。

二、税务筹划风险的分类

税务筹划所面临的风险大多无法确定， 但是经过不断的实践总结， 根据风险原因以及风险形式对其进行分类， 主要有以下几种。

（一） 对称不确定性风险

（1） 政策风险。税收政策的变化使制定的方案与新出台的法律法规相悖， 使原本制定方案面临较大的政策风险， 丧失合法性。

（2） 操作风险。企业依据所制定的方案进行税务活动， 一线操作人员缺乏对当前时政的了解， 无法贯彻执行方案所要求的各种要求， 各个活动达不到标准， 方案运行受阻。

（3） 经营风险。企业未来的发展需要根据当前的经济形势随时变化， 并结合自身企业发展的特色。当税务筹划方案发生变动时， 原有工作需要进行变动， 不能按照计划进行， 客观上降低了税务筹划方案的实用性， 增大了其所面临的风险。

（二） 策略不确定性风险

从税务筹划方案所面临的风险而言， 无论是方案制定到落实， 还是企业具体实践活动的开展， 都会面临着策略不对称的风险。这是由于企业自身对市场未来的发展形势不能准确预见， 无法正确面对其所面临的风险。在具体实践中， 企业通常会根据市场形势的变化及时改变策略， 以期获得足够的效益， 维护企业本身的利益。因此即使企业面临策略不确定风险， 但是企业可以通过改变策略进行应对， 因此， 此类风险系数较低。

三、风险税务筹划方案的衡量

（一） 期望收益法

期望收益法是指企业所持有的某种货物在一定时间段之后所获得的`利益的外在表现。从税务筹划的角度而言， 是指税务筹划方案为企业节省的纳税额度。企业制定税务筹划方案时， 会根据各种数据， 考虑多种因素， 生成若干方案。企业决策者一方面从企业未来的发展战略考虑， 思索未来一段时间内企业所面临的诸多问题；另一方面其需要从每一种方案为企业带来的经济效益所考虑， 选择最为适宜企业发展的一种方案。期望收益率是企业决策者选择税务筹划方案的主要参考依据， 其计算的准确度至关重要。收益期望值的计算方法主要由以下两种；其一， 参考企业以往的税务筹划方案计算平均值；其二是建立数学模型， 通过数据模型计算期望值。

（二） 期望效用方案

这种方案是决策者依照风险态度实施量化的方法， 在风险情况之下从上例可知， 使用最大期望收益决策是没有办法反映出方案风险及决策者的主管态度。因此不同场合中同样收益给决策者主观满足程度存在差异， 由此可见决策者并不是根据最大期望收益做决策。因此为了衡量或者比较不同收益来满足人们主观愿望程度， 经济学家与社会学家都提出效用概念， 在该基础上构建出了效用理论。采用效用指标量化风险就能够为决策者提供效用曲线， 效用值属于一个相对指标值。

依据决策者决策风格与对待风险态度， 大致把曲线划分成三类：中立型、冒险型及保守型。保守型曲线朝上凸起， 随着增大收益， 效用值增速开始逐渐变慢；相反冒险型曲线朝下凹， 随着增大收益， 效用值会明显增快。但是实际使用中许多决策者都喜欢讲两种决策态度混合使用。

税务筹划所面临的风险是比较客观的， 当企业财务人员掌握税务筹划的发展规律之后， 便会制定出含金量较高的税务筹划方案。但是在制定税务筹划方案的前期， 企业决策者缺乏一定的经验， 往往根据个人的判断选择税务筹划方案， 因此， 不同的企业决策者通常会根据本企业的发展情况选择适宜本企业发展的税务筹划方案。利用期望效用法， 决策者可以直观判断每一种税务方案所面临的风险以及其为本企业所带来的效益， 可以帮助企业决策者做出更为科学的判断。企业决策者可以利用对比提问法或者直接提问法， 向财务人员询问每一种税务方案所隐藏的风险， 但是从漫长的实践中发现， 直接提问法所得到的效果与对比提问法相比有一定的差距， 因此， 在当前的企业中， 一般采用对比提问法作为风险税务方案的衡量方法。

四、风险税务筹划方案的选择

企业财务专员所制定的税务筹划方案， 大多根据自身的工作经验以及企业经营运转所做， 因为考虑因素的不同， 各个筹划方案在具体的践行过程中会存在一定的差异。为使企业决策者可以在最短时间内发现最优方案， 企业的财务人员需要利用期望效用法， 为决策者提供数据曲线图， 使决策者可以较为直观地判断每一种方案的优劣， 从中选择最为适宜本企业发展的税务筹划方案。除此以外， 决策选择在选择税收筹划方案时， 应驯从以下方法进行选择。

（一） 应当明确风险和收益成正比例关系

风险和收益成正比例关系是指决策者应明确当选择的筹划方案可以为本企业获得更大的利益时， 该税务筹划方案会面临更大的风险。这便意味着企业在选择此次税务筹划方案时， 不仅仅考虑该税务筹划方案可以为本企业忽的效益， 同时需要考虑此方案隐藏的风险。利用期望收益法， 可以寻找收益与风险之间的平衡， 为决策者进行决策提供宝贵意见。

（二） 尽量减少主观判断

企业决策人员的主观判断通常对税务筹划方案的选择起着一锤定音的效果。而主观判断常常会使决策者错过最优的税务筹划方案。因此， 企业决策者应尽量避免自己的主观判断， 从企业未来的发展战略入手， 结合企业当前发展的现状， 选择适宜的税务筹划方案。

（三） 端正心态

企业决策者应明知没有任何一种税务筹划方案是零风险、高收益的， 每一种税务筹划方案都有一定的风险， 选择税务筹划方案是与其他方案进行对比得出的结果。因此， 决策者应端正自身的心态， 努力寻找“最优解”。

五、结语

税务筹划方案的制定需要考虑多种因素， 其所面临的风险也会涉及诸多领域， 并且因为各个企业的不同、税收政策的变化， 预测的风险与实际面临的风险也会存在较大差异。因此， 企业应结合自身发展的需要， 涉及制定多种税务筹划方案， 随后从中选择最为适宜的一种。本文通过对税务筹划所面临的风险进行分析， 为企业今后选择税务筹划方案提供了建议， 希望可以为企业管理人员所采纳。

摘要：税务筹划是在我国当前的经济发展形势下， 根据我国的税法， 在其合理范围之内， 对经营、投资、理财进行统筹规划， 以此节省纳税总额的一种方法。但是在实践中， 由于策划人员对我国税法政策了解得不够透彻， 在制定方案时难免会出现一些纰漏， 使税务筹划面临诸多不必要的风险， 不能达到预期的目的， 甚至有时会因为操作的不严谨收到税法机关的处罚。因此， 科学制定税务筹划方案， 降低风险， 成为当前的一大难题。

关键词：税务筹划，方案选择，风险

参考文献

[1] 许滔。与物业资产相关的税务风险分析及纳税筹划探讨[J]。财经界 （学术版） ， 20xx （10） 。

[2] 戴小玉。浅谈税务会计师在企业税务工作中的作用及意义[J]。延安职业技术学院学报， 20xx （5） 。

税收筹划的方案 第4篇

(一)利用销售收入进行纳税筹划

关于土地增值税的筹划，根据其计算公式和纳税规定，主要集中在收人总额、扣除金额和税率这三个方面。其中，收人总额白xx接与销售收人挂钩，因此，需要权衡税后利润和所缴纳税款，合理确定房屋销售价格。根据《土地增值税暂行条例》的相关规定，房地产企业所建造的房屋属于普通住宅，且增值率低于20%的，可以免征土地增值税。需要注意的是，在进行具体的筹划方案设计时，需要权衡企业所缴税款和税后利润之间的关系。房地产企业可以通过销售装修成品房的方式增加销售成本，进而降低增值额所占比例。

(二)利用公司的.组织形式进行纳税筹划

利用公司的组织形式进行纳税筹划需要在房地产公司与其关联公司之间，合理分配投人成本和销售收人，并以此来控制增值率。此种方法可通过两种方式实现，一是设立装修公司。由房地产公司在其内部设立装修公司，可将原来的一份房屋销售合同，变为两份合同，一份是毛坯房销售合同，另一份是房地产公司关联装修公司的房屋装修合同，通过合同设计，可减轻房地产公司应缴土地增值税。二是成立销售公司，成立销售公司的日的在于利用房地产公司与下属销售公司之间的组织关系，合理分配下属销售公司和房地产公司之间的销售任务，这样可以对销售收人进行重新分配，并以此降低应缴土地增值税。

税收筹划的方案 第5篇

根据《_关于印发的通知》（税总发〔20XX〕98号，以下简称《纳税服务规范》）精神，为巩固和落实全省两批教育实践活动整改成果，进一步优化纳税服务水平，规范办税服务标准，深化纳税服务内涵，科学指导全省系统有序开展纳税服务规范工作，特制定本方案。

一、总体思路。

县级税务机关处于税收工作第一线，直接面对广大纳税人。规范县级税务机关纳税服务工作，对于规范执法，优化服务，提高纳税人满意度和税法遵从度以及树立税务部门良好形象都具有十分重要的意义。以县级税务机关为抓手，以纳税人最关心的问题为重点，统一办税标准，规范服务内容，优化办税流程，明确办理时限，努力打造县级税务机关纳税服务规范，进而为纳税服务在市级、省级直至全国税务系统实现统一和规范奠定坚实基础。通过规范县级税务机关纳税服务工作，努力建立优质便捷的纳税服务体系，不断推进税收现代化建设进程。

二、主要内容。

《纳税服务规范》共包括9大类、72项212个服务事项、1120个服务规范。9大类内容主要涉及税务登记规范、税务认定规范、发票办理规范、申报纳税规范、优惠办理规范、证明办理规范、宣传咨询规范、权益维护规范、文明服务规范等。共包含国、地税部门212个依纳税人发起的办税服务事项。每一类内容主要包括概述、业务描述、报送资料、基本流程、基本规范和升级规范等具体内容（详见《纳税服务规范》）。

三、推进步骤

按照_统一部署，服务规范工作按照版本升级方式逐步推进。20XX年10月起在全国县级税务机关试行《纳税服务规范》版本。20XX年1月1日起试行版本，20XX年1月1日起实施版本。为了有序引导、扎实推进，整项工作具体分为启动阶段、推进阶段、实施阶段和升级阶段等四个阶段组织实施。

1、启动阶段（9月1日－12日）。各级地税机关传达学习_会议精神，组织全体干部职工认真学习《纳税服务规范》，掌握业务内容，领会精神实质。省局组织人员集中开展总局规范与省局简并办税内容的比对工作，查找不足，统一规范。

2、培训阶段（9月13日-20日）。派员参加_举办的专题培训。认真组织开展省以下培训辅导工作，确保每一位前台工作人员全面掌握和熟练操作各项具体业务。

3、实施阶段（10月1日－12月底）。10月1日开始正式推行_《纳税服务规范》版本，加强试行保障，收集反馈效果，扎实向前推进。

4、升级阶段（20XX年元月起）。20XX年起，按照_安排计划，分期推行《纳税服务规范》和版本，不断提高服务质效，努力引导税法遵从。

四、保障措施

（一）强化组织领导。省局成立“推行县级税务机关纳税服务规范”工作领导小组，领导小组下设办公室，办公室设在纳税服务处（详见附件）。各级地税机关也要成立相应组织，“一把手”负总责，分管领导具体抓，强化分工负责，科学组织实施，务必抓紧、抓实、抓出成效。

（二）加强协作配合。各级纳税服务部门作为牵头单位，具体负责组织和协调等工作，法规、税政、收规、征科、电税中心等相关部门要密切配合。系统上下要协调一致，建立相互衔接、相互促进的协作工作机制，努力形成工作合力。

（三）抓好统筹结合。一要与规范简并办税工作紧密结合。认真比对省地税局规范简并办税与总局规范的.内容和标准差异，按照“内容从全，标准从高”的原则，持续抓好规范简并办税的落实工作，扎实推进办税清单公告。二要与省级数据大集中工作紧密结合。按照总局规范标准，不断完善AHTAX20XX系统，确保总局规范要求的及时、全面、准确实现。三要与日常地税工作紧密结合。坚持把县级地税机关纳税服务规范与地税部门中心工作和重点工作紧密结合起来，扎实推进现代化分局建设，业务建设、队伍建设、效能建设等，把纳税服务真正融入税收管理工作全过程。

（四）强化监督考核。省局将把县级地税机关纳税服务规范工作纳入绩效考核重要内容，结合综合执法检查、年度考核等对落实情况开展督导和检查。各级地税机关要加大落实力度，强化对执行情况的监督和考核工作，确保县级地税机关纳税服务规范工作落到实处。

（五）加强宣传引导。要通过地税网站、12366服务热线、在线访谈、纳税人学校等多种途径和方式，向纳税人广泛宣传《纳税服务规范》，营造氛围，接受纳税人监督。

税收筹划的方案 第6篇

一、企业集团税务筹划使用的基本方法

（一）减小企业集团的税基

不少企业集团在进行税务筹划时，最先想到的就是减小集团的税基。此方法对于企业集团而言有两个明显的优点：其一，能够大幅降低集团的应纳税额；其二，能够在一定程度上降低集团的税率。这种税务筹划的具体方法很多，比如科学计提折旧、统筹成本支出等；亏损较为严重的公司为利润较高的公司所合并，为了使转让所得的税基降至最低，收购的方式可以选择股权支付。当前很多企业都是用类似的运作形式来降低自己的总税负，从而为自身发展提供更加坚实的资金基础。

（二）集团整体适用低的税率

目前，我国所开征的税种当中采取的是多元化的税率形式，针对不同的情况会有不同的税率，这些都为企业集团提供了理想的税务筹划空间，这些空间主要是指企业集团为了使得整体适用的税率降至最低来进行税务策划，从而降低自己的总税负。比如企业所得税的基本税率为35%。但为了帮助那些微利企业进一步发展，政府对其提供了税率优惠，只用以25%的税率缴税，因此，企业集团可以通过一定的方式调整自身实际的应纳税所得额，让集团所属的每间企业都以最低的应纳税所得额缴纳税款，实现集团整体利益的最大化。

（三）对企业集团所得的年度进行科学分配

由于企业集团的经营形式有些特殊，因此进行税务筹划的时候，如何科学分配所得、平衡集团各年度的实际税额非常关键。实际处理业务的时候可以通过一些项目来进行增或者减操作从而实现平衡税收的目标，当然此方法也是有一些难点的，比如，除了需要对销售形成的每一项费用的支付情况进行正确的预测之外，还要在该基础上进行一些安排，安排要很合理才能大幅提升集团的实际经济收益。因此，如果想要通过这种方法实现最佳的税务筹划效果，就必须在全面了解企业集团预算的基础之上，对其进行统筹规划，同时保证其发展阶段的稳定。

（四）延迟纳税的期限

在税务筹划的时候有一个必须考虑的因素为资金的时间价值，这主要是由于资金的价值会随着时间的变化而变化。企业集团在经营过程中缴纳的税款其实就是纯粹的现金净流出，假如可以延迟纳税的期限，那么对于集团来说就等于得到了一笔无息的贷款，当然这些贷款都来源于政府。通常情况下，企业集团的应纳税款在符合管理目标的基础上延期越长，那么随之而来的将会有更大的经济收益；如果经济中的通货膨胀现象比较严重，那么这种收益增加就会更加明显。企业集团采用这类税务筹划的方法有很多，具体包括：依据集团的独有属性，在诸多的会计处理方法中选出一种最为合适的方法；在某一阶段多列支出一些开支与费用，但是在另外一阶段则少列支费用与开支，这里需要注意的是，列支的项目总额不要超过税法所规定的相关标准；为了使得纳税义务的发生时间延迟一些，那么就要使应税收入的实现时间在符合要求的前提下最大限度地推迟，只有这样才可以延迟缴纳税款的时限。

（五）降低集团税负水平的方式

顾名思义，税负转嫁就是一个纳税人在缴完纳税款之后选取一些方法把税收的负担转移给相关人员的整个过程，这样做的目的是为了减轻自身的纳税义务，这样做也没有对国家的利益造成侵犯，还符合税法的相关规定。所以，该方法在企业进行税务筹划的时候，成了热门选择，不少企业都对其趋之若鹜。因为企业集团内部的各企业之间，通常会有比较复杂的交叉投资现象，在其利用税负转嫁进行税务筹划的时候这些都创造了十分有利的条件，所以企业集团能够采取该方式把税负转嫁出去，从而达到税负水平降低的目的。

（六）平衡税负

借助一定的业务操作以及流程再造，企业集团可以将集团的主营业务进行分割或者转移操作，这样做的目的不仅是为了保持集团所属企业之间税负的平衡性，同时也是为了减轻集团的总税负。比如发挥集团的筹资优势，以集团为单位公开向外筹资，筹资成功之后再将其以贷款的形式下放到各所属企业，这不但能帮助集团优化自身的资本结构，还能帮助集团降低总税负，可谓一举两得。

二、汤瑾公司税务筹划的设计

（一）基本情况

汤瑾公司包括了四个子公司、三个全资子公司、二个分公司整体和一个服装设计开发中心。涉及的主要税种有：

（1）增值所产生的税。服饰的生产销售就是汤瑾公司各成员企业的主要业务，适用的增值税税率是17%。

（2）营业所产生的税。对我国的企业而言，当前最普遍的税种就是营业税，而且此税种相当重要。交通运输业的范围里包括汤瑾公司下属的B运输公司所经营运输的业务，其适用的营业税率是3%；房地产的开发与销售就是下属C房地产开发有限公司的主要业务，其适用的营业税率是5%。

（3）企业税。因为我国境内企业进行生产经营而产生的经济所得以及其它各类所得而征收的税项就是企业税。当前，企业税的基本税率是25%，优惠税率是20%。

（4）城市维护建设所得税。这一税项是保持城市正常运作以及环境维护而征收的，它是为了使得城市的维护建设得以加强所征收的税收。税率有以下三档，分别为3%、5%和7%三档。这三档当中，7%为该集团所适用的城市的维护与建设税的税率。

（5）个人税。一种将自然人取得的应税所得为征税对象而征收的税称为个人税。重新调整后的工资薪金个人所得税费用为3500元，实施日期从20xx年9月1日开始。

（6）印花所得税。印花税总共有13个印花所得税的税目，并有两种税率。有以下四档分别为：，，，。

（二）汤瑾公司不同时期的税务筹划方案

（1）税务筹划在设立阶段的方案分析。

一是地点选择的方案分析。一方面是通常情况下的经营地点选择。为了使一些较大市场的需求得到满足，汤瑾公司计划新成立一家高新的技术企业，当然，这需要集团投资一定的资金，资金确定为1000万，而在哪个地方成立并没有最终确定。在具体的分析、考察以及调研之后，有两个可以供作公司地点的地方，其一位于上海的浦东新区，其二位于苏州。如果单纯对比两个地点综合条件的话，那么这两处地方旗鼓相当，很难选择，可是如果考虑能够更加高效进行税务筹划的话，那么毫无疑问上海浦东新区应该被选。假如设立在上海浦东新区的话，国家就会给予一定的税收优惠，因此把新的公司设立在上海浦东新区是汤瑾公司非常好的选择。另一方面是国际方面的有关税务筹划方案。考虑到未来长期发展的需要，汤瑾公司将会向国际市场进军，而在地点的选择上暂时还没有最终确定。鉴于这种情况，假如只是考虑税务筹划，那么选择国际避税将会对汤瑾公司非常有利。

二是相关方案的分析。考虑到业务发展的需求，汤瑾公司将计划分别组建A、B两家公司，假如年度能实现的利润为3000万，那么对于A公司来说，能够实现的利润为300万，B公司就会亏损，亏损金额为450万，A和B公司所适用的税率都为25%，在最终决定A和B的具体组织形式以后，能够把集团整体税负降至最低水平。

如果把A、B以分公司的形式组建，那么预期汤瑾公司该年度需要缴纳的企业所得税是：

如果把A、B以子公司的形式组建，那么总税负会有很大差异。

因为B子公司有450万元的亏损，因此本年度无企业所得税。

汤瑾公司整体应纳=750+75=825万元企业所得税税额，与把A和B都组建成分公司相比，整体的税负高出（825—）万元。所以，将A和B公司都组建为分公司比较合理。

（2）经营阶段的税务筹划方案分析。

一是转移定价方案分析。A公司生产一批女装的成本为30万元，假如按照常规的价格将其卖给下属G公司，销售总价款为36万元，假如把这批货卖到集团以外的企业，销售总价款为45万元，这种情况下，汤瑾公司需要缴纳的税额是万元。出于降低企业集团税负的考虑，可以把销售总价款降至33万元，这样汤瑾公司只需要缴纳万元的税额。

二是租赁减税方案分析。A服饰公司计划向下属F服饰公司出售一条自己闲置不用的生产线，其扣抵折旧后的实际年收益是80万元，A公司有以下的方案供选择：方案一，以出售价万元出售给F公司；方案二，租金为40万元出租给F公司。据此可知，汤瑾公司整体缴纳的企业所得税为：采取直接出售方式的方案一：（）×25%=万元；采取出租方式的`方案二：（40+80）×25%=30万元。由以上可知，A公司的最佳选择是把生产线以租赁的方式租借给F公司，这样能降低集团的总税负。

三是成本相关费用的税收策划方案分析。现在，汤瑾公司下属的F服饰公司购置了一套设备，设备的原始价值是40万元，最长使用年限为5年，假设净残值率是5%的话，那么使用的5年期间F公司在抵减折旧之前的实际利润以及产量见表1。以此为基础计算的F公司需要缴纳的所得税额见表2。

（单位：万元）

由表1可知，假如给定固定资产的原值，按照5年的时长计提折旧，那么不难看出，这5年里面计提出的折旧总额、需要缴纳所得税的收入额之和与需要缴纳的所得税额之和是完全相同的。假设选择双倍余额递减折旧法的话，则企业在开始折旧的第1年中需要缴纳的所得税额最小；假设选择年数总和折旧法、平均年限折旧法的话，则企业在开始折旧的第1年中需要缴纳的所得税额最大。

（3）税务筹划在产权重组阶段的具体方案分析。

一是税务策划在企业分立方面的方案分析。下属D公司在20xx年的含税销售额是1287万元，这里面安装费的比率为15%，保养费以及维修费的比率为5%，如果公司该年度的进项税总额是90万元，那么需要缴纳的各项税额分别为：

本期需要缴纳的销项税是：1287/（1+17%）=187（万元）

本期需要缴纳的增值税=本期需要缴纳的销项税—本期可以抵扣的进项税=187—90=97（万元）

假定一个企业集团为了满足自身发展的需要，组建了一间专门从事电梯生产的D公司，D公司是独立的法人，因此进行独立核算。D公司将电梯安装以及维修的工作分配给集团的另外一间安装公司，安装公司纳税的税率是3%，按服务业纳税，税率为5%。详细应纳税额如下：

二是税务筹划在清算环节的方案分析。汤瑾公司下属的M公司由于经营问题将要清盘。9月1日为初步计划清算日，需要的时间大概为两个月，也就是说一共有两个月的清算期。M公司本年度之前8个月的收入大概在50万元左右，开始清算的时候，因为之前累积的债务一直未偿还，而最后的还款期刚好在这一时段内，因此，应该会有几笔数额巨大的开支。如果M公司在此期间的所有清算支出是80万元，9月1日至9月14日内支出50万元，9月15日至10月31日内支出30万元。那么将会有以下两个方案可供选择：

方案一：9月1日将开始清算。

1月1日至8月31日这段时间需要缴纳的企业所得税额=50×25%=（万元），该年度为生产经营年度。9月1日至10月31日这段时间实际的清算损失是80万元，由于本年度是M公司的清算年度，按照税法的有关规定，M公司不需要缴纳任何企业所得税，因此，这部分的税额为0。方案一共需缴纳税（）万元的企业所得税。

方案二：9月15日将开始清算。

在1月1日至9月14日内应该纳企业所得税额=（50—50）×25%=0（万元），该年度为生产经营年度。在9月15日至10月31日内所发生的清算损失为30万元，该年度为清算年度。选择方案二没有清算所需缴纳的企业所得税税额。

综上可知，该公司应选取方案二，因为方案一应缴纳的企业所得税比方案二多万元，9月15日将开始清算。

综上所述，企业集团因为自身的独有属性，与那些单个的企业比较而言，进行税务筹划的空间更大、选择更多，因此，优势也就更加明显。基于这种情况，为了令企业集团在纳税方面得到合理的分析，使企业集团的理财方式方法更加合理化，本文对企业集团生命周期各阶段的税务筹划问题进行了深入细致的研究。通过上文的研究，详细拆解了集团进行税务筹划的各个方面情况，希望能够对同类型企业有一定的借鉴意义。

参考文献

[1]姚立平：《企业集团税收筹划的原则与策略》，《科技信息（科学教研）》20xx年第35期。

[2]董再平：《对税收筹划的几点看法》，《税务研究》20xx年第7期。

[3]王炳成：《企业生命周期研究述评》，《技术经济与管理研究》20xx年第4期。

[4]李永亮：《企业税收筹划核心环节相关问题探析》，《商业时代》20xx年第34期。

税收筹划的方案 第7篇

一、公司简介

公司名称：月辉电器有限公司

经营范围：以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业。 公司规模：10000人以上 法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司历史：月辉电器有限公司成立于1987年元月一日，是中国最大的以家电及消费电子产品零售为主的全国性连锁企业。月辉电器有限公司在全国280多个城市拥有直营门店1200多家，年销售能力1000亿元。20xx年、20xx年月辉电器有限公司相继在香港、澳门开业，目前在两地已拥有17家门店，迈出中国家电连锁零售企业国际化第一步；20xx年月辉电器有限公司在香港成功上市； 20xx年3月，控股三联商社，成为具有国际竞争力的民族连锁零售企业。目前，集团拥有员工（含门店促销员）20万人，每年为国家上缴税收超过20亿元。

二、涉税业务

1、A公司20xx年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25%，以前未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。年利率为6%：向B公司借款10万元，年利率为10%，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：

企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即10×（10%—6%）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。

2、假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润—10万元，第四季度累计实现利润110万元。

3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一应缴纳的税款。

一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上企业所得税抵缴下一应缴纳的税款。

4、假如20xx年第一季度应预缴企业所得税为15万元。

5、另外，企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，以上资产减值损失形成的暂时性差异。

三、税收筹划方案

企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。其纳税人为实行独立经济核算的企业或组织，征税对象是生产经营所得和其他所得，税率采用比例税率，征收方式采用分期预缴，年终汇算清缴。而合理的纳税筹划指的是纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规等的前提下，对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。

一、 利用固定资产折旧方法进行纳税筹划

固定资产的折旧方法一般有直线法、双倍余额递减法、年数总和法。不同的企业根据自身的情况，所选择的折旧方法也会不一样。在盈利企业选择最低的折旧年限，有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用前移。应纳税所得额尽可能的后移，相当于取得一笔无息的贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。在享受所得税税收优惠政策的企业选择较长的折旧年限，有利于企业享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限度，从而达到降低企业所得税税负的目的。但无论采用何种方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，所不同的只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应纳税所得额是不同的，由此导致每年所抵扣的所得税额也是不同的。在具备采取固定资产加速折旧的情况下，企业应当尽量选择固定资产的加速折旧。

二、 资产摊销法纳税筹划

在实际工作中，企业需要对无形资产、递延资产、低值易耗品、包装物等按照权责发生制进行摊销。在有关的税法中，对无形资产、递延资产的摊销有明确的规定，而对于低值易耗品和包装物的摊销，在有关的税法中并没有明确而具体的规定。因此在采用不同的分摊方法下，其每期分摊的成本费用额不同，对利润和应纳税所得额产生的'影响也不同。

（一）在盈利，应选择能使成本费用尽快得到分摊的分摊方法，对低值易耗品的价值摊销应选择一次摊销法。其目的是使成本费用的抵税作用尽快发挥，推迟利润的实现，从而推迟所得税的纳税义务。

（二）在亏损，分摊方法的选择应充分考虑亏损的税前弥补程度。此时对低值易耗品的价值摊销应选择分期摊销或五五摊销。在其亏损额预计不能在未来里得到税前弥补的，应选择能使成本费用尽可能地摊入亏损、能全部得到税前弥补或盈利的，从而使成本费用的抵税作用得到最大发挥。

（三）在享受税收优惠政策的，应选择能避免成本费用的抵税作用被优惠政策抵消的分摊方法，应选择能使减免税摊销额最小和正常纳税摊销最大的分摊方法。

三、技术转让所得的纳税筹划

改革开放以来，我国科技机制改革以加强科技创新，促进科技成果转化和产业化为目标，以调整结构，转换机制为重点，采取了一系列重大改革措施。规定对企业事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询，技术服务，技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税。对科研机构、高等学校服务于各企业的技术成果转让、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务，暂免征收企业所得税。但原来对技术转让的所得税优惠政策并未对转让的技术及转让方式从条件上加以限制，这样不利于突出高新技术转让的支持。为了进一步通过税收政策促进企业的技术转让，推动高新技术的产业化，新税法规定，企业符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税。其具体是指一个纳税内，居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。

四、 企业存货计价方法纳税筹划

利用企业内部具体的核算和存货的市场价格变动，采用高转成本，少计利润的办法进行纳税筹划。比如，企业生产所需的原材料通常是分批进货的，由于市价的变动，同种原材料前后进货的价格往往不同，因此会计人员可以选择先进先出法或加权平均法来换算材料成本。通常企业为了维护自己的利益，应将留于自己手中的材料转换成资金占用最少的材料，抛出去的是资金占用最多的材料。

五、 计提坏账准备的纳税筹划

按照现行财务制度的规定，企业对坏账损失的核算，可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算。采用备抵法核算坏账损失，就可以减轻当期的税负。企业在采用备抵法核算坏账损失时，按照现行账务制度的规定，可以在应收账款余额百分比法、销货百分比法和账龄分析法三种方法中任选一种。但是按照现行的所得税条例，准许在所得税前扣除的损失，只有应收账款余额百分比法。因此企业在采用备抵法计提环坏账准备时，应尽量采用应收账款余额百分比法，这样的坏账准备金才能在税前抵扣，从而减少当期的应纳税所得额。

通过以上五种方法的纳税筹划，给我们一种启示，企业在进行核算方法选择或者是经营活动安排时，应充分考虑所得税税负，以实现企业的税后利益更大化。当然在进行企业所得税纳税筹划时，要求企业管理层具有超强的税收筹划意识，把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，这样才能是合法的纳税筹划。

四、会计账务处理

1、会计处理为：

借：所得税费用 200000

贷：应交税费——应交所得税

200000（即800000×25%）

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税

200000

贷：银行存款 200000 预缴及汇算清缴处理

2、第二季度末：

借：所得税费用 150000

贷：应交税费——应交所得税 150000[即（1400000—800000）×25%]

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 150000

贷：银行存款 150000

第三季度累计利润为亏损，不缴税也不作会计处理。

第四季度累计实现利润110万元，税法规定应先预缴税款，再汇算清缴。由于第四季度累计利润小于以前季度（第二季度）累计实现利润总额，暂不缴税也不作会计处理。

3、这种情况下，企业的会计处理为：

借：其他应收款——所得税退税款

50000

贷：以前损益调整——所得税费用 50000

4、借：所得税费用 150000

贷：应交税费——应交所得税 150000

下月初缴纳企业所得税：

借：应交税费——应交所得税 150000

贷：银行存款 100000

其他应收款——所得税退税款 50000

5、应该在计提时同时作以下分录：

借：递延所得税资产 12500

贷：所得税费用 12500

五、税收的申报与缴纳

1。时间：企业应当于月份或者季度终了之日起的15天之内预缴，终了之后5个月之内汇算清缴，结清应缴、应退税款。 月辉电器有限公司以1个月为纳税期，每个月15天内纳税预缴。 2。地点：XX区地方税务局

设计制作人：XXX

税收筹划的方案 第8篇

一、编制说明

我单位分为资金、报表、成本控制、总账、信用。费用，风险。结算，定价九大模块，

其中老员工（3年以上）27人、主管以上（11人）、新人（低于2年）22人，共51人。

二、方案的特点

以倒推法为基本分析方法，对行业、市场进行调研，并基于调研结果来设定职业岗位的知识要求、能力要求、素质要求。利用价值链分析法，寻求各专业培养出的学生在行业竞争中的优势，权衡各种专业知识课程和素质拓展课程在专业培养中的地位及其作用，找出最能实现财务管理专业学生价值增值的点、线、面，控制“价值链”上有战略意义的关键环节，形成最佳的人才培养体系。

三、人才培养目标

培养品德合格，专业素质扎实，具有良好的职业道德、良好的人际沟通能力和一线岗位适应能力，且具有一定创新精神和较强实践能力的高素质技能型人才，能从事出纳、会计、审计、税务代理员、存货管理员、统计员及客户信用管理等工作。

四、人才培养规格要求

五、职业岗位知识要求

1、具备对原始凭证真实性、合法性、合规性和完整性的审查。达到准确识别原始凭证的要求记账凭证完整、准确地填制。达到完成简单的采购、生产和销售业务凭证编制的要求日记账、明细账、总账的登记。达到准确完成登记各类账簿的要求会计账务处理流程运用。

2、选择账务处理流程进行经济业务处理的要求货币资金、应收款项、存货、金融资产、长期股权投资、固定资产、无形资产等资产类要素的核算方法。达到准确完成资产类会计要素核算的要求，熟悉应付款项、金融负债、应付债券等负债类要素的核算方法。达到准确完成负债类会计要素核算的要求实收资本、股本、资本公积、留存收益等权益类要素的核算方法。达到准确完成权益类会计要素核算的要求主营业务收人、主营业务成本、其他业务收人、其他业务成本、投资收 益、公允价值变动损益、资产碱值损失、营业外收入和支出等损益类要素的核算方法。

3、准确完成损益类会计要素核算的要求主营业务利润、其他业务利润、营业利润、利润总额、所得税、净利润等损益类要素的核算方法。达到准确完成损益类会计要素核算的要求资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表的编制．达到熟练编制企业会计报表的要求

4、掌握会计报表附注和各类内部报表的`编制方法。达到熟练编制企业会计报表附注和内报表的要求·企业盈利能力、资产管理能力、偿债能力指标计算和分析。达到完整撰写财务分析报告的要求。

5、对财务分析及财务管理员知识要求：

（1）企业项目投资决策知识。运用货币时间价值、净现值、内含报酬率等评价指标准确进行项目投资决策的要求证券投资决策。达到运用货币时间价值、风险价值、资金成本等评价指标准确进行证券投资决策的要求资产管理。

（2）具备存货最佳经济批量、应收账款机会成本、现金最佳持有量等知识，运用评价指标准确进行资产管理决策的要求资金的筹集决策。达到运用货币时间价值、风险价值、资金成本等评价指标准确进行资金的筹集决策的要求。

6、对金融性岗位的知识要求：

（1）熟悉会计电算化的初始化及总账、固定资产、工资、应收和应付账款、报表等模块的基本操作。达到能利用会计电算化软件建立账务应用环境。

（2）掌握出纳工作守则的基本要求和票据、现金、银行存款及外汇等日常业务核算和管理的基本知识。掌握工商企业、金融企业的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的会计核算方法及会计报表的编制方法。

7、对金融客户服务知识要求

（1）掌握信用管理的基础知识，客户信用管理和信用分析的基本方法。熟悉各种结算方法和风险的评估基本方法。

（2）具备正确分析应收账款的账龄知识，能正确分析客户的信用状况。能制定信用政策

8、对税务代理知识要求

（1）熟悉办理税务登记事务的基础知识及增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种的计算方法和纳税申报程序。

（2）具备办理增值税会计核算、营业税会计核算、企业所得税会计核算、个人所得税会计核算、其他税种会计核算的税务知识。

六、职业素质要求

1、基本素质

（1）政治素质：具备良好的思想政治素质，具有坚定的政治立场，要求把握正确的政治方向，及时了解国家的方针、政策的变化。

（2）道德素质：有较高的道德修养，文明礼貌、遵纪守法、克己奉公，具有良好的社会责任感和职业道德，有责任心、事业心，有较强的法制意识。

（3）文化素质：有一定的文化艺术修养，有良好的语言、文字表达能力；

（4）身心素质：具有良好的心理素质，有吃苦耐劳、连续作战的精神，正确的健康观念及科学锻炼身体的基本方法和技能，有健康的体魄，达到体育锻炼的基本要求。

2、职业素质

（1）具有良好的人际交往能力和团队合作精神；

（2）具有严格执行会计、财务相关法律法规的态度；

（3）具有诚实守信、公私分明的职业道德；

（4）具有不断学习新知识、接受新事物的进取精神；

（5）具有高度的工作责任心和认真仔细的工作态度；

（6）具有主动、热情、耐心的服务意识；

（7）具有恪公守法的职业操守，严格保密的纪律；

（8）具有良好的心理素质，不惧外部压力。

七、人才培养模式

结合财务的专业特点和社会岗位工作实际，在1-3年时间内，实施分段培养模式，形成以工作岗位能力为核心、以“123”为内容的工学结合人才培养模式。 “123”分别指：

1.是指“一个整体”：将管理专业素质教育和知识技能教育结合为一个整体，共同构建财务管理专业人才培养模式。

2.是指“两条主线：以员工在具体工作中运用所培训到恶专业知识和员工可持续发展为主线，在两条线的交点上构建以成本控制和风险评估，以及资金使用三大能力的提升培养员工的学习能力、创新能力、和可持续发展能力。

3.是指“三大能力的提高”：成本控制能力、风险评估能力以及资金使用能力的提高。

税收筹划的方案 第9篇

根据《自治区地方税务局关于纳税人服务需求和满意度调查情况的通报》（桂地税发〔20XX〕46号）和《河池市地方税务局20XX年度纳税人服务需求和满意度调查整改方案》（河地税发〔20XX〕57号）要求，结合我局实际，对纳税人服务需求和满意度调查报告进行对照检查，查找满意度得分较低的项目，提出了整改的目标和具体要求，对我县纳税人最为关注的前十项需求项目采取应对措施，特制定如下整改方案。

一、指导思想

按照“抓落实重实效，抓整改促发展”的工作思路，坚持“转变职能、改进作风、服务发展”的税收工作主题，以开展党的群众路线教育实践活动和“文明服务年”“规范执法年”活动为抓手，着重解决制约我县纳税服务发展的突出问题，全面深入地贯彻落实各项纳税服务制度措施，建立健全长效管理机制，有针对性地加强和改进纳税服务工作，及时有效地化解纳税服务工作中存在的矛盾和问题，最大限度满足纳税人的合理正当需求。

二、整改目标

20XX年，自治区地税局委托第三方开展的纳税人服务需求和满意度调查，选取了河池市城区150名、大化县、南丹县和巴马县3个县的50名单位纳税人，城区和3个县各75名个体工商户纳税人进行了电话、信函和面访调查，全市单位纳税人满意度得分分，全区排名第12名；个体纳税人满意度得分分，全区排名第7名。根据自治区地税局和市局的要求，20XX年，我局通过对照检查20XX年度纳税服务需求调查和纳税人满意度得分较低的10个项目和纳税人最为关注的前10项需求项目制定整改措施，在税收管理、办税速度、税法宣传、纳税服务投诉受理和行政处罚等方面有针对性地改进工作作风和服务方式，减少纳税人办税等候时间，提高税收政策尤其是税收优惠政策的知晓率，畅通纳税人维权渠道，构建和谐的税收征纳关系，进一步提高纳税人满意度。

三、整改步骤

整改工作分三个阶段进行：

（一）认真自查，制定工作方案。（20XX年5月31日前）

（二）全面实施整改，提高满意度。（20XX年6月1日—20XX年9月30日）

（三）检查整改情况，全面总结提高。（20XX年10月1日—20XX年11月30日）

四、整改措施及责任部门

（一）单位纳税人满意度较低的工作项目。根据调查报告，单位纳税人对地税局工作项目满意度得分较低的前10个项目(小项)是：

1.在办税服务厅等候办税时间(满意度分，全区：分)；

2.检举涉税违法行为渠道畅通性(满意度70分，全区：分)；

3.纳税服务投诉渠道畅通性(满意度70分，全区分)；

4.税务行政处罚维权渠道畅通性(满意度分，全区：分)；

5.投诉处理及时性(满意度分，全区：分)；

6.税法宣传和纳税辅导的网络邮件推送方式(满意度分，全区：)；

7.办税服务厅工作人员办理速度(满意度分，全区：分)；

8.税务行政处罚的透明性(满意度75分，全区：)；

9.税务行政处罚的公正性(满意度75分，全区：分)；

10.通过手机短信方式开展税法宣传(满意度分，全区：分)。

（二）个体工商户纳税人满意度较低的工作项目。根据调查报告，个体纳税人对地税局工作项目满意度得分较低的前10个项目(小项)是：

1.对纳税服务投诉处理公正性(满意度40分，全区：分)；

2.对纳税服务结果及时反馈(满意度60分，全区：分)；

3.对纳税服务处理及时性(满意度60分，全区：分)；

4.对纳税服务投诉渠道畅通性(满意度70分，全区：分)；

5.税法宣传和纳税辅导中的网络邮件推送方式(满意度分，全区：72分)；

6.税法宣传和纳税辅导中的手机短信推送方式(满意度分，全区：75分)；

7.落实大学生自主就业税收优惠政策(满意度分，全区：分)；

8.办税服务厅办税等候时间(满意度73分，全区：分)；

9.税务行政处罚维权渠道的畅通性(满意度分，全区：分)；

10.税务行政处罚知情权(满意度分，全区：74分)；

以上项目单位纳税人的满意度得分均低于全区平均得分；个体纳税人的满意度较低的项目基本与单位纳税人的一致，其中：第8-10项满意度与全区基本持平，满意度最低的是纳税服务投诉的4个指标。

（三）整改措施

1.提高办税服务厅办理速度，缩短纳税人办税等候时间（责任部门：办税服务厅）

（1）办税服务厅设有应急窗口，根据业务情况随时调整对外服务窗口，缩短纳税人的等候时间(完成时间：20XX年５月底前)

（2）办税服务厅设有咨询台，导税咨询岗主要负责对进入办税服务厅的纳税人进行办税引导和资料初审，密切关注办税厅内纳税人的情况，合理分流纳税人到各个窗口办理业务，发现办税厅内有纳税人滞留40分钟以上的，必须查明原因并安排及时办理。我县国地税联合办税服务厅导税咨询岗分别由国税局和地税局各派一人分上、下旬值守，确保不能出现空岗现象。（完成时间：20XX年５月底前)

（3）全面安装使用政策发布系统，提高回答纳税人咨询的及时性，准确性，避免回答问题不详或者错误。(完成时间：20XX年7月底前)

（4）积极宣传引导纳税人使用网上税务局、自助办税终端系统等方式有效分流纳税人，在办税服务厅增加使用自助办税终端(完成时间：20XX年12月底前)。

2.提升办税服务厅人员业务水平，提高业务办理效率。（责任部门：办税服务厅）

（1）参加市局举办的办税服务厅人员全员培训班，提升办税厅人员的业务水平和信息系统操作水平，规范操作流程，进一步提高办税效率(完成时间：20XX年6月底前)。

（2）按季参加我局举办的全局职工业务知识测试，以竞促学的方式带动办税服务厅人员提升业务知识水平的主动性。

3.进一步畅通检举涉税违法行为渠道(责任部门：稽查局)

(1)通过办税服务厅、网站媒体、纳税微博、税企Q群公开税收违法行为检举电话和方式，畅通检举涉税违法行为渠道(完成时间：20XX年8月底前)。

(2)把告知纳税人检举涉税违法行为渠道作为日常开展税收检查必要的工作流程(完成时间：长期)。

4.加强税务行政处罚维权服务(责任部门：监察室)

（1）建立明查暗访制度，定期对稽查处理案件和其他税务行政处罚案件进行抽查，确保在做出税务行政处罚决定之前，告知纳税人处罚决定的事实、理由、依据和拟作出的处罚决定，充分听取纳税人的陈述和申辩，告知其维权的途径和方式，依法保障纳税人的合法权益（完成时间：长期）。

（2）建立税务行政处罚回访制度，强化税务行政处罚的监督（完成时间：长期）。

5.加强纳税服务投诉管理，及时处理投诉案件(责任部门：监察室)

(1)认真落实《纳税服务投诉管理办法》（试行）的相关规定，按季度在全系统通报纳税服务投诉处理受理情况和处理结果（完成时间：长期）。

(2)加强纳税服务投诉管理，受理的纳税服务投诉案件或承接处理的纳税服务投诉案件，须在受理或接到转办通知之日起，5个工作日内将投诉调查处理情况书面报纳税人并进行通报（完成时间：长期）。

(3)认真落实纳税期“局长接待日”值班记录，对受理的现场投诉能够现场处理的现场答复，不能现场处理的须在受理或接到转办通知之日起，5个工作日内将投诉调查处理情况书面报纳税人并进行通报（完成时间：长期）。

6.提高税法宣传和纳税辅导的有效率，重点采取在面对面的宣传和网络邮件推送、手机短信推送方式(责任部门：办税服务厅、办公室、税政股、各分局所)

（1）继续依托办税服务厅电子显示屏、公告栏、电视政策系统、双屏政策系统及时提供税收政策信息，严格按照首问责任制的要求，首个接受咨询的窗口负责面对面回复涉税事项。（责任部门：各办税服务厅，完成时间：长期）

（2）丰富税收宣传形式。通过地税网站、税收微博、税企Q群及手机短信等形式开展税收政策宣传，图文并貌的向纳税人宣传最新政策。（责任部门：办税服务厅、办公室、税政股，完成时间：20XX年5月底前）

四、纳税人服务需求的应对措施

（一）单位纳税人的服务需求。单位纳税人对地税局纳税服务项目最为关注的`前十项需求：

1.纳税人与地税机关沟通过程中最关注的事项是税收优惠政策的调整(需求度分，全区分)；

2-3.在接受税务稽查时最希望稽查人员提供的服务是查前告知(需求度分，全区分)和税收政策辅导(需求度分，全区分)；

4-5.最希望税收管理员提供的服务是税收优惠政策提醒(需求度分，全区分)和最新政策提醒(需求度分，全区分)；

6-7.最迫切希望知晓的税收宣传内容是最新税收政策(需求度分，全区分)和税收优惠政策(需求度分，全区分)；

8.最希望地税网站能提供的功能是申报缴税(需求度分，全区分)；

9.最希望通过电话沟通的方式与税收管理员沟通(需求度分，全区分)；

10.纳税人与地税部门进行涉税沟通最希望采用的途径是向税收管理员反映(需求度分，全区分)；

（二）单位纳税人服务需求整改措施。(责任部门：办税服务厅、办公室、税政股、各分局所)

1.以纳税人需求为重点，提高税法宣传的实效性。针对纳税人需求开展分行业、分类的税收政策解读和辅导，及时公布最新税收政策，把政策服务做细、做到实处。

(1)依托办税服务厅电子显示屏、公告栏、新闻媒体、网络等服务平台，以及开展各种主题活动，加强对各项税收优惠政策的宣传和纳税辅导。

(2)不定期召开纳税人座谈会，通报新的税收政策，通过在活动现场发放税收宣传资料、展示展板、设置咨询台等形式开展税收宣传与纳税辅导。

(3)丰富税收宣传形式。通过地税网站、税收微博、税企Q群及手机短信等形式开展税收政策宣传，图文并貌的向纳税人宣传最新政策。

2.转变观念，为纳税人提供具有稽查工作特色的个性化和人性化服务。规范下户执法检查工作，开展查前提醒服务。

3.加强地税网站功能建设和网上税务局建设，提供网上申报缴税等便捷办税渠道。加强对“网上税务局”、自助办税终端及网络发票系统使用的宣传和引导，形成窗口办税、网上办税、自助办税“三位一体”的办税格局，使纳税人办税更便捷，办税成本也得到降低。

4.加强税收管理员与纳税人的沟通，提供多方式沟通方式。强化税务职工干部服务意识，提倡换位思考，端正工作态度，充分理解企业、群众的难处，摒弃推诿扯皮的官僚作风，尽心尽责为企业、为群众排忧解难。

（三）个体纳税人的服务需求。个体纳税人对地税局服务工作最为关注的前十项需求：

1-2.纳税人最迫切知晓的税法宣传内容是税收优惠政策(需求度分，全区分)和最新税收政策(需求度分，全区分)；

3-4.最希望税收管理员提供的服务是税收优惠政策提醒(需求度分，全区分)和最新政策提醒(需求度分，全区分)；

5.最希望地税网站能提供的功能是申报缴税(需求度分，全区分)；

6-10.对地税机关税收管理员各项工作最需要的是公正执法(需求度分，全区分)、工作效率(需求度分，全区分)、执法规范(需求度分，全区分)、服务态度(需求度分，全区分)、廉洁自律(需求度分，全区分)。

（四）个体纳税人服务需求整改措施。(责任部门：办税服务厅、办公室、税政股、各分局所)

1.提高税收管理员的综合素质，保障纳税服务工作有效开展。

(1)细化标准，明确依据。严格执行《广西壮族自治区地方税务局关于发布〈广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法〉的公告》（20XX年第10号）的规定，对税务行政处罚自由裁量权进行规范，便于税务工作人员执行。

(2)完善制度，规范操作。建立行政处罚公开制度，定期在税务网站、办税服务厅等媒体、场所公开行政处罚的具体情况，包括纳税人名称、违法行为、违法情节、处罚依据等，让税务行政处罚阳光运行，处于广大纳税人的监督之下。

(3)加强学习培训。通过学习培训，要求税务工作人员准确掌握税务行政处罚的内容、程序、规范和相关文件的要求，规范执法行为，保证处罚的公正性。

(4)强化行政处罚监督和考核。把行政处罚列入执法督察和绩效考评的内容，对各地执行行政处罚的公正性、合理性进行监督和考核，对处罚不公、以权谋私的税务处罚自由裁量权的行为追过错责任。

(5)加强党风廉政建设，对有不廉洁的税收管理员要严肃处理，畅通廉洁举报渠道，发现不廉行为，出现一起，查处一起。

2.提高税收宣传的针对性和科技含量，促进税法宣传的高效开展。税收管理员在日常税收征管中，多通过手机短信或电话沟通等方式及时向所管辖的纳税人发送税收政策，及时对纳税人政策解释和纳税辅导。

五、工作要求

各股室、分局（税务所）严格按照本方案制定的整改措施，层层落实分解到相关责任人，有的放矢地改进纳税服务措施，营造良好的税收环境，自觉提升纳税服务水平，促进征纳关系和谐，提高纳税人税法遵从度，确保此次整改工作取得实效。

税收筹划的方案 第10篇

为深入实践科学发展观，全面贯彻落实国家_和自治区地税工作会议精神，规范和优化纳税服务，更好地服务于我县经济发展和地方税收中心工作，结合南宁市委市政府“服务企业年”总体部署和全区地税系统“纳税服务年”建设，拟定活动实施方案如下：

一、实施目标

落实科学发展观，以“推进科学发展，共建和谐税收”为指导，围绕建设“服务型政府”的工作要求，将“始于纳税人需求终于纳税人满意”作为开展纳税服务工作的指导方向，通过强化纳税服务体系建设，完善纳税服务工作机制，开展一系列纳税服务专项活动，达到进一步转变观念，提升纳税服务水平，切实保护纳税人合法权益，促进纳税人税法遵从度提升，进而实现切实提高税收征管质量和效率，服务经济社会又好又快的发展的工作目标。

二、成立领导机构

（一）“纳税服务年”活动领导小组。

组长：

副组长：成员：由各地税分局、局内各单位的主要领导组成。

（二）“纳税服务年”活动办公室。

主任：

副主任：

成员：

办公室设在征管股，具体负责实施“纳税服务年”活动的各项日常工作。

三、开展“纳税服务年”活动的主要内容

在“纳税服务年”活动的开展中，贯彻落实“服务企业年”工作部署，以“全力做好服务，帮助企业突围脱困，转危为机”为活动抓手，通过“六项机制”全力推进纳税服务项目建设，开成长效管理机制，加强各级税务机关纳税服务工作能力；通过“十项措施”及时满足纳税人服务诉求，推动纳税服务意识、纳税服务工作水平提升。

（一）开展六个工作项目，建立六项长效机制。

1、开展纳税人纳税服务需求和满意度调查系列活动。

（1）活动内容：开展纳税人需求及满意度调查。

（2）长效机制的建立：形成关注纳税人需求，持续改进纳税服务措施的工作机制。

（3）工作要求。

①征管股：负责组织纳税人需求及纳税人满意度调查的具体实施方案，并牵头组织实施调查工作。对调查情况进行统计分析，以纳税人的需求为导向，找准加强和改进纳税服务工作的着力点，提出有针对性的改进措施，提高纳税服务工作质量。根据收集到的纳税人反映的问题和情况对相关单位下发改进意见书，并对整改情况进行检查。

②各地方税务分局负责依照纳税人需求及纳税人满意度调查工作方案的要求开展调查工作，按要求发放调查分析表的收回、反馈和整改。

2、实施12366税收法规支持体系建设工作。

（1）工作内容：按市局要求推动统一执法口径和规范执法，提高依法治税水平，并强化纳税人需求分析。

（2）长效机制的建立：形成以“一源共享，分级管理”为管理模式，以统一执法和服务口径为目标的政策执行工作机制。

（3）主要工作。

①信息中心：负责在法规知识体系的维护推广工作。

②各地方税务分局、局内各股室：按要求开展推广运行工作，及时向税务服务中心反馈该项目推动中的问题，按要求推进咨询服务工作岗位的操作流程和业务管理的规范化工作。

3、开展税企网络互动平台建设工作。

（1）工作内容：按市局要求通过建设集群式的网络即时互动平台软件，集成化地统一实现对纳税人的即时文本交流、短信发送、论坛解答、常见和疑难问题查询、通知公告等纳税服务。

（2）长效机制的建立：形成基层纳税服务工作人员借助网络化技术应用统一管理、统一服务企业纳税人的基层纳税服务工作机制。

（3）工作要求。

①信息中心牵头，配合市局完成软件的合作开发工作，制定相关管理制度并推广运行。

②各地税分局，按管理制度要求并配合推广进度开展相关工作。

4、按市局要求推广应用南宁地税视觉标识体系。

（四）加大宣传力度。县局办公室将“纳税服务年”的各项宣传活动列为我局政务宣传的主要工作来开展，在《地税信息》中开辟专刊对各单位落实“纳税服务年”工作部署，开展纳税服务工作采取的.措施，取得的成效进行专项报道，并及时向党委、政府、自治区地税局以及社会各界进行信息反馈宣传，让各界了解、理解、关心、支持、配合做好地税工作，为活动的顺利推进营造良好的氛围。各地税分局、稽查局以及相关业务股室应及时采编、整理、上报宣传稿件，积极向本级党委、政府报送活动信息，加强对外宣传的工作力度。

（五）强化协作，密切配合。各单位在“纳税服务年”活动中要相互协调配合，相互支持。对企业需要解决的问题，属于一个部门职责内的，要尽快解决落实；对涉及面广、政策性强的重大问题、难点问题，需要多个部门共同解决的，相关部门要密切配合，齐心协力，共同把存在问题解决好，确保工作实效。

（六）确保纳税服务成为长效工作。各单位必须以“纳税服务年”活动的开展为契机，研究将“纳税服务年”实施过程中取得较好管理效应和社会效应的各项措施转变为长期或定期工作，以整体提升纳税服务工作水平，推动各项税收管理工作的高效实施与和谐征纳关系的构建。

税收筹划的方案 第11篇

部领导：

为展现20xx—20xx年度全市党建工作取得的辉煌成就，宣传我市各级党组织和广大_员在“超千破百”、“提档升级”，服务追赶跨越中涌现出的典型事迹，唱响建设大牡丹江、新牡丹江的时代主旋律，充分发挥先进集体和个人的典型示范和模范带头作用，激励和带动全市广大党员干部以昂扬的姿态投身到“超千破百”、“双调双转”的伟大洪流中去，拟与市传媒集团联合开办播出时间固定的、长期性的《七月光辉》党建专栏；同时在市电视台公共频道滚动播出“庆祝_成立61周年优秀电视片展播”节目，具体工作方案如下：

一、总体设想

党建专栏和电视片展播工作由电教科统筹安排，各县（市、区）委组织部按照要求，分别规划、实施各自的摄制工作。作为联办单位的市传媒集团主要承担节目、栏目的后期合成，播出工作。

二、展播节目、固定栏目名称

固定栏目名称拟定为《七月光辉》；展播节目名称拟定为“庆祝_成立61周年优秀电视片展播”。

三、制片内容

弘扬主旋律，唱响时代强音为展播和固定栏目的核心内容。《七月光辉》党建专栏主要侧重宣传全市各级党组织、广大_员在党建品牌创建工作、发展经济和社会各项事业、创先争优工作中的先进经验和创新的工作方法，以达到扩大影响，形成辐射效应，激励和带动全市党员干部意气风发，干事创业，服从和服务于追赶跨越伟大事业的目的；“庆祝_成立61周年优秀电视片展播”节目，主要侧重宣传全市各领域的先进典型和优秀_员的`事迹。

四、播出时段

《七月光辉》栏目计划在公共频道首播，当日晚、次日分别在公共频道、新闻频道重播，每期时长为5分钟；

展播节目计划在公共频道首播，当日晚、次日分别在公共频道、新闻频道重播，每期时长为10分钟。

五、播出计划

党建专栏播出计划：各地、市直各党委上报的及部电教科自制的党建专题片经部领导和市传媒集团共同把关审定后，拟于20xx年12月1日开始在市电视台公共频道播出，每周播出一期（春节、国庆节期间停播）。

电视片展播播出计划：各地上报的党组织和党员干部先进事迹专题片，由部领导和市传媒集团共同把关审定后，拟于20xx年10月18日开始在市电视台公共频道播出，每天播出一部（星期

六、日停播）。

六、拟举办《七月光辉》党建栏目和“庆祝_成立61周年优秀电视片展播”首播仪式，拟请市委常委、组织部长葛民同志参加，并出镜向全市各级党组织和党员干部做简短的播出寄语。

电教科

税收筹划的方案 第12篇

1.筹划背景

建筑企业的工程项目遍布全国各地，通常情况下，建筑企业会在项目所在地设立项目部，作为其派出机构负责工程项目的具体施工组织及管理。在有投标需求的情况下，建筑企业会在项目所在地设立法人单位，以争取地方的工程项目。

大型建筑企业集团一般拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，涉及的管理单位自下而上包括一级母公司、二级子(分)公司、三级子(分)公司、项目部等，部分三级子(分)公司下设有四级、五级子(分)公司。由于承接工程项目的主体多为二级子(分)公司，而实际进行工程施工的单位一般为三级子(分)公司，因此，建筑企业集团内普遍存在内部层层分包的情况。

相比营业税下的税收征管，增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，对于每个增值环节均需严格按照销项税额相抵的规定征收增值税，对建筑企业集团多级法人、内部层层分包的组织构架及管理模式提出了挑战，一般情况下，管理链条越长，流转环节越多，潜在的税务风险就越大，甚至造成工程项目的增值税进销项税额不匹配，从而多交增值税，但这一特点也有利于集团内部实行专业化管理。

2.筹划思路

增值税的.主管方式要求企业组织结构扁平化，为适应“营改增”，建筑企业应结合自身特点，在充分考虑市场经营开发和项目经营管理的前提下，改变企业集团多级法人、内部层层分包的组织架构及管理模式，压缩管理层级、缩短管理链条，降低税务管控风险。

(1)各级单位梳理下属管理范围内各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，明确优化和调整组织结构的方向，通过撤销规模较小或没有实际经营业务的单位、取消不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或相同的单位等措施，以压缩管理层级、缩短管理链条，推进组织结构扁平化改革。

(2)结合“营改增”后的资质管理要求、工程项目组织模式及其业务流程调整方案，梳理下属子公司拥有资质的情况，并考虑资质较低或没有资质的子公司变为分公司。在市场法人主体数量足够的情况下，逐步将工程施工类三级单位变为领取非法人营业执照的分公司。

税收筹划的方案 第13篇

金融企业个人工资薪金所得税务筹划的实质，是指金融企业通过对工资薪金的发放方式和金额等纳税活动的事前精心安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益，使之缴纳可能最低税收的方法。

因此，个人工资薪金所得税务筹划首先必须年初就对全年的工资总额进行预测，根据预测的工资薪金总额对月度工资和年终奖金进行合理的筹划预测计算全年工资总额。

首先，充分掌握上年度的工资发放情况，对上年月度工资、季度考核、年终奖金的数据进行统计、归集、计算和分析。

其次，分析当年金融经济形势，结合对本企业经营绩效的合理预计和工资薪酬政策的分析，预测当年工资薪金的增长幅度和其他工资性补贴项目的收入金额，从而计算预测年度的工资总额。

全年应税所得额的计算

全年工资薪金总额确定后，对筹划年度的“养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、其他扣除”等项目个人承担部分税前扣除金额、住房公积金税前扣除额、个税规定的费用扣除额进行分析计算，最终预测筹划年度的应税所得额。

全年应税所得额的`计算公式：全年应税所得额＝全年工资总额-税前扣除金额-费用扣除额。

工资薪金发放方案筹划

根据预测计算的全年应税所得额，在《金融企业个人工资所得年初税务筹划查算表》中的全年应税所得额区间这一列中找到对应的行，该行月度发放区间和年终发放区间提供的方案和税率，就是工资薪金发放筹划的最佳方案。

?年初筹划方案应用实例例：某员工上年度工资总额为10万元，工资性补贴每月500元，预计筹划年度工资增长幅度为5％，工资性补贴维持不变，每月的养老保险等项目个人承担部分税前扣除金额470元，其他税前扣除项目30元，住房公积金个人缴纳金额1000元，住房公积金的税前扣除额900元、个税规定的费用扣除额20xx元。

筹划过程如下：

第一步：预测计算全年工资总额

全年工资总额＝100000×（1+5％）+500×12＝111000元。

第二步：计算全年应纳税所得额

税前扣除额＝（470+30+900+20xx）×12=40800元；全年应税所得额＝111000-40800＝70200元。

这里需要特别注意：住房公积金个人缴纳金额只有等于或小于税法规定的税前扣除额时，才可以全额在税前扣除，否则，只能扣除税法规定的税前扣除额。本例中，住房公积金个人缴纳金额1000元，超过了税法规定的税前扣除额900元的标准，因此，在计算全年应税所得额时只能按900元的标准扣除。

第三步：查找工资薪金发放最佳方案

全年应税所得额70200元，从上表中查找得到对应行的级数为5，月度发放区间提供的方案金额为20xx至5000元，税率为15％，年终发放区间提供的方案金额为24000元，税率10％。即年终奖金发放应税所得额为24000元，月度工资发放应税所得额为（70200-24000）÷12＝3850元。扣除每月工资性补贴500元，加回每月税前扣除额40800÷12＝3400元，每月发放的工资额为3850-500+3400＝6750元。

1至12月工资发放方案如下：

每月工资应缴个人所得税＝应税所得额3850×税率15％－速算扣除数125＝元。

每月实发工资＝工资6750+工资性补贴500-养老保险等470－其他扣除30－住房公积金1000－个人所得税＝元。

年终奖金发放方案如下：

年终奖金应缴个人所得税＝应税所得额24000×税率10％－速算扣除数25＝2375元。

年终实发奖金＝奖金24000－个人所得税2375＝21625元。

全年应缴个人所得税＝×12+2375＝7805元。

税收筹划的方案 第14篇

教材分析

应纳税额的计算也是百分数的一种具体应用。教材首先说明纳税的含义和它的重要意义。然后说明1993年我国对税制进行了改革，介绍了主要的几个纳税的种类。接着解释什么叫应纳税额。由于税收的种类较多，税率各不相同，它们的计算公式也各不相同。所以没有给出具体的计算公式，而是在题目中给出了具体算法。营业税和消费税的计算相对简单一些，所以例题和习题中税收的计算都是这两种。增值税和个人所得税的计算比较复杂，这里就不作要求，只要让学生知道这两个税种就可以了。在练习三十二中还把前面学过的有关百分数的应用题和新学的内容进行混合练习。

学情分析：

学生在生活中对“纳税”这个词并不陌生但对纳税的意义并不完全了解，对纳税的计算更加陌生，因此教学时应先说明什么是纳税、为什么要纳税，使学生认识到税收是国家财政收入的主要之一，以及国家用收来的税款，发展经济、科技、文化、教育和国防等事业，不断提高人民的物质和文化生活水平，保卫国家安全的重要意义。然后再说明纳税的种类和应纳税额，使学生明确什么叫税率。再进行纳税的计算。

教学目标

1、理解纳税的含义和纳税的重大意义。

2、能计算一些有关纳税的问题。

3、培养学生的依法纳税意识。

教学重点：

能进行一些有关纳税问题的计算。

教学过程

活动一、学生汇报自学情况，介绍有关纳税的知识

纳税是根据国家各种税法的.有关规定，按照一定的比率把集体或个人收入的一部分缴纳给国家。

税收是国家财政收入的主要之一。国家用收来的税款发展经济、科技、教育、文化和国防等事业，以便不断提高人民的物质和文化水平，保卫国家安全。因此，根据国家规定应该纳税的集体或个人都有依法纳税的义务。

19xx年我国进行了税制改革，将纳税主要分为增值税、消费税、营业税和个人所得税等几类。缴纳的税款叫应纳税额。根据纳税种类的不同，应纳税额的计算方法也有说不同。应纳税额与各种收入（如销售额、营业额、应纳税所得额等）的比率叫做税率。

活动二、探索计算纳税的方法

1、教学例5

出示例5、一家饭店十月份的营业额约是30万元。如果按营业额的5%缴纳营业税，这家饭店十月份应缴纳营业税多少万元？

结合例5，进一步让学生理解什么是营业额、什么是税率、什么是营业税、什么是应纳税额。

在弄清以上这些相关概念之后，学生尝试解答例5。

在学生独立审题解答的基础上订正。

2、完成第102页的第4题、第8题。

在做这题之前，先介绍一些有关税率的常识：由于不同行业的经营效果有差别，又由于国家为了保护和扶持某些人民群众迫切需要的产品和服务行业等，会减少这些行业的税率，因此消费税和营业税的税率会有很大差别。如例5中说到饭店的营业税率是5%，而审稿费的个人所得税率就是3%。

税收筹划的方案 第15篇

为扎实有效的开展20XX年税收宣传月活动,广泛有效的深入宣传税收法律、法规和政策,进一步推进依法治税，根据市局关于税收宣传月活动的要求，结合我分局实际，现制定宣传方案如下：

一、加强领导、精心组织、确保税收宣传有效开展。

我局把组织、开展好此次宣传月活动作为4月份税收工作的重中之重来抓。一是成立税收宣传工作小组，成立以吴建勋局长为组长，高燕萍、邰洪辉副局长为副组长，钱伟君、黄兆祥、朱江琴、何中为组员的税收宣传工作小组，以切实加强对税收宣传月活动的组织领导。二是召开专题会议研究、部署宣传月活动，传达市局税收宣传月活动精神，统一安排分局税收宣传月活动内容，动员全体干部积极行动起来，做到早计划、早安排、早落实，确保宣传月活动取得实效。

二、创新形式、拓宽渠道、力争宣传活动丰富多彩。

税收宣传月活动期间，我分局拟开展以下活动：

1、营造良好宣传氛围。在街道繁华地段、人员密集的风景区和办税服务厅等公共场所悬挂税收宣传条幅，营造依法诚信纳税的良好氛围。利用分局网页公告现行税收优惠政策，对社会各界广泛宣传税法。同时，对非正常户、欠税企业进行公告，努力提高纳税人对税法的遵从度。

2、结合群众路线教育实践活动，在全体党员中开展“展党员风采，创优质服务”活动，将税收宣传与税收服务统一起来，在办税服务大厅设立党员示范岗，号召全体党员以实际行动提高服务水平，切实拓宽税收宣传领域空间，提高税收宣传的`档次。

3、会同地税部门开展“税收宣传走进万达广场”活动，举办个体税收相关政策专题讲座，向万达广场内的商户们发放税宣资料、维权问卷等，详细解答有关涉税问题。

4、在经济开发区软件大厦举行“听需求解难题、国税高企共话发展”专题座谈会，旨在帮助高新技术企业了解相关政策内容，解答企业问题，扶持企业更快更好的发展，同时进一步规范税收，共同成长。

5、开展“走进大企业、服务大项目、促进大发展”主题活动，为扎实推进市局“一抓二促三提升”主题活动，及时掌握经济税源发展变化情况,更好地服务和促进重点企业健康发展，分局领导分组带队开展走访调研活动，聚焦支持成长性企业发展，分局组建助力服务团队，广泛开展定点联系和走访调研活动，了解企业发展新定位，摸清投入建设项目情况，悉心倾听基层需求，协调解决企业难题，提供政策服务、办税服务和个性化服务。

6、以耐火行业为宣传对象，一是通过集中或重点培训的方式进行业务辅导，督促企业严格遵照行业管理办法的要求来执行，二是通过网上办税服务厅的形式及时发布企业可能存在的涉税风险指标，友情提醒企业及时解除风险，三是在风险应对过程中进行行业管理办法的辅导和解读，消除纳税意识的盲区，建立良好的征纳关系。四是辅导纳税人所发生的运输业务合理取得发票，有效防控涉税风险。通过行业税收宣传来强化税源监控，降低税收风险，提高纳税人税法遵从度，切实提升行业化管理的水平和质量。

三、扩大宣传、提高影响、加大信息报送力度。

为扩大宣传，提高税收宣传的社会影响，分局高度重视税收信息和宣传工作，将切实加大宣传月期间的信息和宣传工作力度，指派专人认真做好信息的采集、加工、整理、上报工作，下大力气采写上报深层次、高质量和有价值的信息稿件，进一步增强税收宣传的社会效果，营造良好的纳税环境。

税收筹划的方案 第16篇

对税务中介机构来说，除了要努力开拓所得税汇算审核等鉴证业务外，为企业提供税务顾问同样也是一项很有发展潜力的业务。每个企业的经营情况及财务状况都有其特殊性，税务顾问要积极运用自身的税法知识、财会知识等，为企业提供个性化的服务，向企业宣传依法纳税的理念，帮助企业健康发展。

案例背景

鹏飞实业有限公司（以下简称鹏飞公司）是20xx年底成立的一家外商独资企业，主要从事尼龙制品的加工生产，品种单一。产品除了小部分国内销售外，大部分是出口境外。该公司与某税务师事务所签订了常年税务顾问合同。

审查过程

注册税务师进驻该企业，进一步了解到该企业是一家生产性外资企业，属于增值税一般纳税人。企业20xx年以前都是采用来料加工贸易方式，但从20xx年2月开始就出现各种各样的生产贸易方式，企业的原材料采购大部分是由国外进口的，小部分辅料国内采购，生产加工方式有来料加工方式，也有进料加工方式；出口销往国外的方式也有两种，有间接出口和直接出口方式。这就使得这家生产产品相对单一的企业在财务核算上很复杂。

注册税务师查看了企业的凭证、账簿和报表等资料，发现以下几个问题：

1.成本计算不正确。这是生产性企业普遍存在的问题。企业虽然正确归集了领用的原材料成本，但是在制造费用的归集方面存在一定的问题，例如：应列“制造费用”的设备折旧费、车间管理人员工资没有严格区分，有的直接列在“管理费用”，在当月损益中直接摊销；在成本方面还存在一个重大问题，企业无法正确计算在产品数量，导致单个成本计算不够准确。所以该企业虽然品种单一，但单价忽高忽低，存在明显不合理。

2.进项发票没有认证。笔者了解到原来该企业一直以来料加工复出口业务为主，即使开展了其他的生产方式后，来料加工业务仍占很大的比例。因为来料加工是免征免退的业务，该企业负责人认为其一般贸易的出口业务很少，不想退税，也从来没有向税务机关办理免、抵、退税手续，财务人员基于不退税的想法，也糊涂地没有进行进项的认证，全部列为成本。

3.在收入方面，没有区分直接出口、间接出口和来料加工收入。

4.在采购国外材料时没有将进料加工和来料加工材料分开核算。

5.财务部门没有定期和仓库账核对实物数量，导致财务部门的账存数和实存数存在重大的差异。

代理建议

在成本方面。成本的.准确核算是生产性企业核算的一个重点，也是一个难点。财务人员应了解熟悉整个生产流程，从原料的采购到产品的生产，再到产成品的销售等环节。核对进出库单和材料发票核算原材料采购和发出成本，确定制造费用归集的范围，准确归集设备折旧费、车间管理人员的工资、车间办公费、低值易耗品摊销等，为下一步产品的分摊作准备；确定一定方法计算在产品数量，正确核算完工产成品和在产品，计算单个产品成本，根据销售产成品的数量和单个产品成本，正确计算当月产品的销售成本。

税收筹划的方案 第17篇

目前我国的税收制度还存在合理避税的空间，如能在酒店开业筹备期谙熟财经法规、长于纳税筹划，那么就可以为业主合理减低税负。

开业筹备期除了企业所得税、城市房地产税有策划空间外，对地方政府为促进就业，扶持第三产业的发展而出台的优惠政策，也应特别予以关注。

本文主要探讨酒店开办费所涉及企业所得税的纳税筹划：

一、 酒店开办费纳税筹划的依据

开办费是指酒店在筹建期间实际发生的费用，包括筹办人员的职工薪酬、办公费用、培训费用、差旅费、注册登记费、开业典礼费、市场开拓费以及低值易耗品摊销等。

新会计准则对开办费的处理要求：明确规定开办费不得作为“长期待摊费用”或“递延资产”，而是直接费用化，统一在“管理费用”会计科目核算。

新所得税法对开办费的处理要求：完全没有关于开办费税前扣除的'表述。但在20xx年对此事项又进行了补充，（国税函200998号）规定，开（筹）办费未明确列作长期待摊费用科目的，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。按企业所得税法称，作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

上述政策的出台也就意味着酒店可以根据自身经营情况自主选择税务处理方法，即直接费用化与列入长期待摊费用，为酒店开办费的税收筹划提供了空间。

二、 酒店筹建期的界定

关于筹建期有以下两种不同的观点：

《外商投资企业外国企业所得税法实施细则》第四十九条：筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业之日）的期间。

“国税函[20xx]1239号”的相关规定：筹建期间是指从企业被批准筹建之日起至开业之日，即企业取得营业执照上标明的设立日期。

那么酒店筹建期的结束之日到底如何确认？笔者认为：不同行业的筹建期有不同的特点，而税法关注是取得第一笔收入，酒店行业选择以第一笔收入为开业之日更符合其惯例和特征。

三、 案例分析

我们通过模块按10年期比较开办费按直接费用化与列入长期待摊费用二者的纳税差异：

1、先亏后赢比较差异法：

推动滑杆至目标值，模块按酒店开业后利润增长幅度、开办费金额、弥补亏损的年限，自动得出结论：采用分三年长期待摊法可节税110万。

2、连续盈利比较差异法：

结论：采用分三年长期待摊法可节税67万。

3、享用优惠政策法：

当获悉业主在当地的某公司可享有免部分所得税优惠政策时，经过用模块重新计算后，建议成立酒店分公司，挂靠在某公司下，酒店名称作为分公司副冠名，则可为业主提供更大的减低税负的空间。

按此方案，酒店在开业前拿到了酒店分公司的营业执照，除了让酒店享受到优惠政策外， 也提前抵扣应纳税所得额1500万（开办费），使母公司的现金流更趋于平稳。

四、 结语

综上所述，在开办费纳税筹划上要根据酒店行业的特征，既先亏后赢，重点在于运用酒店获利与未弥补资源的配比关系，掌控五年亏损弥补年限来适当延长长期待摊费用摊销年限，你可别让合理的避税资源与效益流失哦。

税收筹划的方案 第18篇

一、购货运费方面的税务筹划

由于A公司是一个经营加工、生产、销售综合业务的管件公司，因此在购货的过程中可以按照有关规定对运费的7%进行进项税款的抵扣。并且在购货过程中会有相当大的现金流动，对应的运费也数额很大，因而运费情况的变动，将会对公司的纳税情况造成重大的影响。因此必须重视运费的税务筹划，将自营运输方式和外购运输的运费进行对比，采纳最合适的方案。A公司现在自己具备运输工具，通常情况下，根据销售产品的数量、运输距离和对方的需求等确定运输方案。在此，用一个实际操作中的例子来阐明如何筹划购货中的税款，来增加公司的利益。A公司把一单产品卖给某公司，该产品不计算税款价格是200万元，价格之外的运费是20万元，当中能够抵扣的进项税款是20万元，物料损耗能够抵扣的进行税额是万元，假如只是从节约纳税方面分析，A公司应该怎样安排运输才能实现节税的目标。方案一：自营运输的增值税税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）×17%=元增值税进项税税额为：200000+16000=216000元。应缴纳增值税税额为：元。方案二：独立出自营车辆，组成运输公司，同时使用购买运输的税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%+200000÷（1+17%）=元。增值税进项税税额为：2000000+200000×7%=214000元应该缴纳的增值税税额为：元。应该缴纳的营业税税额为：200000×3%=6000元。因为采取购买运输时，A公司先行支付运费并由运输公司出具发票，接着A公司独立的为买方开出增值税发票。所以，在实际操作中税额与自营运输相比，高出了元。方案三：独立出自营车辆，组成运输公司，同时使用委托运输的税负为：增值税销项税税额为：2000000×17%=340000元。增值税进项税税额为：200000元。应缴纳的增值税税额为：340000-200000=140000元。应缴纳的营业税税额为：200000×3%=6000元。由于此种方式中不计入销货运费，发票是运输公司开具给买方，所以，实际流转税税负相对于自营运输来说，减少了。经过对以上方案的对比可知，采用委托运输的应缴纳税额最小，因此选择第三种方案。

二、A公司生产管理中的税务筹划

（一）存货发出计价的税务筹划

企业存货主要指其生产经营过程中为销售或是耗用而储存的各种资产。可以用以下公式来表示企业销货的成本：销货成本=期初存货+本期存货-期末存货存货对公司的收益以及应税所得额都具有重要影响，而且存货计价方式的差异也会对公司的利润和应缴税额产生影响。所以，企业应该选择一个税额最低的方式。针对A公司的存货计价，应该分以下情况进行税务筹划：在物价上升的情况下，为了持续增加收益，推迟缴税时间，对期末存货可以使用一次加权平均法；在物价下降的情况下，可以采用先进先出法。A公司可以把税务筹划的方向放到国家对税收的优惠措施上。在减免税收期间，最大可能地提高当期利润或者尽量把利润的实现提前，提高免税额。在非减免税期间或者高税率期间，公司应该采用一次加权平均法，降低当期的收益减少税额。存货计价法使得公司可以根据产品的价格波动来减少税额。产品价格的波动使得公司能够根据价格的调整和存货计价的筹划提供了条件。

（二）固定资产折旧的税务筹划

在固定资产的折旧中可以使用的方式很多，例如：双倍余额递减法、平均年限法以及年数总和法。不同的折旧方式不仅影响固定资产的成本，而且影响企业收益以及企业所得税，所以可以通过采用不同的折旧方式来进行税务筹划。A公司的税前平均利润是150万元（平均年限法折旧），20xx年12月该公司新买原值60万元的设备，此设备残值率估计为3%，假如折旧期限是五年。假设A公司在正常的纳税期间，用以上折旧方式来计算，A公司能够计提的折旧额如下：（1）平均年限法。预计净残值为：600000×3%=18000元。每年折旧额为：（600000-18000）÷5=116400元。（2）双倍余额递减法。此设备每年的折旧率为：2÷5×100%=40%。（3）年数总和法。根据表格发现，，三种不同的折旧方式存在明显区别。双倍余额递减法以及年数总和法，其折旧额都是随着年份的增加而减少的，公司前期计提较多，后期计提较少，这样可以通过把公司的利润变为从前往后递增的方式，完成固定资产折旧的税务筹划。

（三）固定资产大修理的税务筹划

税法规定，禁止在当期直接扣除合乎条件的固定资产大修理支出，要求对其分期摊销。假如公司是盈利的情况，要达到降低当期税负的目的，可以提前扣除某些税前扣除款项，提高当期税前扣除额，例如尽量采用把支出的费用化等的方法。20xx年12月，A公司曾经进行了一次设备大修理，并在12月完成，该生产设备原本价值660万元。修理中支付修理费用380万元，修理后将该设备延长了四年的使用期限。20xx年完成税前利润320万元，没有其他纳税项目。此次修理支出应当作为固定资产大修理，不能在当期内直接扣除。20xx年应纳税所得额为：320万元。20xx年应纳所得税额为：320×25%=80万元。假如对此次过程进行筹划，可以分两次进行筹划，第一次支出维修费用320万元万元，完工于20xx年12月；第二次维修支出费用60万元，完工于20xx年6月，其他一致。于是20xx年支出的固定资产大修理费用能够当期直接扣除。20xx年应纳税所得额为：320-320=0元，20xx年应纳所得税额为：0×25%=0元。

三、A公司营销中的税务筹划

（一）兼营行为及混合销售的税务筹划

增值税和营业税的税额是不同的，公司在兼营和混合销售的选择中，其实就是缴纳增值税还是缴纳营业税的筹划。A公司曾经在一次销售中，免费为买方提供安装管道服务。此笔业务的总价款是400万，并雇用安装公司为买方进行管道安装，A公司支出安装费用20万元。A公司在该业务中应该缴纳的销税额为：400÷（1+17%）×17%=万元，安装公司应该缴纳的营业税额为：20×3%=万元。经过分析可知，A公司在该业务中缴纳了多余的税额。对于这种业务，可以采用以下方法来筹划税收：A公司为买方开出380万元的销货发票，安装公司为买方开出20万元的发票，这样就使得A公司的增值税税额变成：380÷（1+17%）×17%=万元，与之前相比，节省税额为：万元。

（二）不同促销方案的税务筹划

由于不同的销售方法对应不同的税收政策和税率，那么，为了降低公司的税额，A公司需要依据销售业务的不同选择最优的销售方法。假如A公司拟定了三种新产品的促销方案，计划从中选取一种最合适的方案。第一种方案是进行九折销售；第二种方案是购买产品满10万元，送10000元的赠品，并且该赠品的成本价是6000元；第三种方案是购买满10万元，给予现金10000元。倘若10万元的产品其成本是6万元，公司需确定一种方案，以实现利益最大化（上述价格均含税价）。第一种方案：九折销售产品，实际上以9万元价格卖出10万元的产品。增值税为：90000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=。第二种方案：购买产品满10万元，送价值10000的礼品。10万元产品应该缴纳的增值税为：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）=元。将10000元礼品也视为销售，应该缴纳的增值税为：100000÷（1+17%）×17%-6000÷（1+17%）=元。总计增值税为：。第三种方案：购买产品满10万元，返现金1万元。增值税为：100000÷（1+17%）×17%-60000÷（1+17%）×17%=元。对比以上三种方案发现，第一种方案税负最轻是最合适的方案。

四、A公司合同签订中的税务筹划

（一）合同结算方式的税务筹划

根据税法的规定以及公司实践，为了实现节税的目标，可以采用以合同条款来约定结算方式，通过变更纳税义务的时间来进行税务筹划。（1）选取结算方式来调整增值税的纳税义务时间。对于销售货物并支持劳务服务的，通常以货款到账或者得到销货发票的日期为业务发生日期，并且能够把发票开出的日期确定为纳税义务日期。对于销售收入的筹划，应该遵循以下思路：将实际收入日期提前或者跟法定收入日期保持一致，相当于为公司提供了一笔没有利息的贷款。A公司在业务过程中，可以用合同的特殊条款约定结算方式，来变更纳税义务发生日期，实现节税的目标。（2）关于纳税义务发生时间的法律规定。企业在销售其产品过程中符合下列条件的，应该按时确认收入：企业不再控制售出的`产品，并且不具有保管权；风险和报酬以销售的方式转移给买方；可以准确计量收入的金额和已经发出或者即将发出的货物的成本。采用特殊销售方法的，确认方式如下：以托收手续的完备确认收入；在产品即将发出时确定预收款收入；在检验或者调试产品的情况下，于调试、检验后确定收入。综上可知，A公司为了降低纳税税负，应根据业务发生时的资金情况及产品特点选择合理的结算方式。

（二）变更合同业务的税务筹划

在公司的实践中不同类型的发票也会对抵扣进项税额造成影响，而且以小规模纳税人为采购对象时不能取得增值税专用发票。所以，在采购中应当对采购合同的条款进行分析，以实现合理的筹划。A公司曾经参加了一个招标，此次招标是一个新建大楼的管道安装。当时，公司估测能够中标的总造价是450万元，其中管道的款项是300万元，安装支出费用150万元。但是，公司只是将工程450万元的总价款拟定在合同中，应按照450万元的总造价承担增值税。如，公司在当时能够筹划合同的拟定，将150万元的安装费明确写入合同，那么A公司应该承担的就是300万元的管道价款部分的增值税，150万元安装费缴纳企业营业税。如此，节省的税款为：150×（17%-3%）=21万元。

（三）购销合同的税务筹划

为了节约税负，可以将购销合同中的常用条款“支付全部货款后，由供货方出具发票”，改成“依据支付的实际金额，由供货方出具相关票据”。A公司曾经接受某建筑安装公司的委托，进行该建筑安装公司所需管道的制作加工，并且所需原料由A公司提供，该建筑安装企业共支付给A公司加工费用、原料费140万元，此外，A公司还供应了20万元的配件。该业务合同中，A公司共需缴纳印花税：（1400000+200000）×元。根据印花税法的规定，A公司与该建筑安装公司交易中，由于合同签订失当，多缴纳了800元印花税。因此，如果A公司把原料价款、加工费用分别记录，就可以减少印花税额。如：原料费100万元，加工费用40万元，配件20万元，其印花税为：1000000××元，如此一来就减少了印花税。

五、A公司税务筹划组织管理体系

企业持续经营中的各个环节形成了产品的价值链条，有的环节创造价值，有的环节实现价值。税收也源于这个价值链，本文着重进行筹划的企业增值税、所得税、印花税等正是企业在持续经营中涉及到的主要税种。经过对每个环节的阐述，对探寻税务筹划领域形成税务筹划战略，以及对企业持续经营的全局都是有利的。为了A公司的长期发展，应该具备长远发展意识、具有统筹兼顾的意识、具有大局意识和整体性思想，从全局着手不能局限于局部，在此基础上制定A公司的税务筹划方案，设计公司的税务筹划管理体系，最大化地实现公司利益。笔者认为，税务筹划管理框架由五个部分组成，包括税务筹划的主要目标、涉税风险评估、涉税管理机构、涉税风险应对、以及筹划考核系统。具体流程图如图1所示。综上所述，本文基于管道行业发展以及A公司的实际情况，对该公司的税务筹划作出了具体的研究，以期望帮助A公司形成科学的管理模式，并为其他企业提供借鉴。同时，设计科学的税务筹划方案，构建合理的税收管理体系，对于支持中小企业发展来说也是一个重要的课题。

税收筹划的方案 第19篇

摘要：近年来，随着社会主义市场经济的发展，我国的税收制度也在不断的改革与完善，税务筹划作为一种为降低税务成本而对涉及税收的事项进行事先安排的策划活动，逐渐走入人们的视野。合理合法的税务筹划，能够督促企业依法纳税，维护企业利益，促进国家税收政策的实现。本文对税务筹划相关问题进行了探讨，并给出了一些具体的税务筹划优化方案。

关键词：会计；税务筹划；原则；优化策略

税务筹划是企业在国家法律规定范围内，在不违反国家税收政策的前提下，为减少企业税务成本支出，实现企业利益最大化而对各项涉税事项进行事先安排的筹划活动。企业在税务筹划过程中，必须遵循一定的原则，要对可能的风险进行防范。

一、税务筹划应该遵循的原则

税务筹划要遵循的原则主要有三个：合法性原则、全局性原则和事先筹划原则。合法性原则是指企业所有的税务筹划活动都要在法律允许的范围内进行，这是税务筹划区别于偷税、漏税等违法行为的本质特征，因其是对涉税事项进行调控的手段，是得到税务部门的支持的。全局性原则是指企业在进行税务筹划时要统筹考虑企业的实际情况，不能为单方面的节约成本而影响到企业的其它项目，要知道企业的生产经营活动是一个整体性的综合工程，其成本支出构成分为税收成本、采购成本和人力成本支出等。事先筹划原则是指税务筹划活动要先于企业生产经营活动而进行。

二、税务筹划可能应对的风险

税务筹划过程中需要防范的风险主要有两方面

一方面是对税收政策的理解不足而筹划失误导致税务筹划发展为偷税漏税。税务筹划实际是对税收政策理解和运用的一个过程，如果对税收政策不够了解或理解出现偏颇，就会导致企业的筹划面临风险，而规避此类风险的办法，就是由精通税务知识的专业人才来管理税务筹划活动，且相关人员必须对企业的生产经营活动有充分的了解，以便于规范企业的涉税业务。

另一方面是筹划条件发生变化的风险。企业的税务筹划是一个长期的过程，而国家税收政策，企业经营情况等会随着市场环境的变化而实时发生改变，这样的情况下，企业若不能及时调整税收筹划，税收筹划活动与实施环境的不对接，就会导致税务筹划的失败。应对此类风险，企业需建立相应的风险预警系统，负责税务筹划的工作人员要定期与税务部门进行沟通，要了解市场环境的变化，并结合企业的实际情况及时的调整筹划方案。

三、税务筹划的具体优化方案

税务筹划是贯穿企业整个生产经营活动的一项战略措施，其优化方案要根据它在企业会计中的每个时期的应用具体分析，本文将其分为筹资时期、生产经营时期和投资时期来具体举例分析。

首先，筹资时期。这是企业创立的基础时期，这一时期税收筹划的主要任务是最大化的筹集资金，降低税务负担。这一时期企业的筹资方式主要分为合理选择资本结构和利用融资租赁杠杆两种。资本结构的构成主要有自有资金、金融机构贷款和发行股票筹资等，企业成本投入因筹资方式的不同而变化，税务成本也会因此发生变化。例如，向金融机构贷款需要支付利息费用，其费用可在计算企业所得税时税前扣除，而发行股票筹资则不需支付利息费用，但股票分红只能在税后进行，无法达到抵税的效果，企业需结合自身实际情况合理选择资本结构。融资租赁杠杆方式主要用于企业新增资产设备时，融资租赁无疑是企业添置所需设备的最佳选择，其不但可快速获得资产，还能在会计入账时，进行计提折旧处理，将其归入成本费用开支，从而节约税务成本。

其次，生产经营时期。税务筹划在企业生产经营阶段能发挥出巨大的效益，这就要求企业要结合自身情况，充分运用好税收政策。

一方面，企业要充分利用国家税收优惠政策，例如税收政策中规定企业录用残疾人、转业军人等达一定数目的.可免除部分税务，企业就可结合企业自身能力雇佣部分这类人员，以节约税务成本。

另一方面，企业要结合行业特点制定具体的企业发展战略。企业要充分了解相关行业的税收种类和税收计算方式，然后合理选择和规划企业的发展方式。此外，要合理选择企业规模，企业规模大小是影响税务多少的因素之一。随着市场经济的不断发展，国家开始大力扶持小微型企业的发展，国家财务部门和税务部门都颁发了一系列的有利于小微型企业发展的政策，并将小微型企业的增值税的起征点提高到月营业额三万以上，此类种种，由此看来，在企业发展初期，要对企业规模有一个合理的预估和规划，以尽可能的减轻税务。最后，企业还需选择一个合适的会计核算方式，可将会计核算方式纳入税务筹划的范畴，通过对会计核算方式的调整与制定，对企业成本费用、纳税金额及纳税时间进行统筹调控。

最后，投资时期。处于投资时期的企业，会结合企业自身实际和项目情况等多种因素来明确投资方案，这一时期的税务筹划主要以投资行业和投资地域的选择为主。在投资行业的选择上，要尽量选择国家当前大力扶持的行业和企业，这类企业往往会获得大力的国家政策支持与优惠；而在地域的选择上，可结合国家政策，关注国家大力扶持的地区与产区。

四、结语

在日新月异的市场环境和激烈的市场竞争下，税务统筹将越来越受到企业的重视，一个科学、合理合法的税务统筹方案，可能使得同等条件下的企业获得更大的优势与发展空间。但目前国内企业的税务统筹水平整体还处在一个不成熟的阶段，这就需要依托企业在实践过程中不断探索，完善了。

参考文献：

[1]董再平.对税收筹划的几点看法[J].税务研究，20xx(07).

[2]迟晓冬.浅谈企业税收筹划及会计政策选择[J].商业经济，20xx(13).

[3]沈祥明.浅谈集团公司的税收筹划工作[J].经营管理者，20xx(15).

税收筹划的方案 第20篇

一、企业进行税收筹划的目的

（一）实现利益最大化目标

将企业中每一个股东的经济利益价值最大化是现代企业的经营目标。企业内部经营管理方面限制了企业达成这个目标，还有外部市场的经济环境变化因素也会对企业产生较大的影响。企业的管理者一定要依照相关税收的法律法规来进行日常经营管理工作，对企业内部的经营、利润分配行为和筹资、投资行为进行合理的安排，避免相关的政策，才能减轻企业的税收负担。对于税收优惠的相关政策也要灵活的运用在企业中，才能实现将利益最大化的目标，同时也能提高企业的税收利益1]。

（二）提高企业市场竞争力

随着市场经济的不断发展，企业的市场竞争也愈演愈烈，只有提高企业自身的盈利能力，将支出最小化，才能使企业在市场竞争中处于不败之地。激烈的市场竞争也对企业自身的要求越来越高，企业自身的平均利润水平必须要比社会的平均利润水平高，而降低自己产品的费用和成本，通过提高产品的利润来提高自身的盈利是提高企业自身平均利润水平的最好方法。但目前企业都使用的是自动化大规模的生产方式，在这种生产方式下压缩制造成本和管理费用已经很困难了。减轻企业的税收负担是企业强化自身的盈利能力的重要方法，所以企业对税收筹划的应用也非常的重要。

二、企业财务管理中税收筹划的目的`

（一）降低税收负担

税收策划的最高目标就是最大化的降低税收负担。因此企业应该将财务目标作为税收筹划的重要目标，尽可能的实现税后最大利益，也就是降低企业的税负负担。对于一些跨国企业而言，随着其规模的扩大和跨国贸易的增多，多变性、差异性、复杂性的各国税制给跨国企业的经营管理增加了很大的困难。最大程度的降低税收负担，提高企业的利润水平在跨国企业的经营管理当中是比较复杂的工作，不仅要在国际惯例、法律法规、经营管理之间寻求平衡，还要总体安排和运筹企业的涉税事项。企业整体长远的利益是税收筹划的主要目标，最大程度的降低税收负担需要从经济的角度谋划。充分的利用企业现金流量和资源，最大化纳税人的经济利益是税收筹划的最终目标。

（二）降低纳税成本

纳税成本是纳税人在履行纳税义务过程中必然产生的。税收筹划的基本目标就是最大程度的降低纳税成本。直接纳税成本和间接纳税成本是纳税成本中的两大类，纳税人为履行纳税义务而付出的财力、人力、物力是直接纳税成本；纳税人因履行纳税义务而承受的心理压力、精神压力等是间接纳税成本。直接纳税成本主要是经济付出，所以比较容易计算和确定，而间接纳税成本则无法直接衡量，只能经过测算和估算。公平透明公正的税收制度才能使纳税人的心理平衡、减少对税收的恐惧感。对税务机关来说降低了税收的成本，就可以有效的提高企业经济利润，同时也增加了应税所得额，不仅能够让企业满意，还能增加税收收入。

三、财务管理中税收筹划的具体应用

（一）选择合理结算方式的税收筹划

企业可以依照我国相关税收的法律法规来合理的选择销售产品时的结算方式，并且制定能够推动企业持续稳定发展的税收筹划，这样才能为企业每年的税收收益作保障。我国的税收法规定了企业在确认税收收入时，首先，应该提高对凭据的重视。以我国《增值税暂行条例》为依据，增值税的纳税义务具有规定的时间要求，并以销售结算方式的不同而进行了一定的区分。如果货物销售的方式属于直接收款，就可以将货物作为是否索取或收到销售款的凭据，并不考虑货物是否发出的问题。其次，要提高对合同的重视，《消费税暂行条例》《增值税暂行条例》对销售方式为分期收款和赊销的货物的纳税义务时间也有明确的规定。第三，提高对结算手续的重视，对销售方式为委托银行收款或托收承付的货物，纳税义务的时间应为当天。因此当合同约定的时间晚于实际货物发出时间时，仍然以货物发出的时间为准，否则就以合同约定的时间为准。所以不同的销售方式也需要不同的计算方法来确定，这样不仅能保证合理的税收，还能帮助企业最大程度的获取收益。

（二）使用存货计价方法进行税收筹划

企业在生产经营过程中储存的有形资产就是存货，存货不仅包括商品，还包括原材料、在产品、产成品等。纳税人本可以按照实际情况来灵活使用存货计价方式，但因我国税法规定，纳税人的存货计价方式只能有一种，并且确定后就不能自行更改，若要更改还需要经过相关部门的批准，若影响了应纳所得税额，相关部门有权调整。所以企业采用的存货计价方式对企业税收筹划有很大的影响。纳税人的应税所得和应纳税额会受到不同的存货计价方式严重影响，采用什么样的计价方式是税收筹划的主要内容，企业可以根据不同的情况来选择一种最佳的计价方式，从而使企业能够节约税收成本3]。

（三）使用固定资产折旧计算方式进行税收筹划

按照费用配比和期间收入的原则再把折旧费用分期计入产品费用和成本，才能补偿固定资产由于损耗而减少的价值，不然会严重影响应纳税额和利润。工作量法、产量法、直线法和加速折旧法是目前最常用的折旧方法，而且纳税人的折旧方法和计价方式一样一旦确认就不得随意更改。选择最佳的固定资产折旧计算方式进行税收筹划才能为企业带来实惠。

税收筹划的方案 第21篇

根据《海南省国家税务局纳税服务规范实施方案》（琼国税发〔20XX〕190号）的具体工作要求，为扩大宣传效果，更好地服务纳税人，现制定宣传方案如下：

一、指导思想

切实贯彻转变职能、简政放权的各项要求，全面规范市局纳税服务工作，既为纳税人办税提供具体指引，也对税务干部开展纳税服务做出基本规定，最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人，确保群众路线教育实践活动成果落地，有效提升纳税人满意度和税法遵从度，树立税务机关良好社会形象。

二、责任分工

纳税服务规范的宣传工作由纳税服务中心和办公室共同组织实施，各分局、各科室负责做好具体的落实工作。其中：

纳税服务中心负责宣传工作的组织协调；负责办税服务厅的'宣传工作；负责微信等新闻媒体的信息宣传工作。

办公室负责与新闻媒体联络沟通，以及宣传信息稿件的编写工作；负责税收宣传海报、宣传单、宣传资料和宣传横幅的印制；负责门户网站的宣传工作。

各分局负责做好相关的宣传资料发放工作。

三、宣传活动安排

《纳税服务规范》工作以办税服务厅、门户网站、12366热线以及微信为主要宣传载体，以新闻报刊为重要的宣传渠道，具体的宣传活动安排如下：

（一）纳税服务中心要在办税服务厅张贴海南国税在全省范围内推行《全国县级税务机关纳税服务规范》的税收宣传海报，摆放宣传单；利用电子显示屏进行宣传；

（二）各分局要利用12366短信平台以及“税企通”群发信息，告知纳税人海南国税在全省范围内推行《纳税服务规范》的相关内容；

（三）办公室要通过电视、网页、报纸等其他形式进行宣传，告知纳税人海南国税在全省范围内推行《纳税服务规范》的相关内容。

四、工作要求

各分局、各科室应充分认识推行《纳税服务规范》工作的重要意义和深远影响，坚持正确的舆论导向，广泛宣传推行《纳税服务规范》的主要措施和具体做法，积极引导纳税人对规范纳税服务工作的预期，办公室要充分利用广播、电视、报刊、网络等多种渠道广泛开展宣传报道，营造良好的舆论环境，在社会上树立良好的国税形象。

税收筹划的方案 第22篇

1.筹划目的

为达到减轻税收负担，实现企业税后净利润最大化和实现税收零风险的目的，在税法允许的范围内，通过对企业设立、筹资、投资、交易、股利分配、股权转让等各项交易活动进行事先安排的过程。充分利用纳税筹划工具，轻松获得良好的经济效益。

2.筹划方案

根据董事会下达的经营目标，本年实现营业利润50万元。

纳税筹划前：

粤华金耀公司20xx年应纳企业所得税50×25%＝万元。

（1）纳税筹划方案a：

应根据《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》（财税[20xx]58号）第二条：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务。”和《西部地区鼓励类产业目录》（国家发展和改革委员会令20xx年第15号）规定：“《西部地区鼓励类产业目录》已经_批准。本目录包括《产业结构调整指导目录（20xx年本）（修正）》（国家发展改革委令20xx年第21号）中的鼓励类产业。”

和国家发展改革委令20xx年第21号规定：“第一类鼓励类三十七、其他服务业2、物业服务。”实体法文件以及自治区地方税务局关于发布《企业所得税优惠桂地税公告》（20xx年第8号）规定：“纳税人申请审批类税收优惠的，应当在政策规定的.税收优惠期限内，向主管地税机关提出书面申请，并按要求报送相关资料。纳税人享受税收优惠期限应从主管地税机关批准的年限开始执行。”程序法文件规定：向国税机关提交相关资料，20xx年度享受企业所得税15%税率优惠。

纳税筹划方案a：

粤华金耀公司20xx年应纳企业所得税=50×15%＝万元。

纳税筹划效果：粤华金耀公司节约企业所得税=－＝5万元。

（2）纳税筹划方案b：

20xx年度经营指标粤华金耀公司应纳税所得额为50万元，全年从业人员80人，资产总额为200万元。

根据《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[20xx]34号）第一条：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”、《企业所得税法实施条例》（_令第512号）第九十二条：“小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”和《财政部国家_关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税【20xx】43号）：“自20xx年1月1日至20xx年12月31日，对年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”规定可知：

纳税筹划方案b：粤华金耀公司20xx年应纳企业所得税=50×50%×20%＝5万元。

纳税筹划效果：粤华金耀公司节约企业所得税=－5＝万元。

综上所诉，b方案比a方案节约企业所得税万元，建议公司领导选择b方案作为20xx年度企业所得税缴纳计划，同时控制公司人员规模，为公司长远发展打好务实基础，同时获得良好的经济效益。