税收筹划方案 第1篇
对税务中介机构来说，除了要努力开拓所得税汇算审核等鉴证业务外，为企业提供税务顾问同样也是一项很有发展潜力的业务。每个企业的经营情况及财务状况都有其特殊性，税务顾问要积极运用自身的税法知识、财会知识等，为企业提供个性化的服务，向企业宣传依法纳税的理念，帮助企业健康发展。
案例背景
鹏飞实业有限公司（以下简称鹏飞公司）是20xx年底成立的一家外商独资企业，主要从事尼龙制品的加工生产，品种单一。产品除了小部分国内销售外，大部分是出口境外。该公司与某税务师事务所签订了常年税务顾问合同。
审查过程
注册税务师进驻该企业，进一步了解到该企业是一家生产性外资企业，属于增值税一般纳税人。企业20xx年以前都是采用来料加工贸易方式，但从20xx年2月开始就出现各种各样的生产贸易方式，企业的原材料采购大部分是由国外进口的，小部分辅料国内采购，生产加工方式有来料加工方式，也有进料加工方式；出口销往国外的方式也有两种，有间接出口和直接出口方式。这就使得这家生产产品相对单一的企业在财务核算上很复杂。
注册税务师查看了企业的凭证、账簿和报表等资料，发现以下几个问题：
1.成本计算不正确。这是生产性企业普遍存在的问题。企业虽然正确归集了领用的原材料成本，但是在制造费用的归集方面存在一定的问题，例如：应列“制造费用”的设备折旧费、车间管理人员工资没有严格区分，有的直接列在“管理费用”，在当月损益中直接摊销；在成本方面还存在一个重大问题，企业无法正确计算在产品数量，导致单个成本计算不够准确。所以该企业虽然品种单一，但单价忽高忽低，存在明显不合理。
2.进项发票没有认证。笔者了解到原来该企业一直以来料加工复出口业务为主，即使开展了其他的生产方式后，来料加工业务仍占很大的比例。因为来料加工是免征免退的业务，该企业负责人认为其一般贸易的出口业务很少，不想退税，也从来没有向税务机关办理免、抵、退税手续，财务人员基于不退税的想法，也糊涂地没有进行进项的认证，全部列为成本。
3.在收入方面，没有区分直接出口、间接出口和来料加工收入。
4.在采购国外材料时没有将进料加工和来料加工材料分开核算。
5.财务部门没有定期和仓库账核对实物数量，导致财务部门的账存数和实存数存在重大的差异。
代理建议
在成本方面。成本的.准确核算是生产性企业核算的一个重点，也是一个难点。财务人员应了解熟悉整个生产流程，从原料的采购到产品的生产，再到产成品的销售等环节。核对进出库单和材料发票核算原材料采购和发出成本，确定制造费用归集的范围，准确归集设备折旧费、车间管理人员的工资、车间办公费、低值易耗品摊销等，为下一步产品的分摊作准备；确定一定方法计算在产品数量，正确核算完工产成品和在产品，计算单个产品成本，根据销售产成品的数量和单个产品成本，正确计算当月产品的销售成本。
税收筹划方案 第2篇
利用利润表中费用项目的期间移位，控制费用发生的期间。有些费用可以适当提前或拖后，不会对经营业务产生重大影响。这是盈余管理的基本方法之一，因为没有改变最基本的会计收益情况，其合理性、合规性得到认可。
【案例1】为何购物卡、购物券、代金券屡禁不止？
购物卡、购物券、代金券一方面可以锁定客户，起到促销的作用，另一方面，可以提早收回现金。更深一层次上，可以将来年的合理费用在购物卡、购物券、代金券销售当年当年提前列支，降低当年的利润，从而起到延迟纳税的作用。
引申分析：
盈余管理：如果企业的管理人员有选择不同会计政策的自由，他们必定会选择使其效用最大化或企业的市场价值最大化的会计政策。
收益平滑法：即平滑收益，就是指管理层为调节公司的实际业绩表现，而利用费用项目、应计项目等会计调整方式来平滑盈利。即合理压低生意兴旺年度的报表利润，将其转移到亏损年度，或者使高盈利年度的报表利润转移到低盈利年度，使公司的财务报表反映出持续稳定的盈利趋势。
盈余管理和收益平滑法在合理合规的范围内，往往能够得到了税务机关的认可，所以采取以上两种方法进行税收筹划面临的潜在税收风险较小。
税收筹划方案 第3篇
为深入实践科学发展观，全面贯彻落实国家_和自治区地税工作会议精神，规范和优化纳税服务，更好地服务于我县经济发展和地方税收中心工作，结合南宁市委市政府“服务企业年”总体部署和全区地税系统“纳税服务年”建设，拟定活动实施方案如下：
一、实施目标
落实科学发展观，以“推进科学发展，共建和谐税收”为指导，围绕建设“服务型政府”的工作要求，将“始于纳税人需求终于纳税人满意”作为开展纳税服务工作的指导方向，通过强化纳税服务体系建设，完善纳税服务工作机制，开展一系列纳税服务专项活动，达到进一步转变观念，提升纳税服务水平，切实保护纳税人合法权益，促进纳税人税法遵从度提升，进而实现切实提高税收征管质量和效率，服务经济社会又好又快的发展的工作目标。
二、成立领导机构
（一）“纳税服务年”活动领导小组。
组长：
副组长：成员：由各地税分局、局内各单位的主要领导组成。
（二）“纳税服务年”活动办公室。
主任：
副主任：
成员：
办公室设在征管股，具体负责实施“纳税服务年”活动的各项日常工作。
三、开展“纳税服务年”活动的主要内容
在“纳税服务年”活动的开展中，贯彻落实“服务企业年”工作部署，以“全力做好服务，帮助企业突围脱困，转危为机”为活动抓手，通过“六项机制”全力推进纳税服务项目建设，开成长效管理机制，加强各级税务机关纳税服务工作能力；通过“十项措施”及时满足纳税人服务诉求，推动纳税服务意识、纳税服务工作水平提升。
（一）开展六个工作项目，建立六项长效机制。
1、开展纳税人纳税服务需求和满意度调查系列活动。
（1）活动内容：开展纳税人需求及满意度调查。
（2）长效机制的建立：形成关注纳税人需求，持续改进纳税服务措施的工作机制。
（3）工作要求。
①征管股：负责组织纳税人需求及纳税人满意度调查的具体实施方案，并牵头组织实施调查工作。对调查情况进行统计分析，以纳税人的需求为导向，找准加强和改进纳税服务工作的着力点，提出有针对性的改进措施，提高纳税服务工作质量。根据收集到的纳税人反映的问题和情况对相关单位下发改进意见书，并对整改情况进行检查。
②各地方税务分局负责依照纳税人需求及纳税人满意度调查工作方案的要求开展调查工作，按要求发放调查分析表的收回、反馈和整改。
2、实施12366税收法规支持体系建设工作。
（1）工作内容：按市局要求推动统一执法口径和规范执法，提高依法治税水平，并强化纳税人需求分析。
（2）长效机制的建立：形成以“一源共享，分级管理”为管理模式，以统一执法和服务口径为目标的政策执行工作机制。
（3）主要工作。
①信息中心：负责在法规知识体系的维护推广工作。
②各地方税务分局、局内各股室：按要求开展推广运行工作，及时向税务服务中心反馈该项目推动中的问题，按要求推进咨询服务工作岗位的操作流程和业务管理的规范化工作。
3、开展税企网络互动平台建设工作。
（1）工作内容：按市局要求通过建设集群式的网络即时互动平台软件，集成化地统一实现对纳税人的即时文本交流、短信发送、论坛解答、常见和疑难问题查询、通知公告等纳税服务。
（2）长效机制的建立：形成基层纳税服务工作人员借助网络化技术应用统一管理、统一服务企业纳税人的基层纳税服务工作机制。
（3）工作要求。
①信息中心牵头，配合市局完成软件的合作开发工作，制定相关管理制度并推广运行。
②各地税分局，按管理制度要求并配合推广进度开展相关工作。
4、按市局要求推广应用南宁地税视觉标识体系。
（四）加大宣传力度。县局办公室将“纳税服务年”的各项宣传活动列为我局政务宣传的主要工作来开展，在《地税信息》中开辟专刊对各单位落实“纳税服务年”工作部署，开展纳税服务工作采取的.措施，取得的成效进行专项报道，并及时向党委、政府、自治区地税局以及社会各界进行信息反馈宣传，让各界了解、理解、关心、支持、配合做好地税工作，为活动的顺利推进营造良好的氛围。各地税分局、稽查局以及相关业务股室应及时采编、整理、上报宣传稿件，积极向本级党委、政府报送活动信息，加强对外宣传的工作力度。
（五）强化协作，密切配合。各单位在“纳税服务年”活动中要相互协调配合，相互支持。对企业需要解决的问题，属于一个部门职责内的，要尽快解决落实；对涉及面广、政策性强的重大问题、难点问题，需要多个部门共同解决的，相关部门要密切配合，齐心协力，共同把存在问题解决好，确保工作实效。
（六）确保纳税服务成为长效工作。各单位必须以“纳税服务年”活动的开展为契机，研究将“纳税服务年”实施过程中取得较好管理效应和社会效应的各项措施转变为长期或定期工作，以整体提升纳税服务工作水平，推动各项税收管理工作的高效实施与和谐征纳关系的构建。
税收筹划方案 第4篇
同一经济业务可以适用不同的税收政策。比如，混合销售、兼营行为就存在税收适用的弹性问题。
【案例1】顾客在酒店房间消费零食，酒店应如何纳税？
案例分析：酒店如何纳税的关键点在于能否实现价款区分。若酒店能够将住宿服务与房间内商品消费区分开，则消费的零食应该按照商品销售缴纳增值税；若消费的零食没有单独计价，而是放在整体的住宿服务价款中，则酒店应按照服务业缴纳增值税。
【案例2】初创企业如何选择组织形式？
案例分析：我国对公司制企业实行的是“双重征税”，税收负担为25%+（1-25%）*20%=40%。而个体工商户只需要缴纳个人所得税，且正常的经营费用可以扣除。从这一角度看，若初创企业选择个体工商户的形式，则其承担的税负相对较低，因此，个体工商户是初创企业较为有利的一种选择。另外，独资企业和合伙企业也不失为良好的选择方式。
【案例3】“房产、汽车”在创业时如何投入？正式投入公司or以个人名义持有？
案例分析：影响创业企业选择的因素有有以下四点：
（1）增值变现因素。若把房产、汽车等资产投入到企业之后时候还有增值和变现的需求，在资产变现时需要缴纳企业所得税，另外，个人在领取这一部分变现所得时应将其视同分红缴纳个人所得税，所以，这种情况下以个人名义持有更为有利。
（2）抵扣折旧因素。若房产、汽车等资产投入公司，则可以计提折旧并冲抵企业所得税；若以个人名义持有，则折旧不可以冲抵个人收入。从这一角度考虑，投入公司更为有利。
（3）房产税因素。若正式投入公司，则房产需要缴纳房产税，汽车使用的相关费用可以在税前列支。个人持有的房产若作为住宅，不需要缴纳房产税，而个人持有的房产投入公司经营，也需要缴纳房产税。
（4）进项税额抵扣因素。若正式投入公司，则房产、汽车购进的进项税额可以抵扣，个人持有的，进项税额不可以抵扣。
所以，综上所述，企业在选择房产、汽车的持有方式时，应充分考虑到以上四个因素，从而实现降低税负的目的。
税收筹划方案 第5篇
豪门房地产公司从中国银行贷款3000万元，逾期无力偿还。经协商，以一幢大楼作价3000万元，抵偿给中国银行。中国银行有奖抵债的大楼以3600万元的价格转让给兴隆超市。
案例分析：豪门房地产公司营业大楼作价3000万元转让给中国银行，应该按照“销售不动产”税目缴纳5%（或9%）的增值税。中国银行再将大楼以3600万元转让给兴隆超市，仍需按“销售不动产”税目缴纳5%（或9%）的增值税，即以上两个交易环节均需要缴纳增值税。若采用两点一线的方法进行筹划，则可以减少整体税收，具体方案为：中国银行和豪门房地产公司进行充分沟通，在营业大楼抵债之前，就找到合适的买主，即由豪门房地产公司与兴隆超市直接签订房产转让协议，兴隆超市向豪门房地产公司支付3600万元，豪门房地产公司偿还中国银行的3600万元贷款。这样的话便省去了中国银行这一中间环节，中国银行因此可以免缴增值税，同时由于以货币方式偿债而无需缴纳增值税，豪门房产偿还中国银行的贷款时无需缴纳增值税。整体交易环节只有在豪门公司向兴隆超市转让房产时需要缴纳增值税，所以税收整体上减少了至少150（3000*5%）万元。
注意事项：本案例中，税收筹划的基础是多环节重复纳税，经过两点一线方法减轻了豪门公司和中国银行的税收负担，但是从案例分析的过程来看，还存在以下三个主要问题。第一是多方之间的协商问题，在未筹划时，每个交易环节只涉及两方交易主体，而税收筹划则需要三方进行协商，无形中加大了交易成功的难度。第二是引起了利益分配的转移，税收筹划减轻了中国银行的税收负担，而增加了豪门公司的税收负担。另外，在不考虑税收的情况下，豪门公司的收益增加了600万元，相应地减少了中国银行的收益减少了600万元，那么中国银行是否愿意进行这种税收筹划方案也是一大难题。第三是如何做到形式与实质的吻合是豪门房产和中国银行需要考虑到的，综合考虑房产收益和纳税情况，筹划方案对豪门公司更有利而对中国银行不利，如果要达成交易，豪门公司必然需要另外给中国银行一定好处，如果选择方式不当，则会造成形式与实质不一致，从而会增加税务机关的查处。
税收筹划方案 第6篇
1.筹划背景
建筑企业的工程项目遍布全国各地，通常情况下，建筑企业会在项目所在地设立项目部，作为其派出机构负责工程项目的具体施工组织及管理。在有投标需求的情况下，建筑企业会在项目所在地设立法人单位，以争取地方的工程项目。
大型建筑企业集团一般拥有数量众多的子、分公司及项目机构，管理上呈现多个层级，涉及的管理单位自下而上包括一级母公司、二级子(分)公司、三级子(分)公司、项目部等，部分三级子(分)公司下设有四级、五级子(分)公司。由于承接工程项目的主体多为二级子(分)公司，而实际进行工程施工的单位一般为三级子(分)公司，因此，建筑企业集团内普遍存在内部层层分包的情况。
相比营业税下的税收征管，增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，对于每个增值环节均需严格按照销项税额相抵的规定征收增值税，对建筑企业集团多级法人、内部层层分包的组织构架及管理模式提出了挑战，一般情况下，管理链条越长，流转环节越多，潜在的税务风险就越大，甚至造成工程项目的增值税进销项税额不匹配，从而多交增值税，但这一特点也有利于集团内部实行专业化管理。
2.筹划思路
增值税的.主管方式要求企业组织结构扁平化，为适应“营改增”，建筑企业应结合自身特点，在充分考虑市场经营开发和项目经营管理的前提下，改变企业集团多级法人、内部层层分包的组织架构及管理模式，压缩管理层级、缩短管理链条，降低税务管控风险。
(1)各级单位梳理下属管理范围内各子、分公司及项目机构的经营定位及管理职能，明确优化和调整组织结构的方向，通过撤销规模较小或没有实际经营业务的单位、取消不必要的中间管理层级、合并管理职能相关或相同的单位等措施，以压缩管理层级、缩短管理链条，推进组织结构扁平化改革。
(2)结合“营改增”后的资质管理要求、工程项目组织模式及其业务流程调整方案，梳理下属子公司拥有资质的情况，并考虑资质较低或没有资质的子公司变为分公司。在市场法人主体数量足够的情况下，逐步将工程施工类三级单位变为领取非法人营业执照的分公司。
税收筹划方案 第7篇
关键词：税收筹划；风险控制；操作风险
税收筹划指的是企业为减轻企业税负，在不违反国家法律法规的基础上，通过合法的手段统筹企业自身的生产经营活动。企业生产经营活动的最终目标是实现经济效益的最大化，经济效益的获得除了开源，还需要与节源相结合。因此，企业财务必须想办法控制企业成本。企业开展税收筹划是企业控制成本的一个重要渠道。然而在实际生产过程中，很多企业片面追求利益，忽视法律法规的要求，在税收筹划过程中违背税法相关条件，给企业带来极大地风险。企业税收筹划虽然能够给企业带来经济效益，但也存在许多风险，如果不能有效控制，将会影响企业的生存发展。
一、企业税收筹划风险控制的必要性
1.税收筹划风险控制能给企业带来经济效益
虽然企业税收筹划并没有直接给企业带来可以看得见的经济效益，但是在风险控制的过程中，却可以消除影响税收筹划的风险因素，确保税收筹划落到实处，有效减轻企业的税负，降低企业税收成本，使企业税后利润最大化。同时，在风险控制过程中能全面掌握企业内部与外部的运行状况，为企业经营管理提供指导，大大提高企业的经营管理水平。
2.税收筹划风险控制为企业创造社会效益
企业开展税收筹划风险控制，能够帮助企业提高自身的纳税信用，避免因为税务机关在税务稽查中带来的不良影响，同时还能够提升企业社会形象，有助于树立企业品牌。这是企业的无形资产，能为企业带来巨大的效益。
二、企业税收筹划面临的风险分类
1.操作风险
税收筹划主要是在法律法规薄弱的环节操作。如果企业在操作中不到位，比如说利用某些税收政策优惠没有把控好，或者税收筹划时对企业的运行状况和政策把握不到位，都可能会使得税收筹划成本超过企业收益，影响企业切身利益。
2.经营风险
企业税收筹划方案具有前瞻性，是对相当长一段时期内的筹划，会出现一个前提条件，在设计与实行企业税收筹划方案过程中，如果企业的经营活动出现变动，都可能会影响税收筹划方案的顺利开展，造成筹划方案不能适应企业的运行，从而失败。而企业税收筹划在一定程度上也会影响企业经营活动的灵活性。
3.政策风险
企业在税收政策筹划过程中，必然需要详细解读政府税收政策，确保税收筹划与政策理念相符合。但是在实际操作中，由于政府税收政策自身并不完善，需要根据社会经济发展情况，不断改革完善。因此，会经常调整，这就使企业税收筹划方案具有期限性和不稳定性。加上税务机关与企业在解读政策上可能会存在差异，企业如果按照自己的理解去制订税务筹划方案，可能会影响税收筹划方案，带来筹划风险。
4.执法风险
企业的税收筹划最终需要税务机关审核裁量，由于各地税务机关和税务工作人员在自身素质与执法理念上存在差异，对国家税收政策的解读也各不相同，如果企业在税务筹划中没有把握好当地税务机关的工作作风和执法理念，很可能会导致税收筹划的失败。
三、税收筹划风险控制策略
1.增强风险防范意识
企业税收筹划工作人员的风险防范意识与税收筹划的成败息息相关，在税收筹划过程中，工作人员需要意识到风险，在工作工程中熟知税法，按照法律规则办事，从大局出发，整体协调税收筹划与企业其他生产经营活动的关系。在降低税收筹划成本的基础上，采用可行的税收筹划方法，最大限度地规避因为工作疏忽带来的风险。
2.建立健全信息采集机制，增强风险控制方案灵活性
企业税收筹划风险控制是建立在充分把握企业运营实际情况，并识别企业在税收筹划中潜在风险的基础上，这需要税收筹划工作人员在随时了解内部包括财务信息、财务决策等具体情况的同时，充分掌握外部包括国家税收的调整、税务审查的变动等动态信息，随时根据得到的消息调险控制方案，以提高税收筹划风险控制的灵活性。因此，企业需要建立并完善企业的信息收集制度，挖掘信息获取渠道，确保能及时获取最新信息，为企业税收筹划风险控制提供参考依据，确保风险控制的预见性。
3.做好税收筹划风险控制方案评估工作
企业制定税收筹划风险控制方案需要考虑公司的整体利益，从企业的战略发展目标出发，降低企业税负，不仅需要具备长期性，还要能给企业带来一定的效益。因此，在完成税收筹划风险控制方案的制订后，还需要评估方案，在评估的过程中吸取税收筹划风险控制相关经验教训，发现风险控制中的规律，以此为依据不断优化风险控制方案。在评估中可以加减“成本-效益”分析法，从分析结果开始，如果方案成本超过了效益，则可以放弃，重新制订更合理的风险税收筹划风险控制方案。
4.加强税收筹划人才队伍建设
税收筹划工作专业性强，并且涉及的内容复杂，没有一定的专业知识和从业经验，很难制订出一套高水平的税收筹划方案。因此，企业要重视税收筹划人才队伍的建设，加强对税收筹划人才专业素养的要求。主要可以从以下两方面开展工作：（1）加强对目前在岗税收筹划人员的岗业培训工作，全面提高税收筹划人员的职业道德素质、税收筹划专业能力和团队合作精神，在培训过程中有意识地根据税收政策的变化开展教育培训，将现行税收政策和变动的会计知识渗入其中，保持培训内容的先进性，从而提高编制税收筹划方案的可行度；（2）企业可以通过一些自己的渠道去聘请一些在税收筹划方面具有权威性的专家，利用他们在税收筹划方面的专业性开展税收筹划工作，也可以尝试通过税收筹划机构完成，这些专家机构在税收筹划方面更专业，做出的税收筹划方案更具有可行性，能够有效预防企业税收筹划风险。
5.坚持税收筹划风险控制与税收法律精神相符合
企业税收筹划风险涉及的因素除了企业自身的管理之外，还与企业所处的税收法律环境和变化有关，企业在税收筹划的过程中，透彻把握自身情况，但是对国家的法律税收政策以及在执行中的具体情况缺乏有效认识，在处理过程中表现不成熟，无法有效规避风险。因此，在税收筹划过程中，企业必须坚持所有的税收筹划与国家税收法律精神相符合，重视研究税收法律，加强认识，做好与税务机关的公关工作，最大限度地避免法律带来的风险，影响税收筹划的效果。
四、结语
为了企业自身的发展，在当前我国税收政策不断变化的情况下，企业需要高度重视税收筹划工作，将税收筹划作为谋求企业利益最大化的一种渠道。但企业也必须看到税收筹划中存在的风险，采取有力措施，构建起税收筹划风险控制体系，遵守我国税法制订的税收筹划方案，风险评估和控制方案，最大限度地避免税收筹划风险给企业带来的损失，使其能够发挥出最大的作用。
参考文献：
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[5]成凯丽.浅议我国企业税收筹划风险的防范和控制[J].现代商业,2012(21):18-21.
税收筹划方案 第8篇
“买一赠一”属于捆绑销售模式，在销售活动中运用“买一赠一”代替商业捐赠行为，能够合理控制税负。如买西服送领带、销售房屋赠送精装修等。
对销售方的“买一赠一”行为，按其实际收到的货款申报缴纳增值税，应按照《国家_关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第三条的规定，在财务上将实际收到的销售金额，按销售货物和随同销售赠送的货物品名、数量以及按各项商品公允价值的比例分摊确认的价格和金额在同一张发票上注明。同时，这些赠送的商品也允许相应结转其商品成本。
《四川省国家_关于买赠行为增值税处理问题公告》（四川省国家_公告2011年第6号）的规定：“买物赠物”方式，是指在销售货物的同时赠送同类或其他货物，并且在同一销售货物行为中完成，赠送货物的价格不高于销售货物收取的金额。
“买一赠一”方式下，因为有实物出库，发票也需要显示数量，但是赠品并没有实际销售金额，因为赠品的实质是有偿赠送，但也不属于视同销售范畴，无须计算缴纳增值税，所以其实质就是对赠送物品进行100%的折扣，即开票时也可将赠送商品输入原价，然后再选中进行100%折扣就可以了。但这样处理可能会给人赠品折扣率太高的感觉，而且结转赠品成本时会形成赠品亏损的假象。所以，还是提倡国税函[2008]875号文件规定的按各项商品公允价值比例分摊销售收入的做法。当然，对随同销售赠送的货物品种数量较多，不能在同一张发票上列明赠送货物的品名、数量的，也可以统一开具“赠品一批”，同时开具《随同销售赠送货物清单》，并作为记账的原始凭证。这样形成一个完整的“买物赠物”交易的证据链条，据此可以进行账务处理和完成纳税活动。
【案例1】某大型商场A在“买一赠一”活动中规定，买一套西装赠送相同品牌的衬衣，当月销售西装1000套，单位售价600元，单位成本250元；赠送衬衣1000件，单位售价200元，单位成本100元。该商场在销售时一概将西装和衬衣同时开在一张发票上，注明折扣额为200元。
同时，该地商场B也采用了同样的促销方式，西装和衬衣的市场售价和成本也都一样，但是在销售时只开具了西装的发票，赠送的衬衣却没有开发票，也没有注明折扣额，企业在财务处理时也做了同样的分录。
后来，商场A和商场B同时接受当地税务机关的检查，商场A在发票上反映了当时销售的商品有某西装和某衬衣，因此，对售价低于同类商品单位售价的行为可以理解为折扣销售，税务机关予以认可。但是，商场B在发票上仅反映了西装的售价，并没有反映衬衣的售价。根据税法规定，企业将购买的货物无偿赠送给他人，应视同销售货物。因此，商场B赠送的衬衣应按同类商品的销售价格申报纳税，企业应补缴增值税元（（200×1000÷（1+13%）×13%））。
税收筹划方案 第9篇
税法中对一些涉税业务没有明确规定，或存在没有规定的情形。
【案例4】网商购物税基的确定
案例分析：由于税务机关在监控网上订单、存货和物流方便面临很大的挑战，所以税基的确定成为一大难题。目_上电子发票已经普遍使用，许多电商在销售商品的同时开具了发票，但是开出的发票与实际业务是否完全吻合难以查证。所以在这一方面存在税法空白的情形，税务机关在征税时只能按照电商企业开具的电子发票为依据。税务机关要求电商尽可能多地提供涉税信息，但是尚未在市场上完全推行。
税收筹划方案 第10篇
[关键词] 税收筹划财务决策效益
市场经济的主要特征之一就是竞争,纳税人要在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须对其生产经营进行全方位、多层次的筹划。以最小的投入获得最大的收益,是每个纳税人生产经营的直接动机和最终目的,成本的高低直接影响纳税人的利润,税收作为一项刚性支出是构成成本的一个重要因素,而税收筹划可以降低企业的纳税成本,提高经济效益。因而税收筹划成为企业财务决策中的重要内容。
一、税收筹划在企业财务决策中的重要地位
税收筹划这一概念在西方国家和国内的有关书籍所给的解释都不尽一致,但就其实质而言是指纳税人在遵守税法的基础上,通过合理安排自己的生产经营和财务管理活动来获得税收利益的行为。
税收筹划的主要特征表现为以下三点。第一,合法性,是指税收筹划要符合税收法律和其他法规的规定。第二,筹划性,表现为预期性。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性,所以税收筹划是纳税前事先做出的行为。第三,效益性,是税收筹划的最终目的,是选择最佳方案的最重要指标。只有实现三者的“三位一体”,税收筹划才能成功。
税收筹划是企业财务决策的重要组成部分,税收因素影响财务决策,税收筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过税收筹划可以实现财务决策的最终目标;另一方面税收筹划也离不开财务决策的方法和手段。
二、税收筹划在企业财务决策中的现状分析
由于税收筹划在我国还是个新鲜事物,加上各个企业在投资规模、经营理念上参差不齐,相应地税收筹划在企业财务决策中的地位也不尽一致。大致呈现以下两种现状。
1.企业财务决策中不重视税收筹划
目前在许多中小型企业中此种情况比较常见。究其原因,第一,税收筹划在我国起步较晚,一些经营者根本不了解税收筹划在企业财务决策中的重要作用;第二,观念上的误区,税收筹划往往被视为偷税的近义词,认为税收筹划是不光彩的事;第三,企业本身缺乏高素质的税收筹划人才,根本不懂得如何在企业财务决策中进行税收筹划;第四,从成本效益考虑,从事税收筹划后取得的税收利益与其聘请专门的税收筹划者的成本相比得不偿失。以上的主客观因素往往导致中小型企业在企业财务决策中忽视税收筹划。
2.认识到税收筹划在企业财务决策中的重要地位,而在实践中收效甚微
目前许多规模较大的公司制企业已在其财务决策中进行税收筹划,但在具体的操作中存在种种误区,难免使筹划效果大打折扣。
(1)税收筹划仅是纸上谈兵,缺乏可操作性
税收筹划是一门实用性很强的技术,因而筹划的方法必须符合企业生产经营的客观要求。也就是说,作为企业的财务决策者应当能够在正常的生产经营活动中完成税收筹划过程,不能因为税收筹划而破坏了企业正常的生产经营流程。另外,税收筹划要做到可行,仅考虑纳税额的大小还是不够的,必须照顾到方方面面,如果通过税收筹划,企业的纳税额减少了,但其他费用开支上去了,那么这种税收筹划也就失去了意义。
(2)税收筹划就是减轻税负
这是目前绝大多数企业在税收筹划中犯的一个通病。认为最大限度地减轻税负,必定是成功的筹划。所以企业往往绞尽脑汁千方百计地通过各种筹划手段去降低税负,然而殊不知在筹划的同时与企业整体的财务决策目标即追求企业价值最大化的目标相去甚远,如此的筹划方案即使取得了一些税收利益也无异于拣了芝麻丢了西瓜。
(3)税收筹划只与税款的多少有关
目前,我们在探讨税收筹划时,几乎都是税款方面的筹划,将税收筹划简单地看成是税款多与少的选择。然而如此理解税收筹划难免太狭隘了,税收筹划的目的并非就是节税,而是追求税后经济利益的最大化。由此目的出发,那些能够减少纳税人损失增加纳税人经济利益的与纳税有关的业务安排都应当视为税收筹划。具体讲来,以下业务安排都应当纳入税收筹划的范畴。
第一,严格按照税收法律法规和政策,准确地计算应纳税额,正确地进行纳税申报,足额地缴纳税款,并应当履行其他一切税收法律义务。表面上看,这与税收筹划无关,其实不然。全面履行纳税义务,最大的利益是可以使纳税风险降到最低限度,从而避免因为纳税义务的不全面履行而被税务机关处罚,进而减少纳税人在纳税方面的损失。
第二,纳税人应当依法维护自身的纳税权利,主要表现为纳税人可以利用税法规定的税收优惠政策依法享有减税或免税的权利,从而减少或降低税负。然而目前许多企业由于不时常关注税法的变化,在维护自身纳税权利方面的筹划很少,对税收法律法规赋予的权利常常是轻易放弃。
三、企业财务决策中提高税收筹划有效性的措施
由于税收筹划在企业财务决策中具有很重要的地位,而目前我国企业或对税收筹划不够重视或在实际的财务决策中运用税收筹划存在种种误区。鉴于以上现状,有必要对如何有效在企业财务决策中进行税收筹划进行探讨。笔者认为可以从以下几方面着手。
1.观念上明确税收筹划在企业财务决策中的重要性
这是针对部分尚未将税收筹划融入企业财务决策中的企业而言。首先必须明确税收筹划是纳税人的一项权利,是完全合法的,忽视税收筹划,会使企业的整套财务决策方案存在漏洞,势必在今后激烈的市场竞争中处于劣势。虽然在企业中刚刚引入税收筹划难免会增大人力、物力各方面的耗费,但从一个企业长远发展来看是很值得的。或许企业今后几年从税收筹划中得到的税收利益将远远超过当初为其投入的成本。所以,还没有进行税收筹划的企业必须加快步伐,早日将其融入企业财务决策系统之中。
2.找准税收筹划的目标定位
企业必须明确税收筹划的目标绝不仅仅是为了少纳税或减轻税负,而是通过选择最优的纳税方案来达到企业税后利益最大化。或者换句话说,只要纳税人能从其财务决策方案中获得最大化的利益,即使该决策方案会增加纳税人的税收负担,该方案仍然是纳税人的最佳决策方案。我们可以从以下一个案例中得到启示。
有一家军工企业目前总资产2亿多元,负债8000多万元,企业深思熟虑后决定实行债转股。从减轻企业税负的角度上看,这似乎是不利的。因为企业负有债务,就得支付利息。在税法规定范围内的利息能在企业所得税前列支,会减少企业得应纳税所得额,从而减少企业所得税。债转股后,利息就不存在了,税前扣除额减少了,原来不用缴纳企业所得税的企业一夜之间很可能就成了盈利企业,就得缴纳企业所得税了。以该厂为例,原来欠银行8000万元的债务,年利息率假定按6%计算,每年利息支出就达480万元,这是可以在税前扣除的。债转股后,应纳税所得额无形中增加了480万元,按33%的税率计算,理论上应纳企业所得税万元。但从企业的长远发展来看,企业不再背负沉重的债务,使资本结构得到改善,在今后的竞争中就能轻装上阵。在此种情况下,节税的目的就得为企业长远的发展目标让路。
从以上案例我们不难总结出企业税收筹划的终极目标定位是企业税后利益最大化,企业的税收筹划活动是为其目标服务的。倘使企业在实践中在对税收筹划方案进行选择时,这无疑是一条有效的判断原则,只有与企业整体的战略目标吻合的税收筹划方案才是可行的方案。
3.通晓税收筹划的基本方法,根据企业自身实际情况制定税收筹划方案
既然已经将税收筹划纳入了企业的财务决策系统,作为税收筹划者,就得时刻关注税收法律法规的动态变化,熟悉税收筹划的基本方法,结合企业实际的经营情况安排税收筹划方案。
(1)常见的三大类税收筹划方法
第一类:基于税基的筹划。是指纳税人通过缩小计税基数的方式来减轻纳税人义务和规避税收负担的行为。
第二类:基于税率的筹划。是指纳税人通过降低适用的税率的方式来降低税收负担的行为。一般可采用低税率法和转移定价法。
第三类:基于税额的筹划。是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者免除纳税义务的行为。
(2)从企业实际情况出发制定税收筹划方案,切忌盲目仿效
以上仅仅提供了企业财务决策中进行税收筹划的基本思路,然而并非放之四海而皆准的法则。由于各国国情不同和税收法律制度的差异,有些税收筹划方法在他国适用而在我国并不适用。所以,只有精通本国现行税收法律制度并结合企业自身经营状况来进行税收筹划的企业才能真正从税收筹划中得益。企业切忌盲目照搬国外经验或国内其他企业税收筹划成功的案例,或许这些筹划方案用于本企业效果会大相径庭。
至于如何在实践中结合企业的实际情况制定科学有效的税收筹划方案,笔者认为不妨从以下几方面综合考虑分析。第一,税收筹划方案必须合法,即不违反现行的税收法律规范,这是筹划的前提;第二,税收筹划方案必须具有可行性,要与企业整体战略目标一致;第三,税收筹划方案必须具有效益性,只有收益大于成本的筹划方案才是有效的筹划方案。
4.引入税收筹划绩效评估机制,有效防范税收筹划风险
所谓税收筹划的风险,是指税收筹划的失败及其后果。 有研究指出,税收筹划的风险主要包括三个方面:一是不依法纳税的风险;二是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险;三是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体把握不够形成的税收筹划风险。
上述的第一种风险比较容易防范,只要纳税人树立了依法纳税意识,正确计算应纳税额并按时申报纳税即可。而后两种风险则比较隐蔽,要想有效地防范不妨引入税收筹划绩效评估机制。
有学者将税收筹划的绩效评估定义为以税收筹划的实施过程及其结果为对象,通过对影响、反映税收筹划质量的各要素的总结和分析、判断税收筹划是否实现预期目标的管理活动。因此相应地将税收筹划的绩效评估分为事中和事后两个层次。就税收筹划方案执行中的绩效评估而言,主要方法是建立“纳税内部控制制度”(internal tax control system),通过对生产经营中各涉税环节纳税活动的计划、审核、分析和评价,使企业的纳税活动处于一种规范有序的监管控制之中,以便于及时发现和纠正偏差。就税收筹划方案执行结束后的绩效评估而言,则一般可采取成本收益分析法。根据成本效益原则,如果成本小于收益,税收筹划是成功的;反之,则失败。
本人认为税收筹划绩效评估也应包括事前对税收筹划方案的可行性评估。事前评估看似不那么重要,其实不然。倘使某项税收筹划方案与企业总体的税后利益最大化目标不一致,就可以完全将其否定,然后再对可行的筹划方案进行事中和事后的绩效评估,如此一来大大提高了税收筹划的效率。而要使事中和事后两个层次的税收筹划绩效评估真正发挥作用,笔者认为必须从加强和健全企业内部控制制度及引进高素质的税收筹划者入手。
四、税收筹划在企业财务决策中的前景预测
随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高,我国的税收筹划将面临新的发展机遇。
首先,由于我国税制将与国际惯例接轨,所得税和财产税体系将日益完善和丰富,全社会的纳税意识会不断提高,对税收筹划的需求会越来越大。
其次,税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系,偷税的机会日益减少,风险日益增加,使得税收筹划变得日益重要。
第三,更多的跨国公司和会计师、税务师、律师事务所将涌入中国。它们不仅直接扩大税收筹划的需求,而且会带来全新的税收筹划的观念和技术,促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。
毋庸置疑,税收筹划必将成为21世纪中国的阳光行业,税收筹划在今后企业的财务决策中将扮演愈来愈重要的角色。
参考文献:
[1]宋献中沈肇章:《税收筹划与企业财务管理》.暨南大学出版社,2002年第1版
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税收筹划方案 第11篇
根据《自治区地方税务局关于纳税人服务需求和满意度调查情况的通报》（桂地税发〔20XX〕46号）和《河池市地方税务局20XX年度纳税人服务需求和满意度调查整改方案》（河地税发〔20XX〕57号）要求，结合我局实际，对纳税人服务需求和满意度调查报告进行对照检查，查找满意度得分较低的项目，提出了整改的目标和具体要求，对我县纳税人最为关注的前十项需求项目采取应对措施，特制定如下整改方案。
一、指导思想
按照“抓落实重实效，抓整改促发展”的工作思路，坚持“转变职能、改进作风、服务发展”的税收工作主题，以开展党的群众路线教育实践活动和“文明服务年”“规范执法年”活动为抓手，着重解决制约我县纳税服务发展的突出问题，全面深入地贯彻落实各项纳税服务制度措施，建立健全长效管理机制，有针对性地加强和改进纳税服务工作，及时有效地化解纳税服务工作中存在的矛盾和问题，最大限度满足纳税人的合理正当需求。
二、整改目标
20XX年，自治区地税局委托第三方开展的纳税人服务需求和满意度调查，选取了河池市城区150名、大化县、南丹县和巴马县3个县的50名单位纳税人，城区和3个县各75名个体工商户纳税人进行了电话、信函和面访调查，全市单位纳税人满意度得分分，全区排名第12名；个体纳税人满意度得分分，全区排名第7名。根据自治区地税局和市局的要求，20XX年，我局通过对照检查20XX年度纳税服务需求调查和纳税人满意度得分较低的10个项目和纳税人最为关注的前10项需求项目制定整改措施，在税收管理、办税速度、税法宣传、纳税服务投诉受理和行政处罚等方面有针对性地改进工作作风和服务方式，减少纳税人办税等候时间，提高税收政策尤其是税收优惠政策的知晓率，畅通纳税人维权渠道，构建和谐的税收征纳关系，进一步提高纳税人满意度。
三、整改步骤
整改工作分三个阶段进行：
（一）认真自查，制定工作方案。（20XX年5月31日前）
（二）全面实施整改，提高满意度。（20XX年6月1日—20XX年9月30日）
（三）检查整改情况，全面总结提高。（20XX年10月1日—20XX年11月30日）
四、整改措施及责任部门
（一）单位纳税人满意度较低的工作项目。根据调查报告，单位纳税人对地税局工作项目满意度得分较低的前10个项目(小项)是：
1.在办税服务厅等候办税时间(满意度分，全区：分)；
2.检举涉税违法行为渠道畅通性(满意度70分，全区：分)；
3.纳税服务投诉渠道畅通性(满意度70分，全区分)；
4.税务行政处罚维权渠道畅通性(满意度分，全区：分)；
5.投诉处理及时性(满意度分，全区：分)；
6.税法宣传和纳税辅导的网络邮件推送方式(满意度分，全区：)；
7.办税服务厅工作人员办理速度(满意度分，全区：分)；
8.税务行政处罚的透明性(满意度75分，全区：)；
9.税务行政处罚的公正性(满意度75分，全区：分)；
10.通过手机短信方式开展税法宣传(满意度分，全区：分)。
（二）个体工商户纳税人满意度较低的工作项目。根据调查报告，个体纳税人对地税局工作项目满意度得分较低的前10个项目(小项)是：
1.对纳税服务投诉处理公正性(满意度40分，全区：分)；
2.对纳税服务结果及时反馈(满意度60分，全区：分)；
3.对纳税服务处理及时性(满意度60分，全区：分)；
4.对纳税服务投诉渠道畅通性(满意度70分，全区：分)；
5.税法宣传和纳税辅导中的网络邮件推送方式(满意度分，全区：72分)；
6.税法宣传和纳税辅导中的手机短信推送方式(满意度分，全区：75分)；
7.落实大学生自主就业税收优惠政策(满意度分，全区：分)；
8.办税服务厅办税等候时间(满意度73分，全区：分)；
9.税务行政处罚维权渠道的畅通性(满意度分，全区：分)；
10.税务行政处罚知情权(满意度分，全区：74分)；
以上项目单位纳税人的满意度得分均低于全区平均得分；个体纳税人的满意度较低的项目基本与单位纳税人的一致，其中：第8-10项满意度与全区基本持平，满意度最低的是纳税服务投诉的4个指标。
（三）整改措施
1.提高办税服务厅办理速度，缩短纳税人办税等候时间（责任部门：办税服务厅）
（1）办税服务厅设有应急窗口，根据业务情况随时调整对外服务窗口，缩短纳税人的等候时间(完成时间：20XX年５月底前)
（2）办税服务厅设有咨询台，导税咨询岗主要负责对进入办税服务厅的纳税人进行办税引导和资料初审，密切关注办税厅内纳税人的情况，合理分流纳税人到各个窗口办理业务，发现办税厅内有纳税人滞留40分钟以上的，必须查明原因并安排及时办理。我县国地税联合办税服务厅导税咨询岗分别由国税局和地税局各派一人分上、下旬值守，确保不能出现空岗现象。（完成时间：20XX年５月底前)
（3）全面安装使用政策发布系统，提高回答纳税人咨询的及时性，准确性，避免回答问题不详或者错误。(完成时间：20XX年7月底前)
（4）积极宣传引导纳税人使用网上税务局、自助办税终端系统等方式有效分流纳税人，在办税服务厅增加使用自助办税终端(完成时间：20XX年12月底前)。
2.提升办税服务厅人员业务水平，提高业务办理效率。（责任部门：办税服务厅）
（1）参加市局举办的办税服务厅人员全员培训班，提升办税厅人员的业务水平和信息系统操作水平，规范操作流程，进一步提高办税效率(完成时间：20XX年6月底前)。
（2）按季参加我局举办的全局职工业务知识测试，以竞促学的方式带动办税服务厅人员提升业务知识水平的主动性。
3.进一步畅通检举涉税违法行为渠道(责任部门：稽查局)
(1)通过办税服务厅、网站媒体、纳税微博、税企Q群公开税收违法行为检举电话和方式，畅通检举涉税违法行为渠道(完成时间：20XX年8月底前)。
(2)把告知纳税人检举涉税违法行为渠道作为日常开展税收检查必要的工作流程(完成时间：长期)。
4.加强税务行政处罚维权服务(责任部门：监察室)
（1）建立明查暗访制度，定期对稽查处理案件和其他税务行政处罚案件进行抽查，确保在做出税务行政处罚决定之前，告知纳税人处罚决定的事实、理由、依据和拟作出的处罚决定，充分听取纳税人的陈述和申辩，告知其维权的途径和方式，依法保障纳税人的合法权益（完成时间：长期）。
（2）建立税务行政处罚回访制度，强化税务行政处罚的监督（完成时间：长期）。
5.加强纳税服务投诉管理，及时处理投诉案件(责任部门：监察室)
(1)认真落实《纳税服务投诉管理办法》（试行）的相关规定，按季度在全系统通报纳税服务投诉处理受理情况和处理结果（完成时间：长期）。
(2)加强纳税服务投诉管理，受理的纳税服务投诉案件或承接处理的纳税服务投诉案件，须在受理或接到转办通知之日起，5个工作日内将投诉调查处理情况书面报纳税人并进行通报（完成时间：长期）。
(3)认真落实纳税期“局长接待日”值班记录，对受理的现场投诉能够现场处理的现场答复，不能现场处理的须在受理或接到转办通知之日起，5个工作日内将投诉调查处理情况书面报纳税人并进行通报（完成时间：长期）。
6.提高税法宣传和纳税辅导的有效率，重点采取在面对面的宣传和网络邮件推送、手机短信推送方式(责任部门：办税服务厅、办公室、税政股、各分局所)
（1）继续依托办税服务厅电子显示屏、公告栏、电视政策系统、双屏政策系统及时提供税收政策信息，严格按照首问责任制的要求，首个接受咨询的窗口负责面对面回复涉税事项。（责任部门：各办税服务厅，完成时间：长期）
（2）丰富税收宣传形式。通过地税网站、税收微博、税企Q群及手机短信等形式开展税收政策宣传，图文并貌的向纳税人宣传最新政策。（责任部门：办税服务厅、办公室、税政股，完成时间：20XX年5月底前）
四、纳税人服务需求的应对措施
（一）单位纳税人的服务需求。单位纳税人对地税局纳税服务项目最为关注的`前十项需求：
1.纳税人与地税机关沟通过程中最关注的事项是税收优惠政策的调整(需求度分，全区分)；
2-3.在接受税务稽查时最希望稽查人员提供的服务是查前告知(需求度分，全区分)和税收政策辅导(需求度分，全区分)；
4-5.最希望税收管理员提供的服务是税收优惠政策提醒(需求度分，全区分)和最新政策提醒(需求度分，全区分)；
6-7.最迫切希望知晓的税收宣传内容是最新税收政策(需求度分，全区分)和税收优惠政策(需求度分，全区分)；
8.最希望地税网站能提供的功能是申报缴税(需求度分，全区分)；
9.最希望通过电话沟通的方式与税收管理员沟通(需求度分，全区分)；
10.纳税人与地税部门进行涉税沟通最希望采用的途径是向税收管理员反映(需求度分，全区分)；
（二）单位纳税人服务需求整改措施。(责任部门：办税服务厅、办公室、税政股、各分局所)
1.以纳税人需求为重点，提高税法宣传的实效性。针对纳税人需求开展分行业、分类的税收政策解读和辅导，及时公布最新税收政策，把政策服务做细、做到实处。
(1)依托办税服务厅电子显示屏、公告栏、新闻媒体、网络等服务平台，以及开展各种主题活动，加强对各项税收优惠政策的宣传和纳税辅导。
(2)不定期召开纳税人座谈会，通报新的税收政策，通过在活动现场发放税收宣传资料、展示展板、设置咨询台等形式开展税收宣传与纳税辅导。
(3)丰富税收宣传形式。通过地税网站、税收微博、税企Q群及手机短信等形式开展税收政策宣传，图文并貌的向纳税人宣传最新政策。
2.转变观念，为纳税人提供具有稽查工作特色的个性化和人性化服务。规范下户执法检查工作，开展查前提醒服务。
3.加强地税网站功能建设和网上税务局建设，提供网上申报缴税等便捷办税渠道。加强对“网上税务局”、自助办税终端及网络发票系统使用的宣传和引导，形成窗口办税、网上办税、自助办税“三位一体”的办税格局，使纳税人办税更便捷，办税成本也得到降低。
4.加强税收管理员与纳税人的沟通，提供多方式沟通方式。强化税务职工干部服务意识，提倡换位思考，端正工作态度，充分理解企业、群众的难处，摒弃推诿扯皮的官僚作风，尽心尽责为企业、为群众排忧解难。
（三）个体纳税人的服务需求。个体纳税人对地税局服务工作最为关注的前十项需求：
1-2.纳税人最迫切知晓的税法宣传内容是税收优惠政策(需求度分，全区分)和最新税收政策(需求度分，全区分)；
3-4.最希望税收管理员提供的服务是税收优惠政策提醒(需求度分，全区分)和最新政策提醒(需求度分，全区分)；
5.最希望地税网站能提供的功能是申报缴税(需求度分，全区分)；
6-10.对地税机关税收管理员各项工作最需要的是公正执法(需求度分，全区分)、工作效率(需求度分，全区分)、执法规范(需求度分，全区分)、服务态度(需求度分，全区分)、廉洁自律(需求度分，全区分)。
（四）个体纳税人服务需求整改措施。(责任部门：办税服务厅、办公室、税政股、各分局所)
1.提高税收管理员的综合素质，保障纳税服务工作有效开展。
(1)细化标准，明确依据。严格执行《广西壮族自治区地方税务局关于发布〈广西壮族自治区地方税务局税务行政处罚裁量权实施办法〉的公告》（20XX年第10号）的规定，对税务行政处罚自由裁量权进行规范，便于税务工作人员执行。
(2)完善制度，规范操作。建立行政处罚公开制度，定期在税务网站、办税服务厅等媒体、场所公开行政处罚的具体情况，包括纳税人名称、违法行为、违法情节、处罚依据等，让税务行政处罚阳光运行，处于广大纳税人的监督之下。
(3)加强学习培训。通过学习培训，要求税务工作人员准确掌握税务行政处罚的内容、程序、规范和相关文件的要求，规范执法行为，保证处罚的公正性。
(4)强化行政处罚监督和考核。把行政处罚列入执法督察和绩效考评的内容，对各地执行行政处罚的公正性、合理性进行监督和考核，对处罚不公、以权谋私的税务处罚自由裁量权的行为追过错责任。
(5)加强党风廉政建设，对有不廉洁的税收管理员要严肃处理，畅通廉洁举报渠道，发现不廉行为，出现一起，查处一起。
2.提高税收宣传的针对性和科技含量，促进税法宣传的高效开展。税收管理员在日常税收征管中，多通过手机短信或电话沟通等方式及时向所管辖的纳税人发送税收政策，及时对纳税人政策解释和纳税辅导。
五、工作要求
各股室、分局（税务所）严格按照本方案制定的整改措施，层层落实分解到相关责任人，有的放矢地改进纳税服务措施，营造良好的税收环境，自觉提升纳税服务水平，促进征纳关系和谐，提高纳税人税法遵从度，确保此次整改工作取得实效。
税收筹划方案 第12篇
税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，其本质是指纳税人为维护自己的权益，在法律法规许可的范围内，通过经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，达到尽可能减少纳税成本，谋求最大税收利益的一种经济行为。由于税收筹划经常是在税法规定性的边缘操作，其风险无时不在。所谓税收筹划的风险是指税收筹划活动因各种原因失败而付出的代价。由于税收筹划经常在税法规定性的边缘操作，而税收筹划的根本目的在于使纳税人实现税后利益最大化，这必然蕴涵着较大的风险。当前随着税收筹划在跨国公司和国内大型企业的普遍应用，已经引起了越来越多的中小企业重视。然而由于中小企业在规模、资金、人员素质、融金渠道与跨国公司和大型企业的巨大差异，其税收筹划的方法和风险也有所不同。因此中小企业在进行税收筹划时一定要树立风险意识，认真分析各种可能导致风险的因素，积极采取有效措施，预防和减少风险，避免落入偷税漏税的陷阱，从而实现税收筹划的目的。
中小企业税收筹划的风险
现阶段导致中小企业税收筹划风险主要有以下四个方面因素。
1、税收筹划基础不稳导致的风险
中小企业开展税收筹划，需要良好的基础条件。税收筹划基础是指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平，企业涉税诚信等方面的基础条件。如果中小企业管理决策层对税收筹划不了解、不重视、甚至认为税收筹划就是搞关系、找路子、钻空子、少纳税；或是企业会计核算不健全，账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业还有偷逃税款的前科，或违反税法记录较多等等，造成税收筹划基础极不稳固，在这样的基础上进行税收筹划，其风险性极强。这是中小企业进行税收筹划最主要的风险。
2、税收政策变化导致的风险。税收政策变化是指国家税收法规时效的不确定性。随着市场经济的发展变化，国家产业政策和经济结构的调整，税收政策总是要作出相应的变更，以适应国民经济的发展。因此，国家税收政策具有不定期或相对较短的时效性。税收筹划是事前筹划，每一项税收筹划从最初的项目选择到最终获得成功都需要一个过程，而在此期间，如果税收政策发生变化，就有可能使得依据原税收政策设计的税收筹划方案，由合法方案变成不合法方案，或由合理方案变成不合理方案，从而导致税收筹划的风险。
3、税务行政执法不规范导致的风险。税收筹划与避税本质上的区别在于它是合法的，是符合立法者意图的，但现实中这种合法性还需要税务行政执法部门的确认。在确认过程中，客观上存在由于税务行政执法不规范从而导致税收筹划失败的风险。因为无论哪一种税，税法都在纳税范围上，都留有一定的弹性空间，只要税法未明确的行为，税务机关就有权根据自身判断认定是否为应纳税行为，加上税务行政执法人员的素质参差不齐和其他因素影响，税收政策执行偏差的可能性是客观存在的，其结果是：企业合法的税收筹划行为，可能由于税务行政执法偏差导致税收筹划方案成为一纸空文，或被认为是恶意避税或偷税行为而加以处罚；或将企业本属于明显违反税法的税收筹划行为暂且放任不管，使企业对税收筹划产生错觉，为以后产生更大的税收筹划风险埋下隐患。
4、税收筹划目的不明确导致的风险。税收筹划活动是企业财务管理活动的一个组成部分，税后利润最大化也只是税收筹划的阶段性目标，而实现纳税人的企业价值最大化才是它的最终目标。因此税收筹划要服务于企业财务管理的目标，为实现企业战略管理目标服务。如果企业税收筹划方法不符合生产经营的客观要求，税负抑减效应行之过度而扰乱了企业正常的经营理财秩序，那么将导致企业内在经营机制的紊乱，最终将招致企业更大的潜在损失风险的发生。税收筹划成本包括显性成本和隐含成本，其中显性成本是指开展该项税收筹划所发生的全部实际成本费用它已在税收筹划方案中予以考虑。隐含成本就是机会成本，是指纳税人由于采用拟定的税收筹划方案而放弃的利益。例如企业由于采用获得税收利益的方案而致使资金占用量增加，资金占用量的增加实质上是投资机会的丧失，这就是机会成本。在税收筹划实务中，企业常常会忽视这样的机会成本，从而产生筹划成果与筹划成本得不偿失的风险。
税收筹划是为企业价值最大化服务的，是一种方法与手段，而不是企业的最终目的，在这一点上认识不清，也很可能会作出错误决定，如有的企业为了减少所得税而铺张浪费，大量增加不必要的费用开支；为了推迟盈利年度以便调整“两免三减”免税期的到来而忽视生产经营、造成连续亏损等，这种本末倒置的做法，对企业有害无一利，必然导致企业整体利益的损失，从而使得整体税收筹划失败。
中小企业税收筹划风险防范
如上所述，税收筹划的风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税收筹划而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：
1、正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提。税收筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，中小企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税收筹划的效果，提供可靠的依据。
2、牢固树立风险意识，密切关注税收政策的变化趋势。由于企业经营环境的多变型、复杂性，且常常有不确定事件发生，税收筹划的风险无时不在，因此，中小企业在实施税收筹划时，应充分考虑筹划方案的风险，然后再作出决策。税法常常随经济情况变化或为配合政策的需要，而不断修正和完善，其修正次数较其他法律规范更频繁。中小企业在进行税收筹划时，应充分利用现代先进的计算机网络和报刊等多种媒体，建立一套适合自身特点的税收筹划信息系统，如在网上免费订阅《国家税收总局公报》、《税法速递》、《地方税收通讯》等税收公共服务信息，收集和整理与企业经营相关的税收政策及其变动情况，及时掌握税收政策变化对企业涉税事件的影响，准确把握立法宗旨，适时调整税收筹划方案，确保企业的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
3、营造良好的税企关系。在现代市场经济条件下，税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事，已经把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。制定不同类型的且具有相当大弹性空间的税收政策、而且由于各地具体的税收征管方式不同，税务执法机关拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关和征税人的认可。
只有企业的税收筹划方案得到当地主管税务机关的认可，才能避免无效筹划，这是税收筹划方案得以顺利实施的关键。中小企业要防止对“协调与沟通”的曲解，即认为“协调”就是与税务机关的个人搞关系，并不惜对其进行贿赂，让少数不称职的税务干部在处理税收问题上“睁一只眼，闭一只眼”，以达到不补税或少缴税，不处罚或轻处罚的目的。当前，随着税务机关稽查力度的不断加强，以及国家反腐败和对经济案件打击力度的加大，这种做法不仅不会帮助企业少缴税，反而会加大企业的涉税风险。
税收筹划方案 第13篇
以金融机构对小微企业及个体工商户发放的小额贷款为例：金融机构如有向小微企业发放贷款的业务，可以自行选择以下其中一种方式享受免征增值税的优惠：一种是“起征点式”，即贷款利率水平不高于人民银行同期基准利率150%的情况，免于征收增值税，否则按照取得的利息收入全额征收增值税；另一种是“免征额式”，即不高于同期基准利率150%取得的利息收入部分，免于征收增值税，仅对高出部分取得的利息收入征收增值税。小微企业为数众多，在经济中发挥着独特的作用，以上提供给金融机构两个纳税方式，是希望通过降低金融机构向小微企业发放贷款的成本提高金融机构的放贷意愿，从而促进小微企业的发展。
税收筹划第2招——规避平台
规避平台基本概念：税法中的临界点被称为规避平台。量变导致质变，临界点是量变和质变的分界线。税法中的临界点主要包括时间临界点、优惠临界点、税基临界点和税率临界点。
规避平台技术应用
1.时间临界点。如税法规定：出借的包装物押金，凡是超过一年没有收回包装物的，不论押金是否退还，一律按照所包装产品的税率计算缴纳增值税。所以，企业出借的包装物要注意及时收回，否则会有增加税收负担的风险。
【案例1】李先生在郊区拥有一套普通住房，已经住满1年零10个月，这时他在市里找到一份薪水很好的工作，需要出售该普通住房，李先生该如何筹划呢？
案例分析：根据税法规定，凡个人购买并居住满2年以上（含2年）的普通标准住宅，可以免征出售环节的增值税。所以，李先生可以考虑住满2年之后再出售房子。若有合适的买主，可与买主进行协商，先以出租的形式让买主住下来，满2年再出售该房并在房子售价中扣除这2个月的租金。
2.优惠临界点。如辞退员工的补偿，按上年3倍平均工资补偿的部分不征收个人所得税，企业可以在税前扣除。
启示：利用好临界点，制定好补偿方案。
3.税基临界点。如税法规定的免征额、起征点、扣除限额。
4.税率临界点。如个人所得税的七级超额累进税率，土地增值税的四级超率累进税率。
【案例2】房地产公司销售经理把发房子卖贵了，反而受到老总的批评，这是为何？
案例分析：销售不动产税负=增值税+土地增值税+企业所得税，总税负（T）是价格（P）的函数。衡量税收筹划方案的基本准则是企业税后利润最大化，而不是税负最小化。所以在销售房子时不仅要考虑售价，还要考虑相应的税收负担。
【案例3】为何越来越多的房地产开发商愿意出售精装修的房子？
案例分析：精装修增加的装修费可以增加费用的扣除，降低土地增值税的适用税率，从而降低土地增值税。另外，精装修购进可以抵减企业所得税，其进项税额可以抵扣增值税。精装修有利于从整体上降低开发商的税收负担并相应地增加其税后利润。
规避平台方法使用建议
首先，要关注税率的跳跃点。
其次，要充分了解新颁布的税收政策。在学习新颁布的税收政策时，要关注以下几个方面，即政策变化、政策的筹划空间、适用条件、政策的有效期限。
最后，企业利用规避平台筹划法的重点在于对税法中这些临界点的把握，除此之外，企业利用这种筹划方法应重视财务制度、账簿设置，尽量减少临界点附近的不确定性，降低面临潜在税收风险。
税收筹划第3招——定价技巧
01、定价技巧筹划原理
利用定价的方式实现税收筹划。在现实生活中，价格变化和税收是相互作用的，首先，价格是计算税收的基础，税收会随着价格的变化而；其次，税收会反作用与价格，即当货物、服务的税负增加时，其价格会随之变化。所以，利用定价技巧进行税收筹划要把握价格和税收之间的关系。
02、定价技巧技术应用
1.税负转嫁
所有的税收都可以通过价格转嫁，尤其是流转税。当雪球价格弹性很小时，更容易实现税负转嫁。企业所得税是直接税，较难进行税负转嫁。
【案例1】“五粮液”酒厂为何调整价格？
案例分析：
白酒的消费税在出厂环节征收，白酒厂商利用这一规定进行税收筹划，即以低价将白酒出售给由其设定的销售公司，再由销售公司以高价将白酒出售给消费者。通过这种方式，厂商可以在保证利润的前提下实现消费税税负的降低。
国家针对这一避税现象做出有关规定：如果白酒厂商的出厂价格明显偏低，则税务机关可以根据其最终的市场价格进行调整，出厂时消费税的税基按照市场销售价格的60%-70%进行界定。
这一政策颁布之后，白酒企业的消费税税负明显增加。所以五粮液酒厂要求批发商提高价格，转嫁税收，以舒缓税收政策带来的影响。
2.价格拆分
商品、劳务、技术、服务价格的表现形式与弹性有很大的差异性。他们的需求价格弹性也不同，所以可以利用价格拆分的方法进行税收筹划。
案例分析：采用价格拆分的方法，即把售价和保养费拆分，分别适用不同的税率纳税。当前销售货物适用13%的税率，保养费可以作为服务费适用6%的税收。拆分之后可以从整体上降低企业的增值税税收负担。
案例引申：运输费与价款拆分；运输费与物流辅助费拆分；安装费与资产价款拆分；房产销售时房产与设备等资产的拆分。
3.转让定价
关联企业之间为了实现整体税收利益最大化，在商品、劳务交易、销售服务中会控制价格，采用转让定价策略，定价或高或低，与正常市场价格有所偏差，从而采用转移利润、抵扣税款等手段获取一定的税收利益。公司利用转让定价法转移利润进行避税在很大范围内是利用各国的税收差别实现的。
【案例3】某国M公司集团的三个公司A、B、C分别设立在甲、乙、丙三国，三国的公司所得税率分别为50%、40%、25%。A公司为B公司组装电视机用的零部件。
案例分析：现A公司以100万美元的生产成本生产了一批零部件，加上利润30万美元，本应按照130万美元的价格直接卖给B公司，经B公司组装成品后按160万美元的价格投放市场。然而事实上，A公司并没有将这批零部件卖给B公司，而是按成本价100美元卖给了C公司，C公司又转手按150万美元的价格高价卖给B公司，B公司组装成品后仍以160万美元的价格售出。这样一来，各公司及M公司集团实现的利润、应纳税额及税收负担就会发生重大变化，具体如下表所示：
很明显，M公司集团在转让定价转移利润后要比转移利润之前少纳税款：（万美元）。
跨国公司可以借助转让定价这一工具，利用有关国家税负轻重的差异，对跨国收入和费用进行扭曲分配，进而实现利润由高税国低税国的大量转移，继而减轻其总税负。
税收筹划第4招——组织结构
01、组织结构筹划原理
不同的组织架构，适用不同的税收政策。组织架构影响着企业边界以及企业内部组织关系，进而对税收产生影响。一般大型企业都采取事业部制，根据产品类别服务项目划分事业部。
02、子公司和分公司的权衡
子公司独立纳税，但法律风险小。不具有独立法人资格的分支机构不独立缴纳企业所得税，而是和总部汇总缴纳，具体征管办法为：统一预算、分级管理、就地预交、汇总清算、财政调库。所以企业可以先建立分支机构对外扩张，等盈利后变更为子公司。
03、居民企业与非居民企业的差异
居民企业按照25%的税率缴纳所得税，而不在中国境内设立机构场所的非居民企业，以及虽然设立机构场所但所获得的收入与该机构场所没有关系的非居民企业，按照20%的税率缴纳所得税（实际减半征收，即按照10%的税率）。
04、多层控股构架
建立投资关系时，一般个人投资者常采用多层控股构架。其主要的考虑是，能够实现法人企业间接控股，从而规避被投资企业给个人投资者分红须缴纳的个人所得税税负。而被投资企业分配红利给法人企业时，可以免征企业所得税。
05、案例
【案例1】外包的技术业务如何实现加计扣除？
1.立项技巧。一定要把开发项目立在企业内部，再将项目外包给企业。
2.归集方法。一般设立技术研发部门，汇集研究人员，归集全部相关费用，加大扣除力度。
【案例2】工程项目
房地产企业在组织机构设置上向开发项目倾斜，把能划归开发项目的人员尽量划入项目编制，把公司本部和开发项目混合使用的设备划归开发项目所有，这样就把本应期间费用开支的费用，计入开发间接费，最后计入开发成本项目，扩大建造总成本，而且带来了土地增值税税前倍的扣除额，大大降低了土地增值税的税负。
政策依据：（1）在计算房地产扣除项目时，允许按照土地价款和房地产开发成本综合再加计扣除20%。（2）房地产开发得按照开发成本的10%扣除。