公司年度审计报告 第1篇
关键词:内部审计;质量控制
内部审计质量控制贯穿于内审工作(项目)的始终,它包括计划与准备――实施――报告――后续等几个阶段的质量控制。在各个阶段的审计工作中,应注意审计质量的控制。
一、审计计划要围绕企业中心工作任务
在制定年度审计工作计划时,应注意与企业的战略中心工作相一致,以风险导向为基础,关注影响企业生产经营目标的重大事项。审计项目计划不仅要兼顾各业务部门的工作,与本部门上年工作相衔接,更重要的是要围绕企业经营管理目标,选择审计对象,明确审计重点;同时要注重领导关心的、群众关注的热点和难点问题,选择合适的审计项目进行立项。
二、审计实施方案制定时应明确审计目标
审计方案制定的目的在于保证审计目标的实现,为此需要制定合理的审计方案,明确审计目的和范围,突出审计重点,指定专门的审计人员并进行合理的分工等。在编制审计方案前要认真进行审前调查,针对被审计单位的经营活动特点及存在的主要问题,确定具体的审计目标、依据、内容;在编制审计方案时,审计小组应对审计中可能遇到的问题或已知悉的问题进行反复论证,考虑可能出现的法律问题;明确参加审计的部门及人员、审计资源的分配以及与被审计单位有关人员的沟通方式;审计组成员应严格按照审计分工和步骤实施审计,对未按审计方案进行审计而使审计结果与审计目标出现较大偏差的情况应当及时纠正。
三、审计实施工作中应把握住重点
在实施阶段,审计人员应重点把握以下方面:对被审计单位内部控制制度的描述是否准确;是否已履行符合性测试和实质性测试;审计重要性水平确定及分配是否合适;当审计程序不足以达到预定的审计目标时是否采用替代审计程序;是否取得了为证明审计存在问题的充分适当的审计证据等。
四、审计复核要严谨仔细
一是审计程序是否合规、合法,如审计通知书是否提前3天送达,审计征求意见稿的时间期限是否为10天等。二是审计证据是否确凿,审计底稿是否完整规范。要重点审查审计证据是否真实完整,证据提供者签章签字是否完备;取得的重要原始凭证如借条、欠条、合同是否复印原件并签章;证据的来源尤其是数字的计算是否正确;审计底稿是否完整规范,是否有审计过程、审计结论及其依据的具体表述等。三是审计定性及处理是否合规、合法,用词是否恰当、准确;审计评价是否实事求是,审计建议是否具有可操作性等。审计复核的具体内容包括:项目是否按审计实施方案实施;对固有风险和控制风险的评估是否准确,对检查风险的确定是否达到可接受的最低风险水平的要求;根据符合性测试的结果,对被审计单位内部控制的缺陷描述是否正确;实质性测试能否发现已存在的重大错误和舞弊;结合企业管理层对审计发现的重大问题的态度、采取措施的方式及最终对审计结论的影响,复核审计评价和审计结论表述是否准确、恰当等。
五、审计报告要客观公正
审计人员在撰写审计报告时要注意:一是审计发现问题要抓住问题本质,不能停留在表面,要注意审计发现问题之间的内在联系,注意问题产生的根源,是否存在管理和制度上的重大缺陷。通过对审计中发现问题由表及里的分析,挖掘有价值的信息,为写好审计报告提供翔实的审计依据。二是审计报告立意要高,反映的审计信息应有利于被审单位加强内部控制,改善内部管理,有效防范和规避经营风险,对被审计单位的经济活动具有指导意义。三是审计结论要准确、客观。审计反映问题要客观,审计结论定性要准确。四是提出的审计意见和建议具有建设性和可操作性,有利于被审计单位从制度上改善管理,堵塞漏洞。
六、注意审计成果的运用
内部审计工作归根结底是为了规范管理,提高企业经济效益,要发挥内审的监督服务作用。因此,在审计的后续阶段应深入推进后续审计,跟踪审计查出问题及审计意见和建议的整改落实情况,确保查出问题得到有效整改,提出的合理化建议得到采纳。逐步提高审计成果的运用层次,促进有关单位提高经营管理水平,完善制度建设,规避风险,堵塞生产经营活动中存在的各种漏洞。另外,要逐步建立审计成果信息共享制度,提高审计成果的透明度和利用程度。审计成果除在审计主客体之间共享外,还可用于干部管理、监管部门,使用部门等之间的协同工作信息共享,提高工作效率。
七、加强审计档案管理
按照审计档案管理的要求,对审计档案及时归档。按项立卷,立卷时要做到资料齐全、手续完备、符合规范。按审计项目完成的时间先后顺序摆放。同时要建立审计档案质量责任制,加强审计档案的质量管理。
八、不断提高审计人员素质
审计人员要通过不断学习理论及专业知识,努力提高政治素质和业务素质。不仅要学习政治理论知识、法律法规政策、现代管理、信息化等方面的知识外,更要不断更新知识结构,提高自己发现问题、分析问题及解决问题的能力。要通过对审计项目的评价,加强宏观经济分析,使得审计能更深地融入到企业的经营管理活动中去。多浏览审计方面的期刊杂志,了解国内外一些先进的审计信息及审计技术方法,提高审计质量,促进内审工作的发展。同时,要加强审计人员的职业道德建设,增强内审人员防腐拒腐的能力,树立内部审计人员廉洁公正的良好形象。
参考文献:
1、肖军华.加强内部审计质量控制的九个环节[J].中国内部审计,2009(2).
公司年度审计报告 第2篇
财务年终工作总结报告(一)根据中心作重点和整体安排及思路，在领导指导下、以及各财务人员的大力支持下，完成了各项财务工作任务，确保工作有序、较好地履行了会计职能，为保证中心财务工作顺利进行发挥了积极的作用我简单的做了一个个人总结。
一年来，自觉服从组织和领导的安排，努力做好各项工作，较好地完成了各项工作任务。由于财会工作繁事、杂事多，其工作都具有事务性和突发性的特点，因此结合具体情况，全年的工作总结如下：
一、完成的主要工作
1、及时准确的完成各月记帐、结帐和账务处理工作，及时准确地填报市各类月度、季度、年终统计报表，按时向各部门报送。
完成了税务申报与缴纳，以及往来银行间的业务和各种日常费用的缴纳。
2、以认真的态度积极参加西安市财政局集中所得税培训，做好财务软件记账及系统的维护。
3、对各类会计档案，进行了分类、装订、归档。
二、加强学习，注重提升个人修养和综合素质
1、通过报纸杂志、电脑网络和电视新闻等媒体，加强政治思想和品德修养。
2、认真学习财经方面的各项规定，自觉按照国家的财经政策和程序办事。
3、努力钻研业务知识，积极参加相关部门组织的各种业务技能的培训，始终把增强服务意识作为一切工作的基础;
始终把工作放在严谨、细致、扎实、求实上，脚踏实地工作。
4、不断改进学习方法，讲求学习效果，“在工作中学习，在学习中工作”，坚持学以致用，注重融会贯通，理论联系实际，用新的知识、新的思维和新的启示，巩固和丰富综合知识，使自身综合能力不断得到提高。
三、存在的不足
尽管我们圆满完成了今年的各项工作任务，但必须看到工作存在的不足：
1、理论水平不高，当前社会会计知识和业务更新换代比较快，缺乏对新的业务知识和会计法规的系统学习，导致了会计基础知识和会计基础工作缺乏，影响来工作水平的提高。
2、忙于应付事务性工作多，深入探讨、思考、认认真真的研究条件及财务管理办法、工作制度少，工作有广度，没深度。
3、只干工作，不善于总结，所以有些工作费力气大，但与收效不成比例，事倍功半的现象时有发生，今后要逐步学习用科学的方法，善总结、勤思考，逐步达到事半功倍的的效果。
四、严格履行会计岗位职责，扎实做好本职工作
1、不断学习、更新知识、转变观念、完善自我，跟上时展的步伐。
2、善于总结，提出自己的意见和建议，为领导决策提供准确依据，不断提高单位管理水平和经济效益。
总结经验，建立健全良好的工作机制。
财务年终工作总结报告(二)20_年我在公司总部财务部领导、分公司领导及各位同事的关心、支持和帮忙下，与本部门同事的共同努力下完成了20_年各项工作指标任务，并取得了必须的成绩。回顾过去，作工作总结如下：
一、爱岗敬业，坚持原则，树立良好的职业道德
在工作过程中，我们严格执行了公司的各项规章制度，秉公办事，顾全大局，以新为依据。遵纪守法，遵守财经纪律。认真履行会计岗位职责，一丝不苟，忠于职守尽职尽责的工作以，做到有令即行、有禁即止。
二、加强学习努力提高自身素质
我深知作为财务工作人员，肩负的任务繁重，职责重大，为了不辜负领导的重托和大家的信任，更好的履行职责，就务必不断的学习，因此把学习放在重要位置，认真学习物业业务知识，尽快熟悉公司制定的各项规章制度和相关的业务知识和各项业务技能。结合实际进行学习和实践，用心参加各项培训和学习。
三、加强收入管理
定期提醒各部门把应收费用回收，每月协助分公司负责人向房产局提交各种报表，及时向政府收回1—3季度补贴费用_万元。日常工作中，注意与房产局办事员搞好关系，遇到难以收回的住户的管理费主动、用心与房产局办事员沟通，把费用列入应收政府补贴报表中，争取把拖欠费用收回。房产局林办事员曾开玩笑说：“又不是欠你自我的钱，你那么计较紧张干嘛?”
四、加强会计核算管理
认真做好会计基础工作，对各部门同事所需报销的单据进行认真审核，对不合理的票据一律退回更正，完善务必手续。发现问题及时向领导汇报，认真审核原始凭证，会计凭证手续齐全，装订整洁贴合要求，及时向总公司报送会计报表，除按时完成本职工作之外，还能完成临时性工作任务，不畏困难、加班加点，完成了总公司和分公司下达的各项工作任务，帐务核算做到帐帐相符、帐物相符、帐表相符，报表数字准确、报送及时。
五、服从公司安排
理解公司的工作安排，毫无怨言，领导交办的工作尽全力去完成。2—5月份兼做了_地产的会计工作，期间努力克服困难，完成了地产的会计工作任务，赢得了双方领导的一致赞赏。9—12月兼做了分公司出纳的部分日常工作，协助客服领班顺利完成了出纳休产假期间的工作任务。
总之在20_年的工作中，自我的努力和各位同事的帮忙是分不开的。在新的一年里，我将一如既往，更加努力工作，改正不足，以勤奋务实，解放思想，转变观念，抓住机遇，改变命运。以事业为基础，以经济为导向，以稳定为前提，以学习为补充，以发展为动力。为公司的发展贡献自我的力量。
财务年终工作总结报告(三)时光荏苒，20_很快就要过去了，回首过去的一年，内心不禁感慨万千。时间如梭，转眼间又将跨过一个年度之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。财务工作十几年来，我们每个追求进步的人，免不了会在年终岁首对自己进行一番盘点。这也是对自己的一种鞭策吧。
作为_公司的财务人员，对内财务管理水平的要求应不断提升，对外要应对税务、审计及财政等机关的各项检查、掌握税收政策及合理应用。在这一年里全体财务部员工任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了。财务部的综合工作能力相比去年又迈进了一步。回顾即将过去的这一年，在公司领导及部门经理的正确领导下，我们的工作着重于公司的经营方针、宗旨和效益目标上，紧紧围绕重点展开工作，紧跟公司各项工作部署。在核算、管理方面做了应尽的责任。为了总结经验，发扬成绩，克服不足，现将20_的工作做如下简要回顾和总结：
一、日常工作
1、认真执行《会计法》，进一步加强财务基础工作的学习，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理合法性进行审核，对不符合规定的原始凭证予以退回并责令其整改，强化会计档案的管理。
对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，月底将共同费用进行分摊结转，以体现各部门效益。
2、在原来的记账基础上，细化了成本费用的管理，加强了收入、成本及各类费用的监督和审核，统一核算口径，严格控制支出，使公司的收入支出核算尽量达到合理。
在日常工作中，与银行、税务等相关单位及部门及时保持密切联系，并和他们相关部门建立了良好的工作关系，真正做到银企一家，税企一家。
3、在借款、费用报销、报销审核、收付款等环节中，我们坚持原则，严格遵照公司的财务管理制度，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外。
4、在凭证审核环节中，我们认真审核每一张凭证，坚决杜绝不符合要求的票据，不把问题带到下一个环节
5、每月核算员工工资与往来明细帐结转是财务部较为繁重的工作之一，除了计算发放工资外，还要为新员工说明工资的构成及公司相关规定，这就要求财务人员必须耐心细致，尽量做到少出差错或不出差错，经过努力公司每月基本上能准时发放工资。
6、按时完成公司营业执照网上年检、会计师事务所的年终审计，_的季度申报，与银行的账目核对及有借贷行所需财务报告和相关资料等工作。
7、加大固定资产核算管理的同时，往来帐目的核对，款项催收和索要发票是财务部重要工作之一。
由于受其他原因的影响，催收难度有所增加，虽然我们尽了很大的努力，也取得了很大的成效，但却不是很理想。
8、及时完成公司的纳税申报和各类财务报表，发票购买和管理台账登记工作。
在公司的常规审查中，积极配合，成功地完成了审核任务，并积极协助其他部门提供所需要的各类数据和资料，为公司领导决策起到了决定性作用。
9、正确计算各项税金，及时足额地交纳税款，积极配合税务部门检查工作，及时发现违背税务法规的问题并予以纠正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持和指导，使我们的纳税工作更加完善和快捷，20_年全年，交纳各种税费应交_万，实交_万余元。
二、不足和有待改善的地方
时光飞逝，今年的工作转瞬即为历史。一年中，财务部有很多应做而未做、应做好而未做好的工作，比如在资产实物性管理上，在各项经营费用的控制上，在规范财务核算程序、统一财务管理上，在及时准确地向公司领导汇报财务数据，实施财务分析等方面都相当欠缺。在财务工作中我们也发现公司的基础管理工作比较薄弱，财务部的管理职能没有充分发挥;有关制度和规定执行力度不够;对公司存在的不合理现象，财务部没有提出合理化建议;也有部分财务人员综合素质和业务水平一般;财务人员应该提高自我、服务企业所要思考和改进的必修课。我确信公司是一个团结、高效的工作团体，希望每位财务人员都能够独当一面，我有信心协同财务部全体人员与公司共同走向辉煌。
做为财务人员，我们决心在以后的工作中不断地总结、反省、鞭策自己，加强学习，提高自身的综合素质，把学到的知识真正有效的运用到具体的工作中去，以适应时代和企业的发展。在未来，我们一定要与时俱进，求真务实，大胆实践探索，稳中求进，将与社会同进步，与公司同发展，增强公司的公信力，为公司迈上一个更高的台阶，做出应有的贡献。
财务年终工作总结报告(四)20_年已经过去了，回顾半年来的工作，在上级行的大力支持和行领导的正确领导下，本人能奋力拼搏，务实创新，围绕全行中心工作，认真学习贯彻中央精神，牢固树立和落实科学发展观，围绕争先进位的奋斗目标，执行稳健的货币信贷政策;积极开展维护金融债权和创建金融安全区活动，深化会计改革，狠抓基础建设，规范业务操作，强化监督职能，增强风险防范能力，特别是在存量个人账户身份信息真实核查这一块取得了不错的成绩。同时顺利的完成了银行的会计工作，_支行的会计工作有了全面提高，受到上级行和支行的肯定，现将本人一年来的工作总结如下：
一、正确履行会计职责和行使权限
认真学习国家财经政策、法令，熟悉财经制度。积极钻研会计业务，精通专业知识，掌握会计技术方法;热爱本职工作，忠于职守，廉洁奉公，严守职业道德;严守法纪，坚持原则，执行有关的会计法规。认真贯彻国家有关财经法规和建行各项财务会计规章制度及操作流程，正确组织会计核算，对重要会计事项进行审批、授权、签字，在全行员工的帮助和努力下，顺利完成了全年储蓄、会计、外币、信用卡、房信业务的核算工作。在__计工作规范化检查评比标准中荣获__名.按照上级规定的财务制度和开支标准，经常了解各部门的经费需要情况和使用情况，主动帮助各有关部门合理使用好各项资金。
二、以身作则，努力学习，提高工作效率
20_年本人在分管行长、会计主管的要求及指导下严格按照内控制度的要求，研究不同业务量、不同业务种类的岗位设置和劳动组合形式，重新制定细化了会计岗位职责，严格了操作流程，并根据不同的营业人员经办的业务权限，确定相应的职责。同时，根据上级行的要求和我行各网点的实际情况，上半年先后参与制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法及凭证装订管理办法、会计差错考核办法等一系列规章制度，进一步规范各网点帐务，使我行的核算手续更加严密，业务办理程序更加安全科学，做到了相互制约、职责分明。强化了内部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通过主动观察和总结，发现问题和业务操作中不合理的地方，都能及时给主任和主管汇报，并能及时给柜员和网点提醒，起到了警示建议作用。
三、做到了存量个人账户身份信息真实核查
我深深的知道：“个人银行存款账户是老百姓的_钱袋子_，现金存取和转账结算是否安全，关乎国计民生”，因此，我在会计工作中时刻注重存量个人账户身份信息真实核查。
(一)对重点核查对象进行了核实
主要针对20_年_月_日(含)以前开立且尚未通过联网核查公民身份信息系统(以下简称联网核查系统)核查，或未向公安等身份证件发证部门核实，或未经第二代居民身份证阅读机具鉴别的个人人民币银行存款账户的存款人及其人的身份信息;同时在20_年_月_日以后开立，且开户证明文件为非居民身份证的个人人民币银行存款账户的存款人及其人的身份信息的重点核实。完成了对个人人民币银行存款账户包括目前尚未销户的个人人民币银行结算账户、个人人民币活期储蓄账户、个人人民币定期存款账户、个人人民币通知存款账户等各类人民币银行账户的核实。
(二)抓结算账户清理工作
积极配合人民银行做好账户管理系统推广工作，在银行人员非常紧张的情况下，及时录入客户经理采集回来的客户资料报人行核准。到_月底止，共录入客户信息并经人行核准或报备的_户，其中基本账户_户，专用账户_户，临时账户_户，_户一般账户。并按时填报《人民币单位银行结算账户客户信息采集、录入进度报告表》。对未经人行核准或报备的_户仍在使用的账户采取了定的措施，其中_户在系统中执行“封存”。
(三)信息的及时登记与更新
在开展身份信息核查及疑义信息核实工作时，及时在行内业务系统中登记核实结果、疑义身份信息种类、无法核实原因等。对于核实过程中存款人开户证明文件、联系方式等信息发生变更的，及时更新行内系统记录的信息。按照《个人人民币银行存款账户申报接口格式》规范进行工作，核实工作结束后，又重新开展了个人人民币银行存款账户信息向人民币银行结算账户管理系统的报备工作。
财务年终工作总结报告(五)财务部门是一个企业的神经中枢，能够对企业信息进行全面掌控，对于公司战略规划、预算管理、资金管理、内部控制、成本控制、纳税管理起着至关重要的作用。强大的财务设计能力和运营能力，是支撑公司健康成长的基石和保障。几年来，在济南市_和金德利集团公司正确领导下，我们以会计基础工作达标和开展财务管理年活动为契机，从基础工作入手，在公司党委和董事会的大力支持下，以“加强费用管理”为突破口，紧密结合我公司财务管理工作的实际，努力在加强财务管理，规范财务核算，提高财务管理水平上下功夫，取得了一定成绩，推动了我公司整体财务管理工作上了一个新的台阶。
一、健全管理制度，强化制度管理
公司成立以来，为完善财务管理制度，根据会计基础规范的要求，先后制订了《内部会计管理制度体系》、《会计人员岗位责任制》、《内部牵制制度》、《稽核制度》、《成本核算制度》等十二项内部管理制度。针对我公司在财务管理方面存在的问题，先后制定了《关于工资发放的暂行规定》、《_年财务核算及奖励办法》及《补充规定》、《关于ic卡使用规定》《中心厨房核算程序》、《关于公寓收费办法的暂行规定》、《关于机关人员见习期工资标准的规定》、《关于使用公司车辆的暂行规定》、《关于维修费用收取的暂行规定》等具体管理办法、规定。按照iso2_认证的要求，规范了固定资产购置、修理、报废程序，并印制了专用表格，从资金、费用、生产、销售等各个环节，实行内部控制和监督，做到制度上墙，岗位责任到人，既人人目标明确，又相互协作，从制度上堵塞漏洞，取得较好的效果。电话费等日常开支、零星购置费用降低明显，非生产性开支基本杜绝，毛利率水平比去年同期有了较大提高。
二、加强会计队伍建设，提高会计队伍素质
财务管理工作对于企业经营具有十分重要的作用，财务人员的素质又是提高财务管理水平的关键。为此，针对各经营单位会计人员业务基础薄弱的现状，我们把提高基层财务人员素质作为一项重要工作。加强业务培训，提高基层单位会计人员业务素质;加强会计职业道德培训，强化会计人员职业道德水平;加强会计人员法律培训，增强会计人员遵纪守法意识。每年举行大型财务培训_期，培训人次达_人次，通过培训，使广大会计人员的综合素质和整体水平得到有效提高。为配合全省粮食系统会计知识大奖赛，我公司于_月_日举办了公司第二界会计知识大奖赛，并选出_名选手参加了省局组织的比赛，荣获团体三等奖。
三、加强内部审计监督、促进企业规范发展
为促进企业规范发展，今年以来我们加大内部审计监督力度，定期组织专门力量，对所属单位的经营情况、会计资料进行全面审计。审计前，制定审计程序，明确审计目标、审计范围;审计中，根据审计进度和存在的问题，及时调整审计程序;审计结束后，召开专门会议，汇总审计情况，讨论审计意见，据以提出审计报告。在审计过程中，坚持报送审计和就地审计相结合，一般审计和专题审计相结合，注重内部管理制度的执行和落实情况，查找制度没有执行和落实的原因，是制度本身制定缺陷，还是根本没有认真执行;注重经济效益的审计，查找原因，推广经验;注重现场兼盘工作，特别是现金的存放、保管，固定资产的使用、维修，原材物料的实存、质量。
对于发现的一般问题，当场提出整改意见，限期整改。对于突出问题，帮助他们制定整改措施，按照会计基础工作规范化要求，提出建设性整改意见，并在规定时间内，要求单位回复整改情况。另外，我们十分注重审计档案的建立，对于审计结果建立电子版审计档案。通过加强内部审计监督，使快餐店、招待所内部管理制度得到落实，会计基础工作得到加强、财务管理更加规范、到位。
四、统一程序，规范管理，财务管理程序化、规范化
(1)实行划片包干，保证会计队伍稳定，圆满完成会计核算。
随着企业经营的发展，一部分会计走向经理岗位，会计人员变动频繁。为加强会计工作，提高经营单位会计核算水平，对快餐店实行了分片包干制度。财务审计部所有人员每人负责几个店的会计工作，给与帮助、指导、检查。分工协作，对于会计基础方面的工作专人负责，便于掌握日常工作中出现的问题及时得到解决，整改到人，切实起到传、帮、带作用。通过采取划片包干措施，提高了快餐店会计核算水平，保证了各经营单位会计核算工作正常进行，做到完整、准确、及时。
(2)配合会计达标工作，规范会计凭证。为进一步适应经营需要，按照会计基础工作规范化评审工作要求，我们对会计凭证全面整改，对凭证内容及所附原始凭证、会计报告、会计帐薄逐项检查、逐项落实。在济南市财政局举办的会计基础工作规范化评审活动中，我公司代表金德利集团参加了评审，获会计档案规范管理奖。
(3)做好财务分析、提高财务数据的有效性。为了促进快餐店更好的发展，根据各店经营情况，公司每月进行一次店经理参加的业务分析会，从财务数据透视企业资金状况，盈利能力、费用收支、经济运行、店与店之间数据对比，查找问题、对照差距、相互学习、提出整改建议，为企业的发展提供参考依据。
五、加强财务监管，提高管理水平
(1)加强费用控制，大力压缩非生产支出。为全面加强费用管理工作，对超过_元以上消费性开支，按照程序报批。从20_年_月份开始快餐店不准再出现零星购置，一切支出由公司统一办理。
(2)加强资金管理、确保资金安全。一是对所属单位不定期现场进行现金盘点，检查出纳人员是否严格现金流量的手续制度;二是自_月份起公司已将所有员工工资由银行;三是规定每月货款结算日，到期及时支付货款。通过这一系列措施，既保证资金的安全、完整，又使公司资金得到合理使用、流动。
(3)为了加大中心厨房配送力度，统一原材料价格、统一质量标准、统一进货渠道，公司规定原材料由运营部和中心厨房统一配送。财务审计部全力配合，加大审计力度，杜绝自购原材料，每月公布采购情况，从而降低了生产成本，堵塞了漏洞。
(4)做好财产清查，确保国有资产增值保值。根据《企业会计制度》和公司内部管理制度要求，公司坚持对原材料、周转材料、每月进行一次盘点，对固定资产每半年进行一次盘点，确实做到账实相符、账账相符、帐表相符，保证国有资产的安全、完整，保值、增值。
六、加大投入，实现财务管理电算化，提高信息化水平
在市局、集团统一领导下，我公司投入近_万元购买电脑、服务器、打印机，安装了“用友财务软件”，财务管理实现电算化。组织人员参加培训，按财务会计电算化操作办法财务会计电算化管理员、记账员、审核员岗位规范的要求制定措施，明确方法、步骤、搞好帐据交接。电算化的实施不仅降低了会计人员的工作强度，提高了工作效率，使财务管理真正实现了电算化。为配合中心厨房管理需要，新上用友业务软件一套，实现了原材料购进、领用、生产、发货电算化管理，提高了管理效率，保障了中心厨房正常运营。目前财务软件已和手工操作同步，报表生成数据与手工帐完全统一，运行结果无误。初步做到中心厨房、运营、人力资源、办公室相关数据共享，信息化水平进一步提高。
公司年度审计报告 第3篇
身为会计专业的学生，同时又对审计怀有浓厚的兴趣，通过导师的帮忙我顺利到了众益会计师事务所实习，尝试去感受审计工作的甜酸苦辣。
第一天早上8：30正式到众益会计师事务所报道，人事部经理付元春接待了我们四个组员，并对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明。最后，明确了我们实习期间的主要工作任务，并提出了相关要求和期望，鼓励大家在新的环境里认真学习，努力工作，争取在实习期间有所收获。，之后，交由审计一部经理杨澜具体负责我们在公司实习期间的事项安排，我们在事务所的实习也便正式开始。
办公室给我的第一感觉就是“空密交错”。“空”指的是偌大的办公室却没几个办公人员；“密”指的是一排排的办公桌上摆满了层层叠叠的纸张。简单的景象却深刻的反映出了审计工作的最本质的特点：忙。办公室里工作的职员少是因为大部分的员工都出外勤了，而办公桌上堆满的是审计报告的工作底稿。审计工作的大部分就是由外勤和出具审计报告构成的。找到了自己的位置后我的上司给我的第一个任务就是看底稿。我才发现审计工作也分很多种，最普遍的当然是年度审计啦，除此之外还有劳保金的审计，离任审计等专项审计。而目前等待整理的底稿中最多的就是年审了，我就先看年审的底稿。其实底稿的格式都一样，首先是封面，接着是索引，然后是总体的审计计划，最后是具体业务的审计。除此之外周克蓝老师还手把手的教我们文档的装订方法，几个人一同练习，从排序，打孔，穿线一直到最后的粘贴，编号，最终能够将一落零散的报告底稿整理成完整的报告文件并排放整齐。就是这些看似简单不经意的工作我们这些在校的学生要是不经过锻炼是没有办法做好的，而这些工作也正式以后从业中最最基本的。。
实习期间的时间过的是很快的，一个星期结束了，我在第一周里主要完成了对会计师事务所的基本认识，协助处理了事务所办公室日常工作，并对审计业务有了初步的了解。
第二周周一，审计一部经理杨澜就把我安排给周克蓝老师，协助周老师完成对桥巩水电站和来宾铝业的年度审计报告，这意味这我开始进入审计业务的实际练习操作阶段，内心无比兴奋。周一中午11点我们抵达业桥巩水电站，老师和客户做了适当沟通后，我们便开始了紧张的工作我每天的工作主要是在注册会计师李老师的指导下做一些测试工作，协助完成工作底稿。起初，比较生疏，就先自己翻看客户提供的各种资料，包括凭证，总分账，明细账，固定资产明细表等等。然后开始进入抽查凭证工作，开始由周老师写出需要抽查的内容和项目凭证号，我们实习生只负责查找凭证是否相符，尤其是涉及大额支出项目，计提折旧项目以及涉及税金项目。抽查凭证工作是审计过程中一个至关重要的程序，很多问题都是在抽凭时发现和暴露出来的。在我们逐渐熟悉抽查凭证的原则和方法后，便独立完成抽查工作，决定抽查的项目并签署审计抽查意见。在此过程中，会遇到一些问题，例如凭证号不相符合，原始凭证不完整等等，在经过老师确认指导后我写下自己的意见建议。在完成这一工作中，虽然抽凭并不难，但查找对照比较烦琐，而且责任重大，让我有较深刻的体会。 另外，客户的会计处理比较规范，会计电算化比较完备，所以使得我们的工作进展也比较顺利。每天中午去酒店吃完午饭后，我们一刻不停的继续工作，由于公司业务量大，我们要在15天内完成现场工作，所以工作量非常大，在晚上我们还要工作到9点半才回去休息。每天的餐桌上，老总都跟我们讲述了与企业管理相关的知识和他的一些人生经历。对我来说真的无比的荣幸，能零距离与国企老总接触，学习到了学校之外的知识。连续12天的外勤工作十分紧张而又让我受益匪浅，我真真体会到了出外审计的感受，体会到了会计师忙碌的工作状态。
由于我接触的业务都是相对比较简单的，没有特别复杂的审计过程，在完成底稿后，我又参与资产负债表和收支平衡表的编制核对过程，将各项数据综合统一后与客户提供的报表相对照。。这些都是在实习期间协助老师做的比较零散的工作，但是的确学到了不少东西，很多看似简单的问题有时自己都会遇到麻烦，在此解决过程中也积累了不少经验。。这样，我在众益会计师事务所有限公司为期一个月的的实习就结束了，时间虽短，但内容丰富，意义重大。
紧张而有序的实习工作结束了，在此次实习过程中我收获不菲。此次实习使我明白事务所工作的主要职责范围，机构构成，学到了一些必备的办公室事物处理方法，了解了最近的会计政策法规，并逐渐熟悉了审计业务的流程以及关键步骤。体会到作为会计师事务所外部审计职责的重要性，无论从社会发展还是企业生存，完善的财务制度是至关重要的，而作为会计师事务所，肩负着外部审计这一重任。而作为事务所人员必须具备良好的个人品质，同时应具备较好的业务能力和身体素质，这样才能很好的适应并胜任这一重要的工作。
对这次实习，我深有感触，它不仅培养了我的实际动手能力，增加了实际的操作经验，丰富了我的会计知识，缩短了抽象的课本知识与实际工作的距离，对实际的财务工作也有了一个新的开始。
公司年度审计报告 第4篇
各位代表：
我受总经理的委托，现将财务管理工作情况报告如下，请审议。
一、完成的主要工作
1、完成有关多经企业“五分开”工作
国家电网公司多经体制改革主要工作是完成有关多经企业“五分开”工作。根据国家电网公司、省公司的布置，集团公司在哈局直接领导下，积极参与有关多经企业“五分开”工作，制定方案，配合局有关部门组织落实并实施。经过半年的工作，确定六家企业应在“五分开”范围之内，并制定了“五分开”具体实施方案，经局及省公司批准后，完成了我局有关多经企业“五分开”工作，得到了省公司的肯定。
2、加强会计基础工作，规范经营管理工作
国家财政法规的不断完善，对集团公司财务规范管理工作提出了更高的要求。集团公司根据新近不断出台的财政法规，组织有关人员认真研究各项政策，指导集团公司多经企业的财务管理工作，以便适应改革形势。特别是国家执行新的《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》，因其变化较大，给集团公司的财务管理及其直所属各企业的财务核算带来很大的困扰和困难。据此，集团公司财务部及时对直所属企业财务人员进行相关辅导，理清工作思路，帮助各企业顺利完成年终决算；随着国家新财政法规的不断出台，财务人员对许多核算方法必须进行及时调整。集团公司财务部及时请市税务局的有关专家对基层财务人员进行业务指导，掌握不断变化的税收政策，以减少企业因政策变化而出现的损失；集团公司财务部门和工程部门认真清理债权、债务，解决历史遗留问题，为进一步规范经营打下良好的基础
3、认真研究政策，完成迎检工作
税务部门、_、上级审计部门和_门先后对集团公司本部及下属企业进行了检查。集团公司财务部门及时掌握检查信息、沟通情况，帮助基层企业解决迎检中出现的问题。各单位也从思想上端正认识，积极配合，经集团公司各单位的共同努力，较好地完成了上述各项检查工作，维护了集团公司的整体利益。特别是市劳动保障局5月至10月对集团公司下属单位失业保险缴纳情况进行的拉网式检查，涉及的单位多，时间长。由于多年前国家有关政策不完善和对政策的理解问题，致使市_门欲对集团公司下属企业追缴失业保险金达340万元，在局领导的大力支持下，集团公司财务部、人劳部和基层单位相互配合，主动、积极同市_门领导和检查人员交涉，在政策面前摆事实、讲道理，在原则问题上据理力争不让步，最终得到了_门的理解，仅失业保险基金缴纳一项就使集团公司减少损失300万元，维护了企业的利益。
4、财务资金集约化管理效果显著
集团公司在xx97年成立了结算中心，将部分基层单位银行账户资金纳入结算中心账户统一管理和监控，结算中心作用没有显现。根据国家电网公司“三清理一规范”的要求，集团公司将基层单位银行账户资金全部纳入结算中心账户统一管理和监控，实行资金集约化管理，充分发挥资金规模优势，形成财务管理以资金管理为中心，带动和促进多经企业资金整体管理水平提高和良性循环的管理模式。
5、加强财务队伍建设，提高财务人员业务水平
为了提高财会人员整体素质和业务水平，组织召开了五次财务专业会议对财务管理、财务核算、规范经营进行全面布置同时进行岗位培训。特别是新的《企业所得税法》的实施给企业财务人员带来新的课题，集团公司财务部及时与市地税局进行沟通，把握政策调整的差异用于指导全集团公司财务核算工作，并请市地税局专家到集团公司对全集团公司财务人员进行税法知识辅导和税收疑难问题解答，使财务人员能很好地掌握新《企业所得税法》的精神实质，适应税务制度改革需要，效果良好，为完成财务决算创造条件；组织集团公司财务人员参加省公司举办的《财务人员岗位培训班》学习，并配合省公司完成了集团公司财务人员《会计人员从业资格证书》资格年检和财务人员继续教育培训工作；集团公司选派几批优秀财务骨干外出学习培训，开拓了视野。通过上述各种形式的培训提高了财务人员整体素质，规范了财务人员工作行为，使财务管理工作逐步实现制度化、规范化。
二、工作中存在的不足
近几年来集团公司在抓财务管理工作方面做了许多工作，经过多年努力，会计基础工作有了很大提高，但仍存在许多薄弱环节。财务人员的综合素质、技能、责任心、主动性有待提高，不能满足集团公司日益增长的财务管理要求；资金短缺仍然是制约集团公司发展的瓶颈；个别单位仍存在不遵守各项财务纪律现象，没有完全按照财务制度进行会计核算；工程不是按进度进行决算，成本分摊不合理，造成工程成本不实。
三、财务重点工作
1、确保实现经营指标，全面完成年度经营目标
哈局职代会局长的工作报告对集团公司20XX年经营目标已经下达，为确保完成全年经营任务，各单位要强化概、预算控制，密切跟踪和分析概、预算执行情况，及时研究和解决预算执行中出现的问题。结合哈尔滨市实施的《新建住宅供电设施工程管理办法》及省公司新建220千伏电网工程下放各电业局管理的契机，要加强市场研究，努力拓宽经营渠道，提高市场占有率，实现产值和利润的持续快速增长，努力实现增收节支，确保经营指标的实现，全面完成局确定的多种经营年度经营目标。
2、继续做好规范企业经营工作，勤俭节约办企业
各单位要继续做好规范企业经营工作，严格遵守财经纪律，坚决执行集团公司下发的有关资金管理、预算管理、外雇劳动力管理、合同管理等规定；所有收入必须全部纳入财务管理；严禁设立小金库，严禁乱挤乱摊成本，保证集团公司所有企业财务工作按规章、按程序运行，确保经营目标实现。国家电网公司提出的开展“三节约”（节约一分钱、节约一张纸、节约一寸导线）活动要求，根据哈局职代会的部署，集团公司各单位要结合本生产经营情况及管理的要求，树立过紧日子的思想，努力增收节支，全面开展“三节约”活动，要求财务人员准确进行会计核算，及时发现、解决问题，强化预算的刚性管理，使施工成本、管理费用、财务费用的支出得到控制；加强会计监督检查，及时发现虚列成本、虚盈实亏，工程欠款不及时清收等现象，使企业财务管理和财务核算中存在的问题得到逐步解决。同时，要求各企业财务人员及时核对往来账务，降低不良资产占用，对往来账务必须建立每年一次的定期对账制度，及时发现业务往来中是否存在的损害企业利益的行为，防范资金风险；分析不良资产形成的原因，对能处置的不良资产尽快处理，对不负责任给企业造成的损失要坚决追究有关责任人的责任。
3、规范经济合同和法律事务，依法治理企业势在必行
几年来通过集团公司下属单位与外部企业法律纠纷来看，虽然合同是几年甚至十年前签订的，但由于合同签订得不规范给企业造成不必要的.损失，集团公司领导为此花费了很大的精力处理法律纠纷。市场经济的规则，要求我们必须不断强化经济合同和法律事务管理，合同和法律事务工作的特点，要求我们具有前瞻性、预见性。 20XX年要求各单位对合同要进行分类和动态管理。从合同的计划、谈判、签订、审查到履行、结算环节，实施全过程管理，有效地防范法律风险。
4、稳步推进资金集约化管理工作，提高资金综合利用效果
根据国家电网公司、省公司和哈局提出的“资金集约化管理”总体要求，我们要进一步完善集团公司内部资金统一控制制度，建立资金逐级审批制度，防范资金风险，提高资金综合利用效果、积极筹集资金，保证集团公司生产经营正常运行和内部融资需求。集团公司自实施资金的集约化管理以来，经过完善内部结算程序、开发核算软件，简化结算、支付、周转等环节，资金发挥的作用和效果是任何单个企业所无法达到的，在实际操作过程中效果显著。集团公司结算中心要继续发挥集中管理资金的作用，使各企业的资金快速融入到集团公司资金整体中，最大限度地降低集团公司整合成本，使各项费用支出的随意性和额度降低；简化结算手续、减少结算次数，缩短内部融资的准备时间，使基层企业能节约财力、人力，提高经济效益。
5、高度重视资金安全工作，防范资金风险
各单位要切实提高安全意识，高度重视资金安全工作。一是加强对现金流量的管理和控制，全面加强和落实现金流量预算管理，要围绕企业的经营目标，细化现金流量预算，将生产经营各环节的现金流入流出全部纳入预算管理；二是贯彻落实资金授权分级管理制度，做到所有的资金支出都有控制和监督；三是完善结算办法，提高结算速度。各单位要把结算工作作为一项日常重要工作，保证及时回款，保证资金安全；四是强化风险管理，规范资金流程，堵塞管理漏洞；五要加强组织领导，加大监督检查力度，全面落实资金安全管理责任；六要加快建立事前、事中、事后全方位、全过程的资金风险管控体系，牢固树立风险意识，稳健经营，规范发展。
6、大力推进财务管理信息化建设，提升财务管理手段
按照集团公司财务工作总体目标，要继续推进财务信息化建设，深入开展信息化建设的研究，统一。
公司年度审计报告 第5篇
一、以查错防弊为任务
企业（被审计单位）提供的财务信息，总是被社会公众推定为存在重大错报的。正是社会公众这一思维方式的存在，注册会计师审计制度才有存在的必要性。审计的价值是提高财务信息的可信赖程度，决定了审计要以查错防弊为任务。注册会计师应该以职业怀疑态度执行审计业务：第一，推定未经审计的财务信息是存在重大错报的;第二，推定被审计单位是不诚信的和有舞弊动机的，计划和实施审计程序要有意识地避免被其预见或事先了解;第三，评价审计证据时应该重视审查证据之间是否有矛盾之处，特别是要慎重考虑管理层和治理层对询问所作答复以及提供的其他信息的合理性。
注册会计师审计以查错防弊为任务，决定了审计工作的目标是合理保证被审计财务信息不存在重大错报。如果审计报告没有披露重大错报的，就应该推定该被审计财务信息是不存在重大错报的。第一，在审计过程中发现了部分事项（即交易、账户余额、列报）重大错报的，不能等同于已经完成了审计目标，还需要对其他事项继续执行审计程序，核实其是否不存在重大错报。第二，注册会计师对某些事项出具保留意见的审计报告，并不意味着审计质量就高，如果披露的错报是不重大的，或者未对其他事项实施必要审计程序的，或者隐瞒了其他重大错报的，仍是违反审计准则的。第三，在审计中故意不实施必要的审计程序（例如函证、盘点等），以未实施有关审计程序为理由出具非无保留意见的审计报告（即以出具非无保留意见审计报告规避实施必要的审计程序），可能涉嫌隐瞒重大错报或者无法确定是否不存在重大错报，也是违反查错防弊义务的。
在实务中比较常见的思维误区是注册会计师机械地执行审计程序。注册会计师不考虑被审计单位实际情况，在形式上按部就班的执行审计程序表确定的程序，编制要素完整的审计工作底稿，而不考虑重大错报风险和审计程序的针对性，忽视了审计查错防弊的任务。例如实施盘点程序，只是抄一下账簿上实物数量金额的收付存记录;实施函证程序时，由被审计单位选择函证对象，由被审计单位发出和收回询证函;抽查凭证，只是将有关明细账记录抄在凭证抽查底稿上，没有实际查阅凭证即予以认定;在选择测试项目上，有偏见的选取样本或者选取不具有代表性的样本等;没有实质性的执行程序。
二、以职业判断为本质
审计从性质上来讲是一种判断，判断贯穿于审计工作全过程。从审计对象上来讲，被审计财务信息是会计人员运用职业判断形成的，审计是对会计判断是否正确的认定（再判断）。审计实务中需要作出判断的事项主要有：审计风险和重要性水平，计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，审计证据的充分和适当性，会计处理的公允和合法性，错报的重大性以及如何在审计报告中披露，等。根据判断的内容，我们可以将其分为程序性判断和实体性判断两类。程序性判断包括执行哪些审计程序，审计证据是否充分适当等审计问题。实体性判断包括是否会计处理符合会计准则等会计问题。
审计是一种判断活动，而不是管理活动，更加不是执法活动。审计的职责是对被审计财务信息是否公允、合法作出判断。审计活动中发现被审计单位存在问题的，应该提出纠正意见，也可以提供内部管理的建议，但是不可以对被审计单位及其有关人员命令，不能代行管理职能，更加不能给予训诫和惩罚。审计职业判断是一种以重要性为参考标准的价值判断。重要性是以某项错报在一定环境下是否足以影响审计报告使用者作出经济决策为标准的，是注册会计师站在审计报告使用者的立场上进行判断确定的。然而审计报告使用者众多，各自作出经济决策时考虑的因素不同，其对审计关注点和审计报告披露的信息要求不同。注册会计师判断财务信息错报是否重大，不能以某个审计报告使用者的要求为标准，而应该以是否可能损害社会公共利益和扰乱市场经济秩序为标准。
在实务中比较常见的思维误区是注册会计师以量化标准替代职业判断。例如规定重要性水平是资产总额的1%、主营业务收入的3%;不考虑具体情况，一律将未超过（或累计未超过）该量化重要性水平的错报加以忽略。又如规定占资产总额10%以上的会计报表项目是重要项目，对低于资产总额10%的会计项目实施简化审计程序或者不实施必要的审计程序。再如，认为通过函证获取的审计证据是最可靠的，在审计中一律实施函证程序，并将询证函作为有效证据使用，不考虑是否有必要实施函证，函证是否有效。
在内部质量控制复核和主管部门业务质量检查中的思维误区是：评价注册会计师的工作只看其执行了哪些审计程序，倾向于指出有哪些审计程序没有执行，哪张审计工作底稿是要素欠缺的或者不完整的，并将其作为问题反映，加以惩戒。不重视评价注册会计师的职业判断，不接受注册会计师以职业判断为理由不执行某些审计程序的解释。例如在检查应收账款审计工作底稿中，发现有询证函回函的，就可以顺利通过复核和检查;没有的询证函回函的，就认定该注册会计师审计存在问题;注册会计师以函证很可能无效作为不实施函证程序的辩解，复核和检查人员均不认可。
三、以证明效力为根本
《注册会计师法》规定：“注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。”注册会计师审计是对财务信息的独立鉴证，不受任何单位和个人的干预，其出具审计报告也不需要任何单位和个人审查或批准。与国家审计、内部审计相比，注册会计师审计具有权威性，其审计报告有证明效力。
审计报告证明效力决定了注册会计师应该以客观、公正态度发表审计意见。审计存在的合理性基础就是注册会计师能够以客观公正的立场发表审计意见;失去客观公正，审计就没有公信力，也就没有存在的必要。判断财务信息是否公允和合法，某项错报是否在审计报告上披露，不得以委托人、被审计单位、审计报告使用人的要求作为依据，而是要以法律法规和会计准则为标准。在实践中，注册会计师与被审计单位对企业某些经济业务的会计处理有不同的认识，会作出不同的判断，此时需要注册会计师坚持会计准则至上的原则，提高财务信息质量。
在实务中比较常见的思维误区是注册会计师拒绝纠正审计报告的错误。由于选择性测试方法的运用和职业判断的大量存在，注册会计师出具审计报告后发现审计意见存在瑕疵的情况比较常见，需要修改已经出具的审计报告。例如注册会计师对A公司出具审计报告后，又去审计B公司，发现A公司和B公司之间的业务交易记录存在重大不一致，经过审查确认是A公司会计核算存在错误。又如，在对A公司实施银行往来信息函证程序，对10家银行发出询证函，收回9家银行的询证函未发现差异，迫于审计工作时间限制，注册会计师认定了银行往来信息不存在重大错报，出具了审计报告;后来收到第10家银行询证函，回函上却注明贷款信息存在重大差异。再如，首次接受审计委托时，发现前任注册会计师出具的审计报告存在重大错误，连续审计时发现上年度审计报告存在重大错误。但是此时审计报告可能已经被使用，如果修改审计报告，则可能审计报告使用者已经作出的经济决策。来自被审计单位的修改审计报告的阻力很大。注册会计师内心也不愿、不想修改审计报告，因为如果审计报告可以随时修改，那么其证明效力何在，审计“公信力”何在。笔者认为，虽然审计只能合理保证财务信息整体不存在重大错报，审计认定的事实不一定是客观真实，故有证据证明其确实存在重大错误的，应该予以纠正，否则就是机械思维的表现。注册会计师拒绝纠正错误，违反了客观、公正的义务，也剥夺了审计报告使用者纠正其重大经济决策、避免更大的经济损失的权利。
四、以成本效益为特征
会计师事务所是自负盈亏的营利性企业组织，注册会计师是自由职业者而不是公务人员，没有任何职业保障。在异常激烈的市场竞争环境下，注册会计师为了生存和发展，在审计中必须考虑成本效益原则，考虑实施审计程序的成本与所获取信息有用性之间的关系，尽量多采用分析程序，重点对重要账户余额和重要交易进行审计，而不是面面俱到。审计费用决定注册会计师能付出的审计成本。委托人支付较低的审计费用，就不要期望注册会计师能够提供高质量的审计服务。现实中委托人在审计市场中处于强势地位，往往将审计费用压得很低，注册会计师为了防止亏本，减少审计程序，减少审计人工和时间投入是可以理解的，但是注册会计师不能以考虑成本为由减少不可替代的重要审计程序。
委托人与被审计单位以及其他审计报告使用者各有不同的利益诉求，作出经济决策考虑的因素不同，对财务信息的要求也不同，相互之间往往是存在利益冲突的。注册会计师依靠委托人支付审计费用生存的特性，委托人是否委托审计以及解除审计委托是关系注册会计师切实利益的。注册会计师在审计中“屁股指挥脑袋”、偏向于委托人是不可避免的，审计不能做到完全的中立超脱，审计结论不能做到完全的客观公正，审计独立性的有限度的。在被审计单位与委托人重合时，注册会计师审计更加缺乏独立性。
公司年度审计报告 第6篇
一、引言
会计师事务所作为独立的第三方对上市公司财务报告出具的审计报告，是投资者、债权人、税务机关、供应商等众多利益相关者进行决策的重要依据。可见会计师事务所对于保证上市公司财务信息的真实公允和维护市场经济的正常秩序发挥着不可替代的作用。然而，由于我国上市公司内部治理结构很不完善，会计师事务所的聘任权往往掌握在公司经营者的手中，造成了事务所对上市公司经济上的依赖，从而破坏了事务所的独立性地位，严重影响了审计经济监督作用的正常发挥。近年来，我国上市公司变更会计师事务所的现象较为普遍，有的公司甚至在短期内频繁地更换事务所。我们在关注这一现象的同时，其背后的原因和内在的动机也必然引发理论界和实务界的思考。
二、文献综述
国外学者早在20世纪六七十年代就开始对会计师事务所变更的问题展开研究。Burton和Roberts（1967）以问卷调查的形式拉开了关于会计师事务所变更研究的序幕。Beding field和Loeb（1974）采用相同的方法对变更会计师事务所的原因进行分析。由于问卷调查在很大程度上受到主观因素的影响，所以在此后的研究中，国外学者通常采用实证方法对事务所变更现象进行分析。关于审计意见对事务所变更的影响存在两种不同的观点。Chow和Rice（1982）以美国1973―1974年上市公司相关数据为样本，建立会计师事务所变更影响因素的多元线性回归模型，经研究发现收到非标准审计意见是上市公司变更会计师事务所的显著影响因素。Lennox（2000）通过对审计意见估计模型进行研究也得出了相似的结论，即改善审计意见是上市公司变更会计师事务所的动机之一。但更多的国外学者持完全相反的观点。Smith（1986）、Lys和Johnson（1990）、Krishnan和Stephens（1995）、
Jagan（1996）分别对不同年度上市公司进行研究，发现审计意见类型与事务所变更并不存在显著的相关性。除审计意见以外，上市公司的.财务困境对事务所变更的影响也成为国外相关研究的主要视角。Schwartz和Menon（1985）、Bryan、Tiras和Wheaktley（2001）通过比较研究和描述性统计分析发现，面临财务困境的公司更倾向于通过变更事务所来达到改善审计意见或延缓发表审计意见的目的，从而对利益相关者及时获取真实的信息设置障碍。此外，Defond和Subramanyam（1995）、Bockus和Gigler（1998）、Shu（2000）围绕事务所面临的诉讼风险与事务所变更的关系进行研究，发现事务所的诉讼风险越大，上市公司为了避免被出具“不清洁”的审计意见，就越倾向于选择那些风险意识较弱的小规模事务所来进行审计。
通过上述关于会计师事务所变更相关文献的回顾和分析，我们发现国内外学者从多个研究视角采用不同的研究方法分别对来自不同国家和不同历史时期的相关样本数据进行了较深入的研究。由于各国经济发展水平和审计市场的供求状况存在较大差异，所以关于会计师事务所变更影响因素的研究并未取得完全一致的结论。本文借鉴国内外已有的相关研究成果，以上海证券交易所2008―2011年上市公司数据为研究样本，通过比较分析、相关性分析和Logistic回归模型检验，对会计师事务所变更的影响因素进行研究，为规范我国审计市场和证券市场提供依据。
三、研究设计
（一）研究假设
在企业财产所有权与经营权相分离的背景下，财产所有者通过委托会计师事务所对财产经营者的经营状况进行审查来了解财产的保值、增值情况以及对经营者可能出现的损害所有者利益的行为进行监督。会计师事务所作为受托方应该严格按照审计准则的要求，客观公正地开展审计工作，发表审计意见，不受任何主观因素的干扰，从而为企业财产所有者和其他利益相关者的正确决策提供保证。但是由于我国证券市场还很不完善，公司内部治理机制也存在种种缺陷，导致企业所有者与经营者并没有完全分离，两者之间依然具有千丝万缕的联系。在实际经济活动中，往往是企业经营者自己聘任会计师事务所对本企业的经营情况和财务信息等进行审查，并向事务所支付审计费用。也就是说企业经营者既是审计委托方，同时也是被审计方。这种不合理的现象必然破坏了审计市场应有的相互制衡的委托关系。此外，由于我国审计市场供过于求，为了争取更多的客户，赚取更多利润，事务所之间的竞争异常激烈。尤其是那些没有知名度，缺乏客户来源的小型事务所为了自身的利益在原则问题上很可能屈从于被审单位，从而违背注册会计师独立公正的本质，扰乱正常的经济秩序。
当上市公司经营不善，面临财务困境时，往往会通过各种手段伪造财务信息，以便对外界隐瞒企业的真实情况，追求自身利益的最大化。会计师事务所在审计过程中为了避免过高的诉讼风险，会依照谨慎性的原则对被审单位虚假的财务信息产生质疑，并提请被审单位进行更改或调整。当被审单位拒绝对不实财务信息进行更正时，会计师事务所就会出具非标准审计意见。尤其是那些规模较大信誉度较高的事务所，在实施审计工作和发表审计意见时往往体现出较高的稳健性水平，通过提供高质量的审计服务来维护其声誉。而会计师事务所发表的审计意见对于作为被审单位的上市公司来讲至关重要。它关系到上市公司是否符合监管部门的要求，以及对未来股价的涨落和众多利益相关者的决策都产生重要影响。上市公司为了避免被出具对自己不利的审计意见，常常通过变更事务所的方式来寻求审计意见的改善。而一些事务所迫于市场竞争的压力，不惜违背审计职业道德，按照上市公司的意图出具不恰当的审计意见，与上市公司合谋欺骗监管部门和众多的利益相关者。据此，本文提出假设如下：
假设1：如果会计师事务所对上市公司出具了非标准审计意见，那么在下一年度很可能被更换。
假设2：上市公司如果面临财务困境，那么更换会计师事务所的可能性会增大。
（二）变量设计
参照前人的研究成果，本文在实证分析中，将会计师事务所是否发生变更作为因变量，将上年度审计意见类型和公司财务状况作为自变量，将公司规模和第一大股东持股比例作为控制变量，具体变量定义见表1。
（三）数据来源
本文的样本数据来源于上海证券交易所2008―2011年上市公司年报，并剔除了缺乏上年度审计意见数据的2009年首次公开发行股票的上市公司，以及具有较强特殊性的金融保险业公司和数据不完整的公司。此外，本文认为当会计师事务所由于合并重组而发生名称改变的情形并不属于事务所变更。综合上述因素，本文选取了756家上市公司2009―2010年3个年度的数据，共2 268个研究样本。其中2009年上市公司会计师事务所变更数为118家，2010年为43家，2011年为91家，共计252家，占样本总数的11%。本文运用Excel2007和分析软件完成数据的整理分析工作。
四、实证分析
（一）比较分析
表2列示了2009―2011年变更会计师事务所的上市公司和所有上市公司的审计意见类型分布情况。可以看出，在变更事务所的上市公司中，上年被出具非标准审计意见的比例明显大于在所有上市公司中上年被出具非标准审计意见的比例。尤其在2010年，在变更事务所的上市公司中，上年被出具非标准审计意见的比例高达。从3个年度的总体情况来看，在252家变更事务所的上市公司中，上年被出具非标准审计意见的比例达到，而在所有上市公司中这一比例仅有。由此可以初步判断，非标准审计意见与事务所变更存在一定相关性。上市公司试图通过变更事务所来获取更满意的审计意见。
2009―2011年变更会计师事务所的上市公司和所有上市公司的财务状况比较如表3所示。处于财务困境的ST公司在变更事务所的上市公司中所占的比重显著高于在所有上市公司中所占比重。在2010年变更事务所的公司中，ST公司所占比重达到，几乎相当于ST公司占所有上市公司比重的3倍。从3个年度的均值来看，ST公司占变更事务所公司数的，显著高于所有上市公司中ST公司的比重。由此可以初步说明，处于财务困境的公司更倾向于通过变更事务所来进行审计合谋。
（二）相关性分析
（三）Logistic回归分析
由于因变量AC（会计师事务所变更）与自变量OP（上年度审计意见类型）和ST（公司财务状况）都属于二项分类变量，所以本文对样本数据进行Logistic回归检验，具体情况如表5所示。在模型（1）中，OP（上年度审计意见类型）与AC（会计师事务所变更）在水平上显著负相关，假设1得到验证。说明上市公司上年度如果被出具非标准审计意见，那么在本年度就越可能进行事务所的变更。在模型（2）中，ST（公司财务状况）与AC（会计师事务所变更）在水平上呈显著的正相关关系，假设2也得以验证。这说明当上市公司出现财务困境时，更换事务所的可能性就会增大。但控制变量Size（公司规模）和L（第一大股东持股比例）与因变量的关系并不显著。
五、结论与启示
本文以上海证券交易所2008―2011年上市公司为研究样本，对会计师事务所变更的影响因素进行了比较分析和相关性分析以及Logistic回归检验。研究结果表明，当上市公司出现财务困境或上年度被出具非标准审计意见时，为寻求审计意见的改善，更换事务所的可能性会显著增大。而公司规模、第一大股东持股比例与事务所变更的关系并未得到验证。
根据上述研究结论，本文提出如下建议：
（1）在证券市场和注册会计师行业的监管方面，中国证监会和中国注册会计师协会不仅要进一步完善事务所变更的相关制度，而且要建立相应的奖惩机制以保证制度的有效执行，遏制上市公司与事务所利用虚假财务信息欺骗利益相关者的合谋行为。
（2）在公司治理方面，各相关部门应积极采取措施使上市公司内部治理结构不断完善，从而理顺审计市场的委托关系，保证审计聘任权掌握在企业所有者手中，从需求角度来防止上市公司通过变更事务所来操纵审计意见的违规行为。
公司年度审计报告 第7篇
为做好20**年度企业会计决算工作，及时掌握国有企业和城镇集团企业的财务状况、经营成果和现金流量等财务会计信息，根据《财政部关于印发<20**年度企业会计报表>的通知》（财统[20**]2号）和《财政部关于加强20**年度企业会计决算报表工作的通知》（财统[20**]5号），现将20**年度企业会计决算工作有关事宜通知如下：
一、本套报表为企业向财政部门报送的年终会计决算统一报告格式，适用于辖区内所有国有及国有控股企业和城镇集体企业编报。国有和集体金融、保险企业不属于本套报表编报范围。
二、本套报表由报表封面、主表、附表和行业补充指标表组成，其中报表封面、主表、附表适用于所有行业的企业填报；行业补充指标表仅适用于相关行业的企业选择填报。
*、本套报表为基层与汇总统一格式，基本单位填报级次为：大型企业（含大型企业集团）为第*级以上（含第*级）各级企业，第*级以下企业并入第*级进行填报；中小型企业为第二级（含第二级）以上企业填报，第二级以下企业并入第二级进行填报。
基本填报单位是指同时具备法人资格、独立核算并能够编制完整会计报表的企业（单位）。
四、各类国有企业和城镇集体企业的报表编制工作，应当根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，依据国家统一会计制度，在全面做好清查资产、核实债务和权益，及正确结转损益等年终决算工作基础上，按照本套报表格式和编制说明等具体要求，以20**年12月31日年终会计决算结果和其他有关资料填报。
五、各类国有企业和城镇集体企业均使用本套报表格式，其他经济类型的企业可参考使用本套报表格式，但实行分别组织的方式，即：分别布置落实、分别编制报表、分别录入微机、分别审核数据、分别汇总上报。
六、以产权为纽带组建的企业集团，应当编制集团公司的合并会计报表。合并会计报表的的编制原则、范围及编制方法按财政部《关于印发<合并会计报表暂行规定>的通知》（财会字[1995]11号）、《关于下发<企业年度汇总会计信息报告制度>的通知》（财统[2000]12号）、《关于印发<关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答>的通知》（财会[2002]18号）及《关于印发<关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答（二）>的通知》（财会[20**]10号）有关规定执行。
七、对企业集团所属的财务公司、独立核算的国有建设单位、控股的境外企业以及与财政有经常性经费领拨关系并纳入财政预算管理范围的事业单位，编报要求如下：
(一)集团公司应将所属财务公司编报的金融企业会计报表转换为企业会计报表后，纳入集团公司的合并会计报表。
(二)集团公司应将所属建设单位（项目）编报的国有建设单位会计报表转换为企业会计报表后，纳入集团公司的合并会计报表。
(*)集团公司所属的控股境外企业，应按要求单独编报20**年度境外企业会计报表。同时，附送集团公司境内外合并会计报表。境外企业与境内企业报表合并时，以20**年12月31日中国人民银行公布的人民币与相应币种汇率的中间价折算。
(四)集团公司所属的与财政有经常性经费领拨关系并纳入财政预算管理范围的事业单位，应按要求单独编报20**年度行政事业单位决算报表，在上报财政部门负责行政事业单位决算报表工作部门的同时，抄送负责企业决算报表工作的部门。
八、企业进行年度会计报表审计工作，必须符合市财政局《转发财政部<关于国有企业年度会计报表注册会计师审计若干问题的通知>》（大财工字[2001]302号）和《转发财政部<关于国有企业年度会计报表注册会计师审计有关问题的补充通知>》（大财工字[2001]341号）有关规定。市直各企业应在20**年12月31日前向财政局对口业务处提交年度审计备案报告，并附送《国有企业年度会计报表审计备案表》一式二份。
被会计师事务所出具保留意见审计报告的企业，应当对审计报告涉及的相关内容提出财务处理或财务调整的意见；被出具否定意见审计报告的企业，应对审计报告中披露的具体内容分析原因，提交整改意见，报告财政部门；在2002年度被会计师事务所出具否定意见审计报告的企业，应在上报20**年度会计决算报表时说明对上年问题进行整改的情况。
九、市直各国有、集体企业应认真落实填报工作任务，确保报表数据的真实、合法和完整，并于2004年3月10日前上报市财政局对口业务处一式二份。上报的内容为：
(一)会计报表及编制说明。会计报表须依次按照报表封面、汇编范围企业树型结构表、主表、附表、主辅分离辅业改制情况表、汇编范围企业户数变动分析表、行业补充指标表的顺序装订成册并加盖公章。
(二)分户数据软盘和合并报表软盘；
(*)会计报表附注、财务情况说明书和中介机构出具的审计报告。
十、各地区财政局应按照本通知精神，认真组织本地区企业报表的布置、收集、审核和汇总工作，并于2004年3月15日前将主辅分离辅业改制情况表、汇编范围企业户数变动分析表、加盖公章的汇总会计报表及编制说明、汇总数据软盘和全部基层企业分户数据软盘（要求按对口业务处建立树型结构）上报市财政局统计评价处。
十一、企业年度会计决算报表不仅是各企业加强财务会计管理的重要手段，也是政府部门进行宏观经济决策的重要依据。各地区、各企业要高度重视会计决算报表工作，精心组织，周密安排，在人员及物质上给予充分的保障。在企业会计决算报表的实施过程中，要认真贯彻落实《_会计法》、《企业财务会计报告条例》及相关财务会计制度等法规制度规定。要严把质量关，除依据相关规章制度及文件要求进行审核外，要充分利用计算机设置的公式参数、过录表查询、有效性审核等功能，及时组织对所属企业进行验审。对审核中发现的问题，要及时反馈有关企业进行核实、修改，严禁擅自越级调整基层企业报表数据。
公司年度审计报告 第8篇
【关键词】内部审计 独立客观 服务 增加企业价值
中国内部审计协会2003年开始陆续一系列准则、指南，内部审计发展从财务审计到经营审计，从查错防弊到提供增值服务，由防护性到建设性，不断进行着角色转换。2013年又进行了修订，至今发展过程中此次修订最大的变化是从“监督和评价”转变为“确认和咨询”，更加注重给公司带来的增值服务，帮助决策层管理层确认风险，改进业务，提高运营效率。同时同社会审计一样，风险导向审计理念贯穿整个准则体系。
内部审计对公司管理举足轻重，怎样才能做好内部审计工作呢？
一、做好内部审计工作首先应建立健全内部审计制度、完善组织架构、提高内审人员综合素质，搭建好内审工作的基础
内部审计部门隶属于董事会，接受董事会审计委员会或者最高管理层的领导和监督。准则中明确规定内审部门不能挂属财务部门下面，不能合署办公。董事会应对内审部门保持足够的重视，增强其实际工作中的独立性、客观性。
内部审计人员应具备专业胜任能力，保持诚信正直、遵循客观性和保密原则等《内部审计人员职业道德规范》中规定要求。内审人员不光需求财务专业人才，同样的工程类、业务类、产品质量、法律、信息技术等人才同样需求，这样容易破解审计过程中遇到的种种专业问题。无法专职的，可以组成临时审计小组进行项目审计。在内部审计实际工作过程中，可能受到部分管理层对内部审计的实施、结果等各方面干涉， 要坚持初衷，保持客观、独立性和应有的职业判断。最重要的还是要提高专业胜任能力，不断接受继续教育，及时掌握知识、政策的更新变化。
制定完善的内部审计制度、内审工作手册、实务指南（流程图、访谈明细、调查问卷等）等，便于规范指导日常工作，以及作为考核工作的标准。
二、严格按照准则要求，针对公司特色有的放矢地开展具体审计工作
（1）制定明确清晰的审计计划：审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。年度审计计划应依据公司内部审计中长期计划，配合发展战略需要，依据风险评估状况、审计资源配置等，确定具体审计项目及时间安排。年度审计计划编制完成后应经审计委员会核准，董事长批准后实施。
项目审计方案要对实施具体审计项目所需要的审计目标和范围、审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出详尽安排。进行审计项目前，必须做好审计方案，对审计项目已经有初步的风险评估，需重点确认的内容有哪些，审计目标明确。
确认项目审计方案后，应提前对审计项目进行前期准备，资料搜集，比如可索取ERP、财务软件、办公OA等查询权限，预先对项目相关的预算、会议纪要、工作总结资料进行搜集，对外审评价报告或者结论的利用等。一方面进行基础的了解及底稿填制，另一方面在审计重点的把握上做到有的放矢。
（2）递交审计通知书：是指内部审计机构最迟在实施审计三日前，告知被审计单位、部门或者人员接受审计的书面文件。
审计通知书应对审计范围、具体内容、审计时间，以及需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求等。告知被审计单位或部门应依据要求提前准备好资料，已节约现场时间，提高效率。
经授权，对于出于审查效果考虑需突击审查的单位或者部门，可不提前下达审计通知书。考虑与被审计单位的关系，采取此做法还需慎重。
（3）内部审计实施阶段：采取有效审计程序，索取审计证据，完善工作底稿，出具标准的审计报告。审计程序包括检查、观察、监盘、访谈、函证、计算、分析性程序等。进驻被审计单位或部门后，首先要进行深入了解具体情况，观察实际运作流程，一定要到现场去。必要时可修订原来的审计方案。检查审批签字是否合规，观察仓库物品摆放，出入库流程，对存货进行监盘，对相关人员进行访谈，对银行、海关、客户等第三方进行函证；对报表指标进行分析性程序等，通过各种审计程序来互相验证。审计证据：应具备相关性、可靠性、充分性。包括书面证据、实物证据、电子证据等。审计过程中应注意审计证据的索取以及保存。
审计工作底稿：执行的审计程序、索取的审计证据、得出的审计结论均应详细的记录在审计底稿中。 对于不同性质的审计项目，公司出了统一的标准要求外，可不断完善底稿模板，绩效审计、内控审计等统一设计不同的审计底稿模板，以提高工作效率。工作底稿要符合准则要求，具有法律效力，能保护自己，成为有力证据。
结果沟通：内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计初步结论和审计建议进行讨论和交流。取得对方确认，对有异议的，应及时进行核实并给予答复。
审计报告：实施审计程序结束后，应对得出的审计结论、审计意见和建议编制审计报告。并报送被审计单位、部门管理层。审计报告是内审工作成果，是所有工作付出的结晶。对最终审计报告的评价即是对工作成果的评价。好的审计报告言简意赅，重点突出、逻辑清楚。现象、后果、原因、建议，一目了然。
后续审计：对审计中发现的问题被审计单位应采取纠正措施合理有效的进行改正。内部审计机构在规定期限内实施后续审计。不然发现问题却没有解决问题，依然没有达到审计的目的。
归档：工作底稿、索取的审计资料等均应编制索引、取得被审计单位或部门盖章，归档保存。
（4）有效利用外部审计：提高审计效率。与外部审计多沟通，交流学习审计技巧、弥补法律法规知识，对内控薄弱环节加强管理，对于交叉重叠的审计范围应避免重复工作。内审与外审相互补充、相互利用。
（5）注意工作技巧、沟通技巧：处理好被审计部门、单位的关系。访谈是沟通的重要环节，访谈对象从一线工人到管理人员到公司高层，拿捏好其中的度对开展工作至关重要。不能太僵，重要信息索取不到，不能太亲密，立场不坚定，没有原则，这样就没有公信力。
公司年度审计报告 第9篇
奥地利法律给予国家审计以充分的地位、职权。审计纳入国家大法管理，审计是国家权力的组成之一，受国家宪法保护。如在奥地利联邦宪法中专门设置了“联邦政府审计法”一章。规定国家的审计法院独立于联邦政府和州政府，直接向国家议会报告工作，对国家议会负责。审计法院具有很大权限，凡使用联邦资金的政府所有机构，包括政府部门和由联邦机构经营的基金组织、联邦政府经营或与其他法人实体共同经营、联邦政府投资占50%以上的企业，均在审计法院审计之列。
奥地利审计活动的基本理念是对权力的监督，是联邦宪法赋予国家的公权与公信的象征。这使审计成为一种独立于执行权力机构的力量，既具有很大的行为能力，又具有充分的震慑力。
奥地利设国家审计法院，最高负责人是院长，由国家议会产生，相当于政府的部长。审计法院的各级官员相当于政府的公务员，均必须是受过高等教育，具有法律、财经、工科等多种教育背景的人才，并具有良好的职业学习背景。
审计法院根据不同的专业组成不同的部门，负责不同专业的审计事项。在成为审计法院工作人员后，要接受必要的职业培训和实习，由老带新，先要完成一些小的项目工作，逐步成为一个符合职业要求的审计人员。
审计法院审计有很高的独立性：制订审计计划是自主的，议会不干涉审计法院的计划，但有权要求审计法院进行某一个具体项目的审计，一年只能提出一个;每年要将所有审计报告集中浓缩成一个蓝色的版本，由议会的审计常设委员会审议通过后，被审单位就有义务按审计报告提出的建议和要求整改;审计报告对外是公开的，每个公民都可以购买;重要审计报告在报纸上公布，接受公众监督。
审计法院审计政府控股企业时，会利用内部审计的成果;对企业的监事会是否坚持了经济性、节约性等进行评价，对其人员是否胜任、适合提出建议。
总之，奥地利形成了一整套由国家法律保障的、不受政府干预的、具有明确监督权利的、效率很高的审计体系。这一体系为审计活动保护联邦资产、监督联邦预算执行提供了重要基础。
二、关子内部审计
在考察中我们了解到，奥地利企业在一般情况下，职工数超过1000人的都会设立内部审计机构。有些几百人的公司也设有内审，这是企业的自我要求，国家法律没有要求。奥地利内部审计有如下一些特点：
1、独立性。在审计机构设置上，奥地利一般由企业总裁或董事会或审计委员会直接领导，对总裁或董事会负责;在审计计划制定上，每年审计工作计划，由董事会讨论通过，其他部门和人员不得干涉，只有监事会可以向董事会提出进行审计事项的要求。独立性是保证审计客观公正的一个重要条件。
3、目的性。奥地利内审的目的性明确。该国内审对每个审计事项，在审计目的上都明确应当包括的目标、规划、决策、执行、监督等五个控制环节。奥地利内审很强调各组织或机构对资源使用的经济性、效率性、效果性。经济性指节约;效率性指收入和产出的比率;效果性指最后的成果，强调遵守预算的义务，强调用最少的资源实现最好的效果。
公司年度审计报告 第10篇
一、基本情况
所辖组共7个，全村人口658人，截止20xx年2月，全村资产总额元，其中流动资产元，有形资产元(固定资产，其中：在建工程319271元，长期投资10000)。所有者权益54万元，债权总额为0元，债务总额元，货币资金元(村帐元，土地帐元)
二、具体收支情况
1、20xx-2008年2月以来，村实现收入元，其中：20xx年元，20xx年元，20xx-2008年2月年元，村实现收入总额中，经营收入为2971元，占总收入的，上级返还及补助性收入元，占总收入的47%;其他收入元，占总收入的。上级返还及补助性收入、黄山执照招标款为主的其他收入并列为村级收入的主要来源。
2、20xx-2008年2月以来，村支出总额为元，其中：20xx年元，20xx年元，20xx年-20xx年2月元，村支出总额中，经营支出元，占总支出的;管理费用元，占总支出的;其他支出元，占总支出的`;占村总支出比重较高的其他费用主要用于支付黄山执照招标款和村庄道路修建工程。
3、村级有形资产情况。20xx-2008年2月换届以来，有形资产建设总投入为元，主要为小学教学楼、有线电视、自来水工程、道路等方面建设的投入。
4、村级债权债务情况。村级债权没有，村级总债务为元，无民间借贷，主要是项目征地款、各项押金等。均为应付待结算往来款。
5、上级各项补助资金拨款元，基本上按规定用途支付。
6、换届以来村级财务公开能按正常程序公开，年公开均达4次以上。
7、非生产性考核指标情况。20xx-2007年换届以来，村、组干部报酬总额95578元;办公费、差旅费总额25743元;会议费总额元;报刊杂志征订总额元。
三、相关说明
债务总额元中，除部分押金外，大部分实际上已是结余资金，不再是债务，应转为收入处理。
四、存在问题及工作建议
1、各项工程建设应根据工程大小，万元以上的大项工程要做好相应预决算，并进行工程审计，实行_结算，尽量避免白条现象，严格支出审批程序，加强财务管理。
2、管理性费用在支出结构上所占比例较高，根据相关考核指标，综合换届以来的会议费村干报酬等情况来看，非生产开支相对偏高，建议根据村里实际状况，以收定支，厉行节约资金，着力改善与提高村民生产生活条件。
3、收入结构单一，总体数额较少，主要是对上争取资金和筹资为主要收入来源，但自身收入来源较少，建议进一步广开持续性收入来源渠道，加大对上争取力度。
4、虽然目前帐面债务较少，但实际上隐形债务较多，测算数为20余万元。
5、相关帐务处理不及时和规范，换届后要及时进行资产登记和帐务处理。
五、审计结论
总体财务运行及财务制度执行情况：良好。
公司年度审计报告 第11篇
20__年是忙碌的一年，是我在审计一部工作的第二年，这一年中我参与了大大小小8个项目，从实习时刚入门到这一年编制了大大小小10个报告的初稿，比上一年成长了很多，借此机会，感谢一下各级领导对我执行工作的信任以及提供的技术支持与精神鼓励。现将20__年度工作、学习情况总结如下：
一、20__年度主要工作情况
本年度我所参与的项目横向包括内控审计、财务审计，纵向包括中期审计与年度审计，期间还夹杂了部分特殊目的审计，做过成熟的上市公司，也在民企IPO项目上开过荒，当过小兵，也带过队，和一帮兄弟姐妹一起刷过夜赶底稿，也一起趁休息时间出去玩过，项目参与度按外勤工时来计算的话是的，项目完成情况上我自我感觉也很良好。
二、个人学习情况
虽然由于本年度项目较多，工作时间多了，学习时间就少了，但本人采取了较为合理的替代程序，在贯彻理论结合实践的基础上，充分发扬了以赵哥为代表的若干位“会说话的准则”的能量，工作中遇到各种实际问题，在自行翻看准则寻找答案的基础上，同时征求他们的意见，在解决问题的同时，也巩固了自己的知识。
三、工作建议
1、关于培训
业务质量、审计效率、我们对客户的贡献、客户对我们的评价在很大程度上取决于我们的专业水平，建议在今年项目如此之多的情况下把我们部门的各级培训班坚持办下去。
2、关于项目
本年度做的项目让我记忆最深刻的不是我第一次带分项目的郑煤机，而是我在年审的尾巴上参与的那个开荒项目，在那里遇到了各种意想不到的问题，建议一直做上市公司和老IPO项目的同事偶尔去开下荒，在那里，经验和知识的积累更加的迅速。
总之，在这一年的工作中，有成绩和喜悦，也有不足之处，但我会在今后的工作中不断努力、不断改进，和大家一起推动我们一部的快速发展。谢谢大家。
公司年度审计报告 第12篇
根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度(试行)》的规定和《中国注册会计师协会关于开展XX年年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于XX年年7月4日至8月30日对50家会计师事务所(包括分所)进行了检查，13家事务所予以复查，注协会计师事务所执业质量检查工作总结。现从以下四个方面进行汇报：
一、今年检查工作的特点和基本做法
开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对XX年年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
(一)认真做好检查前的各项准备工作。
中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了XX年年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容;召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训;针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。
(二)检查工作的特点和基本做法
按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中XX年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。
检查范围：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业XX年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份(其中上市公司报告4份)，抽查比例为。
为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式，会计年终工作总结《注协会计师事务所执业质量检查工作总结》。
在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目;选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
二、检查中发现的主要问题
(一)内部质量控制存在问题
对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
(二)职业道德方面存在问题
公司年度审计报告 第13篇
A单位：
根据审会的年度审计计划，总经审办派出以xx为组长的审计小组，于xxxx年xx月xx日至xx日，对你单位年度财务收支管理情况进行就地审计。A单位己对所提供的资料作了真实、完整性的承诺。根据审计结果，现出具审计报告如下：
一、 被审计单位基本情况
A单位所管辖个基层。A单位机关人员编制18人，实际14人，下设9个部办。财务部统一管理经费。截止20xx年12月31日资产总额为xx元，负债为xx元。净资产万元，资产负债率%。
二、审计结果
(一) 20xx年度财务收支情况
1、收入情况：
财务账面总收入元，完成预算的,其中：
⑴会费收入3， 09年完成预算的 。
⑵拨交经费收入2元， 09年完成预算的。
⑶其他收入53元，⑷上级补助收入52元。
2、支出情况
经费支出总额为4元， 09年完成预算的，其中：
(1、职工活动经费0元，(文体活动经费.00元, 宣传活动费8,元，其他活动费元)，占总支出的%。
(2、业务费元，(会议费:元。其它业务费支出4元, )占总支出的`%。
(3、行政费元。占总支出的%。
(4、补助下级支出元。占总支出的%。
3、其他支出账面数00元，完成预算的。
3、经费结余情况。
本年收支相抵费费结余元，上年经费结余元，期末滚存经费结余元。
(二)截止20xx年12月31日货币资金、固定资产、专用基金情况。
1、货币资金总额元，其中：库存现金为1元，账面与库存现金余额相符与资产负债表相符;银行存款元，银行对账单与银行账面金额相符与资产负债表相符;固定资产元。
(三)截止20xx年12月31日账面资产、负债、净资产情况：
1、资产情况：至20xx年12月31日资产账面数34元，其中：库存现金为1元;银行存款86元;暂付款元;固定资产2元。
2、负债总额：至20xx年12月31日负债账面数，其中：其他应付款。
3、净资产情况：至20xx年12月31日净资产账面数.34元，其中：固定基金72元，专用基金00元,经费结余2元。
(三)专项资金
1、20xx财政专项资金xx元和本级配套资金xx元，共计xx元。报A单位xx元。原始凭证报A单位审核审批。配套资金xx元。
2、帮扶中心资金20xx年收入元，支出170，.62元，结余，元，其中：现金5，元，银行存款元。
(四)审计中发现的主要问题:
1、加强年度预算编制的预测性和科学性。对年度无预算和超预算列入决算的项目，应按《预算管理办法》规定，履行追加审批程序。
经审办应严格审查本级预算草案，对年度编制的会议费和开展各项活动、专项资金支出的预、决算应进行细化。
2、进一步加强固定资产管理。截止20xx年A单位固定资产总值万元，其中新增固定资产万元。按《会计制度》规定，每年财务部门、实物管理和审计等部门应对固定资产库存材料进行全面定期盘点，做到账账相符，账物相符，切实掌握各类固定资产的增减变化情况，避免资历产的流失，确保财产物资安全、完整，确保资产的增值保值。
3、加强专项资金监督管理。A单位经审办按规定，应对扶贫帮困资金、送温暖资金和工作经费进行年度专项审计。
4、加强货币资金管理。超限额支付货款，日库存现金余额过大，其中有日库存现金余额达元。财务人员应做到库存现金日清月结，杜绝发生现金支付、超限额和库存限额大的现象。
5、加强规范财务收支核算。20xx年无会议预、决支出万元，开展活动发放奖品无明细和印刷费无数量、单价目万元。应按会计制度核算每一项财务收支业务，建立各项财务收支审批手续和细化财务收支款、项、目预算制度。
6、会计核算中存在的具体问题，已与有关人员口头交换了意见。
公司年度审计报告 第14篇
一、 奥地利情况简介
奥地利是欧洲小国，地处欧洲的南部。国土面积万平方公里，人口约800万。奥地利经济发达，技术先进，工业、农业、畜牧业、旅游业构成该国经济主体。很多国际机构设在奥地利。
二、 国家审计
奥地利法律给予国家审计以充分的地位、职权。审计纳入国家大法管理，审计是国家权力的组成之一，受国家宪法保护。奥地利联邦宪法中专门设置了“联邦政府审计法”一章，规定国家的审计法院独立于联邦政府和州政府，直接向国家议会报告工作，对国家议会负责。审计法院有很大权限，凡使用联邦资金的政府所有机构，包括政府部门和由联邦机构经营的基金组织、联邦政府经营或与其他法人实体共同经营、联邦政府投资占50％以上的企业，均在审计法院审计之列。 奥地利审计活动的基本理念是对权力的监督，是联邦宪法赋予国家的公权与公信的象征。这使审计成为一种独立于执行权利的机构的力量，既具有很大的行为能力，又具有充分的震 奥地利设国家审计法院，最高负责人是院长，由国家议会产生，相当于政府的部长。审计法院的各级官员相当于政府的公务员，均必须受过高等教育，具有法律、财经、工科等多种教育的人才，都有良好的职业学习背景。 审计法院根据不同的专业组成不同的部门，负责不同专业的审计事项。在成为审计法院工作人员后，要接受必要的职业培训和实习，由老的带新的，先要完成一些小的项目工作，逐步成为一个符合职业要求的审计人员。
审计法院审计有很高的独立性：制定审计计划是自主的，议会不干涉审计法院的计划，但有权要求审计法院进行某一个具体项目的审计，一年只能提一个；每年要将所有审计报告集中浓缩成一个蓝色的版本，由议会的审计常设委员会审议通过后，被审单位就有义务按审计报告提出的建议和要求整改；审计报告对外是公开的，每个公民都可以购买；重要审计报告在报纸上公布，接受公众监督。 审计法院审计政府控股企业时，会利用内部审计的成果；对企业的监事会是否坚持了经济性、节约等要进行评价，对其人员是否胜任、合适提出建议。 总之，奥地利形成了一整套由国家法律保障的、不受政府干预的、具有明确监督权利的、效率很高的审计体系。这一体系为审计活动保护联邦资产，监督联邦预算执行提供了重要基础。
三、 内部审计
在考察中我们了解到，奥地利企业一般情况下，职工数超过1000人的企业都会设立内部审计机构，有些几百人的公司也有设内审的，这是企业的自我要求，国家法律没有要求。奥地利内部审计(1)有如下一些特点：
1.独立性。在审计机构设置上，奥地利一般由企业总裁或董事会或审计委员会直接领导，对总裁或董事会负责；在审计计划制定上，每年审计工作计划，由董事会讨论通过，其他部门和人员不得干涉，只有监事会可以向董事会提出进行审计事项和要求。独立性是保证审计客观公正的一个重要条件。
3.目的性。奥地利内审的目的性明确。该国内审对每个审计事项，在审计目的上都明确应 当包括目标、规划、决策、执行、监督等五个控制环节。奥地利内审很强调各组织或机构对资源使用的经济性、效率性、效果性。经济性指节约；效率性是收入和产出的比率；效果性指最后的成果，强调遵守预算的义务，强调用最少的资源实现最好的效果。 4.丰富性。即审计项目和内容丰富，包括了企业生产经营的全过程和与之相关的各种要素。
如合同、合同依据、采购、付款、成本费用、财务过程、资本流转、产品或者服务、销售及人力资源的培训使用等。甚至包括考察经理人的工作胜任程度、福利情况、医疗保险等。 奥地利也有内审协会；政府机构中有内部审计机构，接受国家审计；国有资产控股企业的内审机构对再投资的企业也进行审计；内部审计有一套完整的审计质量标准和行为规范准则；在大企业中内审机构可设充足的职务和人员并重视审计交流；内部审计也强调抓重点，他们的重点主要是大项目的投资、 物资采购环节和财务安全等；审计结果要充分倾听被审计单位负责人意见、质疑，报告要听取被审计单位的反馈意见等。 四、实务案例 以上市的奥钢公司为例，该上市公司是一家拥有万人的跨国集团公司，在全世界拥有约200家分、子公司，主要从事钢铁和IT、电子产业。
（一） 该公司内部审计基本情况 1. 机构设置 董事会下设审计委员会，内部审计机构设在公司总部，内部审计机构对董事会设立的审计委员会负责，这就有效地保证了审计工作的独立性、权威性和客观性。内部审计机构为董事会、经理层服务。
公司年度审计报告 第15篇
根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展XX年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于XX年7月4日至8月30日对5xxxx会计师事务所（包括分所）进行了检查，1xxxx事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：
一、今年检查工作的特点和基本做法
开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对XX年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
（一）认真做好检查前的各项准备工作。
中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了XX年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
举办了检查人员培训班，对4xxxx检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。 （二）检查工作的特点和基本做法
按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对5xxxx事务所进行检查，其中XX年后新设立的4xxxx、具有证券期货业务资格的xxxx、5年内未接受过协会自律性检查的事务所xxxx，同时对上年度被强制培训的1xxxx事务所进行了执业质量复查。
检查范围：XX年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业XX年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为。
为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
二、检查中发现的主要问题
（一）内部质量控制存在问题
对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
(二)职业道德方面存在问题
在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-3xxxx；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
三、具体审计项目存在的问题分析
（一）法律责任问题
1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。
3、新所和小所对业务定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
（二）综合类项目存在的问题
1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。
（三）实质性测试存在问题
1、对往来款项的函证情况普遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为722xxxx元，占资产总额，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。
2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
如某事务所审计的某装饰工程存货金额为123xxxx元，占总资产。其中工程施工123xxxx元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。
3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。
4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。
如某公司主营业务收入增长，但主营业务成本只增长了，XX年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,38xxxx元，其中应收账款为1,43xxxx元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。
7、审计意见类型不恰当。
（1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。
（2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司XX年12月31日的资产负债表以及XX年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。
（3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利XX年期初14xxxx元，本年6月增加600xxxx元，期末无形资产余额614xxxx元，全年应摊销36xxxx元而未摊销（受益期XX年）。上述事项影响利润减少36xxxx元（报表利润－8xxxx元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。
（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费元(占资产总额的)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向b公司进行函证, b公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。
（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。
（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响
某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业1995年成立，XX年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股5xxxx的子公司， XX年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。
（7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。
（8）对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为元，净资产为元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。
四、对此次检查的处理意见
针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：
（一）对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所
（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所
（三）对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。
对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。
五、几点意见与建议
1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上1xxxx事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下一年的复查对象。
2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。
公司年度审计报告 第16篇
_：
我局于今年4月25日、6月28日先后两次发文，通知各省、市、自治区审计局对全国某银行系统1984年度会计决算进行审计。7月3日又以_的名义向其总行发出审计通知，对其1984 年财务收支情况进行就地审计。由于各级党政领导重视和各级审计机关的努力，以及该银行的积极配合，审计工作进行得比较顺利。目前，此项工作已基本结束。据统计，全国有6000多人参加了这项审计工作。除审计了总行和27个省、市自治区分行外，还抽审了154。个基本层单位。审计出违纪资金xxxxx万元（其中总行xxxx万元，分行和分行以下 xxxx万元），就地缴入中央金库xxxx万元。违纪自查和视同自查上划总行参与利润分成后上缴财政xxxxx万元，共计上缴中央财政xxxxx万元。现将审计情况报告如下：
（一）主要问题
1．多提应付未付利息xxxx万元
为了使定期储蓄存款利息较均衡地计入费用，人民银行规定可以预提定期储蓄应付未付利息。某银行预提方法是按定期储蓄存款年末余额，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。但是，有些分行为压低利润基数，超出规定范围，共多提XXXX万元。
2．重复列支定期储蓄利息xxx又XXX万元
按规定，实际发生的定期储蓄利息应在预提的应付未付利息中支付。但是，总行1980- 1984年所提示的应付末付利息xx xxxX万元，一直挂在帐上，未作支付；而1980- 1984年定期储蓄的`实际利息支出xxxxxx万元，又计人了当年发生的费用，相应地减少了利润。
3．自行提高利润留成比例，多提利润留成xxxx万元
银行系统从1983年实行利润留成办法，人民银行根据财政部规定的比例，核定某银行的留成比例为XX％。但某银行未按规定了比例提取利润留成，自行将留成比例提高到X. XX%。 1983年多提利润留成xxxxx万元，1984年多提利润留成xxxxx万元，两年共计xxxxx万元。4．虚列多列支出，乱挤乱摊费用xxxX万元
某银行基层行、处虚列多列各项费用和乱挤乱摊费用的问题比较普遍。如A省分行虚列储蓄代办费等xxxx万元；B省分行虚列银行利息支出xxxx万元；C省分行把应在利润留成中的发展基金开支的基建资金xxx万元在费用中列支；I)省分行为多提加班费而扩大工资基数xxx万元。房屋修缮费应在利润留成中开支，但总行却一直将修缮费与房租混在一起，由管理费开支，全国共计xxxx万元。
此外，不少地区在审计中还发现，某银行的一些基层行、处财务管理不严，帐目差错较多，该清理的帐务未及时清理，错记、漏记、反记、以及付款的审批手续不全等现象较为普遍，全国共计x x又x万元。
（二）评价和结论
我们认为，某银行系统在1984年会计决算中出现xxxxxx万元的违纪资金，其性质是严重的。这是为了局部利益而违反国家规定，甚至弄虚作假，直接或间接地截留上缴利润，侵犯了国家利益。某银行系统出现这些问题的主要责任在总行的某些负责人只顾局部，不顾全局，缺乏组织纪律性。事实表明，有些违纪问题是总行布置的，有些则是他们默许的。因此，我们同意有关部门对他们作出的处理决定。
《三）意见和建议
总的讲，某银行对此审计的态度较好，并对审计工作予以配合。尽管审计中发现的问题较为严重，但在审计过程中，总行和多数分行的态度尚属端正，能够积极、主动配合审计机关的工作。当我局将审计通知发送该行以后，总行发出了传真电报，要求各分行进行自查，并派检查组赴各地抽查。在审计过程中，总行又自动将利润留成比例降回到规定的标准。总行审计组进点前，总行进行了自查，并主动将五笔不合理资金xx只xx万元作了调帐处理，对多提利润留成及定期储蓄应付未付利息问题作了说明。因此，我们意见将以上问题视为总行自查进行处理。
鉴于某银行系统违反财经纪律的主要责任者已经处理，在以后的审计过程中，总行和多数分、支机构能主动配合，我们建议，除对弄虚作假情节严重，手段恶劣或有意隐瞒问题且数额较大的，甚至阻挠审计机关进行审计的极少数人员建议总行和有关党政机关给予严肃处理外，凡属于一般违纪间题的责任者不再给予纪律处分。但应认真总结经验教训，写出检查报告。
对于某银行系统违纪资金的经济处理意见，按照自查部分由该行自行调帐处理，审计机关审查部分就地缴人中央金库的原则办理。
某银行应加强全系统干部的组织纪律性教育。
某银行应立即健全现有规章制度，加强财务管理。凡与国家有关规定不一致的，应按国家有关规定修改更正；凡规定不明确的，应根据国家有关文件作出明确规定。同时，要加强财务管理，做好对财会人员的培训工作
某银行应建立健全并严格执行内部检查制度，尽快建立内部审计的正常工作秩序，堵塞漏洞。
以上报告妥否，请批复。
金融审计局
xxxx年xx月x日
公司年度审计报告 第17篇
一、机构设置和人员配备应当符合内部审计独立性和审计人员的专业胜任能力要求，是内部审计固定成本效益最大化的必要条件
机构设置和人员配备属于内部审计的固定成本范畴，即无论是否开展审计工作，无论审计工作质量高低，这种的固定成本是客观存在的，是内部审计的不可控成本，包括办公场所、设备资产、办公费用和人工成本。机构设置和人员配备符合内部审计独立性和审计人员的专业胜任能力要求，则为固定成本的使用效益最大化创造了必要条件。
1.内部审计的相对独立性。独立性被注册会计师审计定位为“执行鉴证业务的灵魂”，IIA在《内部审计实务标准-专业实务框架》中将独立性定义为“在组织内应向能使内部审计活动履行其职责的层级报告”。独立性能够使审计结果保持客观，使审计质量可靠，为他方接受而不被质疑。这种相对独立性可以表现为设置了独立的审计部门，也可以表现为独立的报告关系，如审计结果向公司管理层或上级公司报告等。
2.专业胜任能力的获取和保持。IIA在《内部审计实务标准-专业实务框架》中将专业能力表述为“应具备履行其各自职责所需的知识、技能与其他能力”。如果要将内部审计独立性和和审计人员专业能力重要性进行排序的话，无疑专业能力比独立性更为重要。只有符合专业能力要求的审计人员才能完成分配的审计工作，才能保证审计结果的质量。
二、审计计划管理应遵循成本效益原则
年度审计计划在风险评估的基础上制定，以确保将有限的审计资源用于为公司改善风险管理、增加价值的项目上，使审计成本效益最大化。审慎选定拟开展的审计项目。笔者所在的内审机构通过以下活动确立年度审计计划：
1.围绕公司中心任务和重大经营活动确定年度审计计划。识别和评价存在的风险。通常重大经营活动的变化是风险管理的重点，围绕重大经营活动开展审计符合内部审计的成本效益原则，更有助于公司实现目标。
2.根据审计资源情况确定年度审计项目计划。包括可获取的审计部外部资源，以应有的职业审慎态度确定与审计资源相匹配的审计项目。如果对数据的取得受到技术或能力的限制，应当对审计项目存在的风险做评估说明。
3.协调与外部审计和其他部门的检查工作。在确定计划时，应考虑上级公司拟对本公司的实施审计或专题评审项目，还应考虑公司内部风险管理部门拟实施的项目。
4.征询公司管理层和专业管理部门的意见。确定是否列入年度工作计划。该类项目通常为内部审计的咨询项目，难点是无法获取适当的审计评价标准，但内部审计的独立性和客观性通常能使审计建议富于建设性，为公司管理层和专业主管部门决策服务。
三、审计项目管理与审计质量和审计效率密切相关
审计项目是内部审计实现自身价值的载体。内部审计开展审计项目时发生的成本属于变动成本，包括差旅费、招待费和被审计单位配合审计产生的机会成本（即如果不配合审计而用于公司正常生产经营管理中产生的收益），这部分成本为内部审计的可控成本。内部审计通过周密的项目审前准备，及时完结现场审计工作，减少这部分变动成本支出。以下控制活动对提高审计效率和审计质量有帮助：
1.流程制度化。为加强审计质量控制和提高审计时效，内部审计应对审计项目流程进行明确规定加以固化。笔者所在的内审机构将审计项目流程纳入了OA系统（即办公自动化系统）进行管理，审计通知书、审计报告征求意见函（密级）、审计意见书（密级）均通过OA系统行文。为提高审计时效，在OA系统中还设置了审计建议书和审计要情（均为密级）文书。同时，对审计工作底稿分别由审计组主审、组长和派出审计机构负责人进行3级复核。
2.充分的审前准备。包括调配审计资源成立审计组，召开审计联席会议、编制审计实施方案，审计资料收集，审前分析明确审计重点等。
召开经济责任审计项目的审前联席会议。有助于建设良好的内部审计沟通反馈渠道；
征询公司管理层的意见。这种沟通通常不会损害内审计独立性，反而明确了公司管理层关注的重点，有利于提高审计报告质量。
现场审计和报告阶段。包括进场会，落实审计事项，退场会，发审计报告征求意见函和出具审计意见等。通过周密的审前准备和现场审计的有效沟通，可以缩短现场时间，在现场审计退场时即可完成审计报告初稿，提高审计报告时效性。
四、审计成果应用与内部审计价值目标的实现相关
审计成果的应用与否一定程度上关系到审计项目的成败，进而影响内部审计价值目标的实现。如果审计成果未得到应用，内部审计不仅没有实现为组织增加价值和改善运营的目标，还浪费了组织的资源。
1.可以有效保证审计成果得到应用的控制活动。采取后续跟进措施，监督和保证审计意见得到有效落实，或公司管理层已接受了不采取行动所带来的风险。这一阶段的工作通常为审计项目的后续审计阶段，即审计部门对被审计单位反馈的整改情况进行审阅和验证。笔者所在的内审机构通常对重大审计发现进行现场后续审计，并向部门领导提交后续审计情况报告。
对全面性或高风险问题，向公司专业主管部门通报审计发现，向公司管理层提交审计建议书，进一步提升审计成果的应用。建议书经公司管理层批示后，通常由专业主管部门采取进一步的跟进措施，达到举一反三、成本效益最大化的目的。
2.审计成果未得到应用而给公司带来损失的案例。在某审计项目结束后不久，被审计单位的员工被当地检察机关立案调查，严重影响了公司的声誉和社会形象，给公司造成无法计量的损失。
佣金是一个与折扣、市场竞争和商业贿赂密切相关的名词。审计组在审计某分公司佣金业务时，发现其佣金业务呈现2个主要特征：一是无固定期限的长期支付，二是审计提比例高。虽然形式上是分公司与一个中间商签订协议并进行佣金结算，公司与客户不直接发生佣金结算关系，但审计组经分析评估后认为，该业务存在的风险较大，向该分公司出具了防范商业贿赂和收入流失风险的审计建议。审计结束后的次年，当地检察机关在核实该分公司一个重要客户负责人的经济问题时发现，该分公司账面支付的资金额度大于该重要客户负责人的涉案资金额度，导致该分公司的员工也被检察机关立案调查。该分公司如果采纳了审计建议，及时组织对存在风险的业务进行全过程的排查并积极进行整改，将极大降低公司员工被检察机关立案调查和损失发生的可能性。
总之，内部审计质量管理的所有活动，都应围绕内部审计价值目标的实现开展，遵循成本效益原则，以有限的审计资源谋求内部审计价值的最大化，进而实现内部审计为组织增加价值和改善运营的目标。
参考文献：
[1]2005年《内部审计实务标准-专业实务框架》中国时代经济出版社
[2]2010年《注册会计师全国统一考试-审计》经济科学出版社
公司年度审计报告 第18篇
审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。
所辖组共7个，全村人口658人，截止20xx年2月，全村资产总额元，其中流动资产元，有形资产元(固定资产，其中：在建工程319271元，长期投资10000)。所有者权益54万元，债权总额为0元，债务总额元，货币资金元(村帐元，土地帐元)
1、20xx-20xx年2月以来，村实现收入元，其中：20xx年元，20xx年元，20xx-20xx年2月年元，村实现收入总额中，经营收入为2971元，占总收入的，上级返还及补助性收入元，占总收入的47%;其他收入元，占总收入的。上级返还及补助性收入、黄山执照招标款为主的其他收入并列为村级收入的主要来源。
2、20xx-20xx年2月以来，村支出总额为元，其中：20xx年元，20xx年元，20xx年-20xx年2月元，村支出总额中，经营支出元，占总支出的;管理费用元，占总支出的;其他支出元，占总支出的;占村总支出比重较高的`其他费用主要用于支付黄山执照招标款和村庄道路修建工程。
3、村级有形资产情况。20xx-20xx年2月换届以来，有形资产建设总投入为元，主要为小学教学楼、有线电视、自来水工程、道路等方面建设的投入。
4、村级债权债务情况。村级债权没有，村级总债务为元，无民间借贷，主要是项目征地款、各项押金等。均为应付待结算往来款。
5、上级各项补助资金拨款元，基本上按规定用途支付。
6、换届以来村级财务公开能按正常程序公开，年公开均达4次以上。
7、非生产性考核指标情况。20xx-20xx年换届以来，村、组干部报酬总额95578元;办公费、差旅费总额25743元;会议费总额元;报刊杂志征订总额元。
债务总额元中，除部分押金外，大部分实际上已是结余资金，不再是债务，应转为收入处理。
1、各项工程建设应根据工程大小，万元以上的大项工程要做好相应预决算，并进行工程审计，实行_结算，尽量避免白条现象，严格支出审批程序，加强财务管理。
2、管理性费用在支出结构上所占比例较高，根据相关考核指标，综合换届以来的会议费村干报酬等情况来看，非生产开支相对偏高，建议根据村里实际状况，以收定支，厉行节约资金，着力改善与提高村民生产生活条件。
3、收入结构单一，总体数额较少，主要是对上争取资金和筹资为主要收入来源，但自身收入来源较少，建议进一步广开持续性收入来源渠道，加大对上争取力度。
4、虽然目前帐面债务较少，但实际上隐形债务较多，测算数为20余万元。
5、相关帐务处理不及时和规范，换届后要及时进行资产登记和帐务处理。
总体财务运行及财务制度执行情况：良好。
公司年度审计报告 第19篇
由于7、8月份是报表审计工作的淡季，年报审计工作一般已经结束，半年报的审计业务较少，因此在实习期间未曾实际经历报表的审计工作．但通过与注册会计师们的交谈及对审计工作底稿的翻阅，我对审计业务的过程有了一个更具体更深刻的认识．
实际操作中，审计业务的程序如下：
(教育整理)
（一）准备阶段．
1、安排审计任务、选派审计人员、组成项目审计小组、确定项目负责人．
2、审计前，提前和被审计单位沟通交流，提出审计时须准备的资料．
出外勤的前一天，会打电话和单位联系，先询问一下单位的会计记账情况，让他们准备好第二天需要的资料，准备好审计的场所．
3、由被审计单位事先提供有关资料；
审计资料一般包括营业执照、税务证、验资报告、上年度审计报告、企业所得税申报表草稿，企业总账，明账，资产负债表，原始凭证上，记账凭证等．这些都要取得原件，要将复印件或原件在后续程序中归档．
4、制定审计工作方案，并由负责人分配任务．
（二）实施阶段
1．召开审计准备会议，明确审计意图;
审计当天，在审计之前负责某公司的审计小组成员会开个会，使各成员都明白审计目的，和审计中需要注意的问题。
2.与被审计单位管理层，财务人员及其它相关人员沟通，了解企业总体环境及内部控制情况．
3.检查评价讨论公司内部控制制度，确定财务报告层次及认定层次的风险情况并根据对风险的判定情况制定进一步审计程序；
通过在公司审计，发现公司中存在的问题，小组成员讨论公司的内部控制问题，进而在容易出现问题的地方给予更多的关注。
4.查阅有关文件及会计资料，审查会计凭证、帐簿、报表及其所反映的经济活动情况，被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。
对应资产负债表和利润表上发生的各科目，逐项进行审计。对有问题的科目，可查阅公司明细账，原始凭证，并要求公司提供有关证明文件等。
5.按规定做好审计记录，编写审计工作底稿，对需进一步核查的问题应及时调查、取证。
对于需要获得完整，适当的审计证据以得出审计结论的科目，进行现场盘点，向相关业务单位及银行，国家机关函证，根据实质性程序的情况对相关认定进行评估．
审计底稿要按照所得税审计底稿要求的格式和内容来编写，保证审计底稿的完整，清晰。证据必须充分。
（三）审计报告阶段
1、分析、整理、复核审计工作底稿；
由于事务所的审计客户所里的客户一般都是账比较简单的，所以一天都能 够审完。回到所里再分析、整理工作底稿。
2、撰写审计报告初稿，并提交讨论审核后定稿；
通过审计底稿，写审计报告初稿。并且经过三级复核。
3、审计报告初稿送被审计单位征求意见，被审计单位有异议的即时告诉审计 单位;
所里初稿定了时，要就初稿内容征求被审单位意见，如果被审单位有意见时，双方即时协调。
4、审计小组对被审计单位返回的意见应进一步复核查清，经讨论后并修改审计报告；
审计小组综合被审单位意见，对审计底稿进行再一次审查。
5.按照客观公正、实事求是的原则出具审计报告，同时报所领导审批，并送达 被审计单位，由被审计单位签收．
6、对审计结果的落实情况进行回访、后续审计。
7、在审计项目终结后，归纳整理好有关项目的档案资料，移交档案室统一归档管理。
审计结束，则所有资料归档案室统一管理。
二．参与某制造企业的验资工作，与其管理层、会计人员进行沟通，查阅有关文件及会计资料，向被验资单位开户银行及业务单位函证，涉及境外投资部分向外汇管理局函证，协助编制验资工作底稿．
7月24日，跟随所里的高会计前往北仑为一制造企业进行验资工作．
上午，我跟高会计来到北仑**会计公司，该公司系被验资单位的记账机构，被审计单位系一中型外商投资企业，主要从事机械制造业务，其财务报表都在**会计公司。
我们来到会计公司后，首先调出了被审计单位的会计资料，包括账簿、报表、凭证。根据资产负债表，首先登记到文档中（文档的空白版本如有需要可以提供），然后跟据资产负债表中所涉及的项目调出会计公司电算化财务系统中的明细账登记余额，作为电算化系统的对账，看是否与资产表中的余额相符。再检查书面的会计凭证，以及原始凭证，并作检查记录，复印所需存档材料（应收账款的原始及记账凭证等，工商注册，外汇使用证等），根据账簿填写银行及企业函证，由于银行较近，故下午由我们直接送去。随后，被审计单位的管理人员来到现场，我们进行了询问与沟通，由该单位领导在部分所需文件上加盖公章．
下午一直在跑银行,拿对账单和函证,去了农业银行和商业银行．客户很客气,一直用车载我们,不然真是,热的不行,这次的外勤工作让我感受到做会计师真的很辛苦.最后去了外汇管理局,由于客户单位是外商投资企业，因此还需要向外汇管理局进行相关函证．提交了所需资料后,工作人员确认无误盖完章,这才了事.回到事务所后，我协助高会计加班赶验资报告,这样就算结束了．因为验次,虽然企业算是中等,但账户还算是不多,初始设立,对余额的关注多一些.
另外,拿到了一份验资的空表,算是对今天一天的外勤的一个总结,看到了整个报告应该出具的大部份内容．
公司年度审计报告 第20篇
【关键词】会计师事务所；注册会计师；成本控制；人才瓶颈
随着企业组织形式由个人独资、合伙制向股份制企业转变，越来越多的企业采用的是股份制企业。股份制有许多优点，它能最大程度地汇集社会闲置资金。在经济全球化的大趋势下，为了节约成本，采购变为全球采购，为了更多地赚取利润，销售业变为全球销售；此外，某些行业如汽车制造业、能源行业需要大量的资金，股份制无疑是最好的选择。但股份制企业不像个人独资或合伙企业的企业主能够参与企业管理，股份制企业股东众多，企业大多交由职业经理人管理，股东需要监督职业经理人受托责任的执行情况，因此，注册会计师作为独立于股东和职业经理人的第三人，成为监督检查受托责任履行情况的人。会计师事务所的主要业务就是对上市公司进行审计，而我国还有一些国企，国企不一定要向证监会提交年审报告，但有的国企同样会委托会计师事务所进行审计。我所在的会计师事务所的主要业务就是为国内某大型能源企业进行年审。注册会计师审计对于企业起到了监督作用，但我国的会计师事务所还存在一些问题。
一、不能完全保证独立性
可以说，独立性是审计的灵魂。公平、公正对于审计报告而言是非常重要的，如果保证不了注册会计师或会计师事务所的独立性，那么就无法保证出具公平、公正的审计报告。年度审计报告对于企业是非常重要的。上市公司的年度审计报告，如果连续三年亏损，将被退市。对于国企而言，即使不是上市公司，注资、向银行贷款也都会要求看企业的审计报告。因此，审计报告对企业而言是很重要的。但是，无论是会计师事务所还是注册会计师，在出具审计报告，尤其是出具保留意见、否定意见、无法表示意见的审计报告时，即使注册会计师出具“保留意见”“否定意见”“无法表示意见”是公平公正的，但是由于会计师事务所的审计费是由被审计企业支付，如果注册会计师没有出具无保留意见，第二年被审计单位换了另外一家会计师事务所进行审计，这样会计师事务所就有可能为了留住客户，要求注册会计师在出具“保留意见”“否定意见”“无法表示意见”时慎之又慎，这样就会影响注册会计师和会计师事务所的独立性。这样的问题并不是个别会计师事务所的问题，更多的是审计制度的问题，当然这样的问题不仅我国存在，国外也同样存在。2001年美国安然事件不仅导致安达信分崩离析，更引发美国国民对于注册会计师独立性的质疑。
二、人才瓶颈
人才瓶颈是会计师事务所的又一大难题。
众所周知，注册会计师证在国内是含金量很高的证，同时，注册会计师考试的难度也非常高。其难度不仅在于单科的难度，更在于科目多达六科，三年之内能够拿到此证已属不易。所以，注册会计师的总数是有限的。会计师事务所最缺的是能够带项目的有经验的注册会计师，如果事务所处于业务扩张阶段，能揽到很多审计项目，可是有经验的能带团队的注册会计师是有限的，刚拿到注册会计师执照的能力达不到要求，这就导致事务所消化不了过多的审计项目，制约会计师事务所的发展。以我所实习的项目组为例，4月初时，此项目组所负责审计的子公司中，虽然大部分的报告已经打印并装订，但是送去事务所审核的还不到一半，有的子公司的资料还不全，就在此时，事务所却抽调此项目组的负责人和一位助理去外地进行专项审计，而留在事务所继续出年审报告的只剩下一位助理。
会计师事务所除了缺少有经验的注册会计师之外，对普通审计助理也很缺乏。其原因主要包括两方面。一方面：审计助理较之注册会计师而言，待遇低得多，但是工作量却很大。年审时，一般的项目组也就配备一个助理，即使是大项目组，也只有两个助理。助理们经常需要加班、出差，如果碰到事务所抽调项目负责人和其他助理去做其他专项审计，留守在事务所收拾残局的助理甚至会直接辞职走人。而会计师事务所要想迅速招到一个与负责人配合默契的助理也有很大困难，虽然只是审计助理，可是审计工作本就是一项技术含量高的工作，会计是一笔一笔做账，而审计是根据这些账目发现其中的问题，新人是很难发现这些问题的。另一方面：有的人进入会计师事务所本就没有打算长期在审计行业发展。有的人只是把会计师事务所当做跳板。首先，如果想长期在审计行业发展，就必须考下注册会计师执照，而这个执照是非常难考的，有的人是因为受不了考注会执照的苦闷和枯燥，有的人是考了几次都考不过，拿不到注册会计师执照，在审计行业是没有发展前途而言的，所以很多人最终放弃了。其次，正是因为审计的技术含量以及工作强度，拥有一定会计师事务所工作经验的人再跳槽时往往很受欢迎。有经验有能力的审计助理跳槽去做企业会计并不难，且待遇亦不比会计师事务所差，更有能力强的审计助理一跳槽便成为财务经理。权衡左右，许多助理跳槽也就成了情理之中的事。
三、工作强度大
以我所在项目组为例，该项目组2011年年终审计所负责的公司的数目比其2010年年终所审数目多50%。这并不是个别现象，其他有经验的注册会计师所负责的公司数也比上年增长很多。自从今年2月初完成现场审计以来，我所在项目组的所有成员每天从早九点到晚九点，如果自己不请假，根本不会有休息日，而助理就更加辛苦，有时甚至会工作到晚上十一点。当然，也有极个别的组，由于注册会计师是刚刚考下执照的，事务所分给她的工作量少得多。于是就会出现有的组赶进度赶得火烧眉毛，而这个组却没事干，但这样的组是非常少的。此外，审计行业的工作强度不仅体现在工作量上，更体现在工作压力上。审计人员在进行年审时，不是在外地出差，就是在事务所苦熬出报告，对于自己的家庭的照顾不可能像朝九晚五上班族照顾的规律。前些年事务所的业务量没有那么大的时候，注册会计师和助理们至少在年审结束后有一段时间陪伴家人、正常生活。但随着事务所业务量骤增，不仅要进行年初年底的年审，平时还要接一些专项审计，审计人员一年中能够在家陪家人、休息的时间屈指可数。
四、成本控制
许多会计师事务所在年终审计时都会招募大量实习生，最小的项目组也会招两个实习生，而我所在的项目组更是招了四个实习生，最多的时候甚至有六人。其实，招实习生存在弊端。首先，大部分实习生毕竟没有审计经验。其次，所招的实习生大多来自大专院校的未毕业的本科生或研究生。一般而言，现场审计大多实习生可以坚持到底，有的会计师事务所在现场审计时就已经基本把报告出好了，但有的事务所是等现场审计结束后回到事务所再着手出报告，而许多实习生现场审计结束后学校就要开学，他们不得不离开，而此时再招实习生就很困难了。之所以会出现这样的困境，主要由于会计师事务所要控制成本。招聘一个长期的工作人员比招一个实习生的成本要大得多。工作人员，每月要按时发工资，而实习生，只在年审时发3-4个月的工资，实习生在实习期间需要自备笔记本，工作的场所，如果正好有出差的会计师或助理可以借用他们的地方，如果没有，那么会议室、过道都有可能成为实习生的工作场所。当然，不可否认，这的确是节约成本的好办法，且审计行业现状就是如此，有时招人招的火烧眉毛，有时的工作量又不饱和，如果那些实习生都成为每天坐班的正式员工，事务所要多花很多钱。
以上所列四种问题，并不是单独存在的，而是存在相互作用。由于会计师事务所的成本控制，导致在年审时审计项目组人手不够，虽然人手不够，但事务所又不愿缩减业务量，于是分到每个注册会计师和助理手中的工作量就开始增加；由于工作量骤增，压力越来越大，造成对人员需求的供求不平衡，而这些问题最终会影响的是财务报表的质量。2012年4月29日，上海证券交易所和深圳证券交易所了《关于完善上海证券交易所上市公司退市制度的方案（征求意见稿）》、《关于改进和完善主板、中小企业板上市公司退市制度的方案(征求意见稿)》，其中增加了净资产指标、营业收入指标、审计意见类型等退市指标，这对于保障投资者利益起到了积极作用，也能更好的促进审计报告质量的提高，促进审计行业的发展。
参考文献：
[1]王乘风.沿革与变迁—中国审计的现状与未来[J].审计与经济研究,1991(4).
[2]费娟英.独立审计声誉研究[D].湖南大学硕士论文,2005.
[3]张云志.我国企业内部审计发展中存在的问题及对策[D].首都经济贸易大学硕士论文,2005.
公司年度审计报告 第21篇
根据中国注册会计师协会《会计师事务所执业质量检查制度（试行）》的规定和《中国注册会计师协会关于开展XX年年会计师事务所执业质量检查工作的通知》精神，我们于XX年年7月4日至8月30日对50家会计师事务所（包括分所）进行了检查，13家事务所予以复查。现从以下四个方面进行汇报：
一、今年检查工作的特点和基本做法
开展执业质量的监督检查工作，是行业诚信建设的内在要求和客观需要。本次检查工作由协会领导总体布置，监管部具体组织实施，在借鉴以往开展检查工作经验的基础上，对XX年年度的检查工作从计划、组织、实施等方面都进行了认真准备和精心安排。
（一）认真做好检查前的各项准备工作。
中注协检查工作布置会后，我们修订了执业质量检查工作计划，确定了XX年年检查对象、范围、检查的方式和方法等内容；召开了执业质量检查工作布置会，部署了今年业务质量检查工作。
举办了检查人员培训班，对40名检查人员进行检查前的培训；针对小规模企业的特点，简化了小规模企业的检查工作底稿。
（二）检查工作的特点和基本做法
按照中注协要求，结合我会与财政局监督处不重复检查的原则，对50家事务所进行检查，其中XX年后新设立的45家、具有证券期货业务资格的2家、5年内未接受过协会自律性检查的事务所3家，同时对上年度被强制培训的13家事务所进行了执业质量复查。
检查范围：XX年年1—4月出具的上市公司、大中型国有企业、外商投资企业XX年度审计报告。被检查事务所共出具年度审计报告共2451份，检查组抽查226份（其中上市公司报告4份），抽查比例为。
为便于检查人员工作，同时不影响被检查事务所正常业务，与往年不同，我们从实际出发采取了实地检查和报送资料集中检查两种方式。
在抽取审计业务项目时，选择能全面反映事务所执业水平的业务类型和业务项目，使抽取的检查样本具有广泛性和代表性。例如，选择不同审计部门或审计小组的业务项目；选择不同的签字注册会计师完成的审计报告。
这次检查工作给注册会计师们提供了一次相互交流的机会，很多接受检查的事务所非常重视与检查人员交流执业经验和体会，不少事务所把检查组与事务所的交换意见会，看作是对注册会计师进行专业培训的好机会。通过检查人员与注册会计师的讨论交流，达到了提高事务所业务质量的目的。
二、检查中发现的主要问题
（一）内部质量控制存在问题
对事务所内部质量控制的检查，主要采取调查问卷、现场询问并结合具体审计项目的检查来进行。
检查中发现大部分事务所建立了一整套以项目承接、项目风险管理、各级业务人员的职责规定、审计工作底稿审核规定、内部控制评价规程等为主要内容的内部质量控制制度和业务项目风险控制规程，在制度上为业务质量提供了保证。
但少数事务所缺乏具体可行的制度，如有的事务所未建立执业规程或审计手册，有的从形式上履行了三级复核程序，但未签署意见，对复核的程序和内容亦无记录，各级复核缺乏明确的责任分工，致使三级复核流于形式。
被检查的新所和小所由于更多的关注市场开发，制度建设和执行处于薄弱环节，项目质量控制依赖具体的执业人员。因此，不同的项目组由于人员组成的不同，使项目之间执业质量存在较大差异，风险控制标准不统一。
(二)职业道德方面存在问题
在本次检查中，我们采用调查问卷、现场与相关审计人员询问方式，未发现事务所及注册会计师恶意违背职业道德的情况。
但我们发现事务所业务收费大多偏低，有的业务收费仅为标准收费的20-30%；注册会计师普遍未就新承接业务与前任注册会计师进行沟通。造成上述问题的原因除了受执业环境、执业队伍素质、不正当竞争等因素的影响，部分事务所自身存在重收益、轻质量的状况，尤其放开批所以来，部分事务所出现内部分化、业务流失的趋势，这种状况势必加剧同行间的不正当竞争。
三、具体审计项目存在的问题分析
（一）法律责任问题
1、对会计责任和审计责任重视不够。如收集的财务报告未经单位负责人签字、盖章或没有单位的公章；将事务所的名称作为会计报表附注的页眉或页脚；未按照企业会计准则的要求披露关联方关系及其交易；会计报表附注未将主要报表项目内容予以列示；未披露财务报表的批准报出日期；管理当局声明书不签日期或签署日期与审计报告日期不一致等问题普遍存在。
2、底稿中存档的审计报告没有严格执行签字并盖章制度。如注册会计师只盖章没有签字或只签字没有盖章；将不应作为审计报告附件的内容作为附件。如在报告正文有附送会计报表的情况。
3、新所和小所对业务定书重视不够。没有业务约定书、约定书要素不完整或内容不恰当的情况，被审计企业未盖章，未明确出具报告日期或无签约日期或有效日期，签约日期晚于报告日期，不恰当限定年度审计报告的使用范围等。
法律意识不强是今年业务检查发现的较为普遍的问题。我们认为，事务所审计业务如果涉及法院、公安等相关部门，上述存在的问题将会导致事务所及注册会计师承担不必要的法律责任。
（二）综合类项目存在的问题
1、普遍不重视审计计划的编制。有的事务所未编制审计计划。或者具体审计计划固定化，没有根据项目的实际进行调整以适应项目的需要。对审计程序表执行情况的说明一般不予重视，减少审计程序未经有关责任人批准，在实际执行过程中随意性很大。审计计划中没有对企业的相关风险因素进行分析，对重要性水平的确定没有过程及依据，没有审计目标的描述，对以前年度审计的描述简单，没有费用预算，对重要的审计领域与科目的审计程序没有说明。
2、事务所普遍对期初余额的关注程度不够，没有获取可以信赖的期初余额的有利证据，也没有执行相应的审计程序；对影响本期的大额结转项目没有进行追查，未充分考虑期初余额对会计报表的影响。
3、没有审计总结。未编制符合性测试记录、审计差异汇总表、试算平衡表。
4、符合性测试目的不明确，符合性测试的结果与实质性测试的时间、性质、范围没有形成对应关系，体现不出制度基础审计的特点。对符合性测试样本量确定的依据没有充分的说明。
5、未单独建立永久性档案，对首次接受委托项目的，收集长期档案资料不齐。
（三）实质性测试存在问题
1、对往来款项的函证情况普
遍执行不到位。对应收款项、应付款项的审计程序有的只有账账核对、账表核对，缺少必要的账龄分析和函证程序；有的虽然发函但在回函很少的情况下，没有执行任何替代程序即予以确认。如某事务所对某物资公司的审计，公司其他应收款金额为7225万元，占资产总额，未实施函证的审计程序，也未执行任何替代程序即予以确认。
2、存货监盘程序普遍实施不到位。对实物资产的审计，一般只取得了客户提供的明细表或者盘点表，没有事务所的监盘或抽盘记录，有的虽然有盘点或抽盘记录，但没有将盘点日的数据倒扎至报告日进行核对，使执行的审计程序不能达到审计目的；对因客观原因不能执行监盘或抽盘的实物资产，没有执行相关的替代程序；底稿中缺乏审计人员对大额资产产权的关注，如金额较大的固定资产的发票、进口设备的报关文件、在建工程的施工许可证、房屋与土地使用权证及其有关的抵押事项等。
如某事务所审计的某装饰工程存货金额为1234万元，占总资产。其中工程施工1230万元，注册会计师未按工程项目编制明细表，未关注工程进度情况，也未进行实物监盘的审计程序。
3、长期投资底稿未标明投资比例及核算方法。对于合同约定所占比例较大的投资，没有检查长期投资是否采用权益法核算，没有对当期损益的调整是否正确，以及是否应编制合并报表进行判断。
4、收入确认不符合相关准则的规定。如某施工企业当期会计报表确认收入亿元。注册会计师没有取得工程结算收入的确认依据，没有结合工程合同、工程进度等进行收入确认的判断，没有考虑收入确认方法队会计报表的影响。
5、被检查的多数事务所普遍存在对现金流量表审计的工作底稿不充分问题。
6、收集的审计证据不充分、不恰当，不足以对审计结论形成有力的支持。审计人员大量地复印企业的总账、明细账、记账凭证及原始凭证，盲目地搜集无效的审计证据，没有对证据的分析与职业判断轨迹与记录；有的出现审计证据不支持审计结论或二者不一致的情况；有的搜集审计证据不充分且目的性不强，凭证抽查比例过低，不能成为支持审计结论的依据；部分审计项目，对于重要事项没有取得审计证据，检查人员无法进一步判断对审计意见的影响。
如某公司主营业务收入增长，但主营业务成本只增长了，XX年度收入增长主要为销售给单一客户,销售额为2,389万元，其中应收账款为1,437万元，该销售无主营业务成本。该交易为临近资产负债日进行的重大异常交易，注册会计师没有充分关注交易对象的财务状况、销售规模、偿债能力等；审计人员未对相关合同条款进行认真检查，未关注其销售是否符合收入确认条件；未关注公司是否已实际发货，未查阅到交货手续，未取得相关验收合格的证明。
7、审计意见类型不恰当。
（1）部分事务所出具的审计报告的保留意见不在正文中披露，而是采用审计事项说明方式叙述。
（2）审计报告中审计范围的界定不正确。某公司是合并会计报表，该所审计的是其母公司会计报表，仅对母公司会计报表发表审计意见而非合并会计报表，但是在审计报告范围段中的表述是“我们审计了后附某公司XX年12月31日的资产负债表以及XX年度的利润表和现金流量表。……”，无形中扩大了注册会计师的责任。
（3）对审计过程中发现的重大问题以会计报表附注披露的方式替代审计报告意见，以此“规避”审计风险，造成审计意见不当。如某企业无形资产-专利XX年期初140万元，本年6月增加6000万元，期末无形资产余额6140万元，全年应摊销364万元而未摊销（受益期xx年）。上述事项影响利润减少366万元（报表利润－85万元），仅在报表附注中说明未在报告中披露，审计报告意见类型为无保留意见不恰当。
（4）强调事项段所强调的事项不属于修订后《具体准则第七号—审计报告》规定的内容。如某公司根据与另一公司签订的协议，提取资产占用费万元(占资产总额的)计入“其他应付款”。注册会计师在审计时就此事项向B公司进行函证, B公司未予确认。注册会计师在审计报告中，将此事项作为无保留意见审计报告的强调事项段。
（5）企业会计制度运用错误，事务所出具无保留意见报告。如某审计报告意见段中说明被审计单位会计报表符合《企业会计制度》的规定，但会计报表附注披露采取的会计政策是《施工企业会计制度》。同时，审计底稿的管理当局声明书中企业声明采用《企业会计制度》。
（6）没有充分考虑重大事项不符事项对审计报告的影响
某事务所出具的一份标准无保留意见审计报告，底稿记录长期借款函证与报表差额较大, 注册会计师没有进一步检查差异原因；某企业19xx年成立，XX年未编制利润表而将损益项目在递延资产核算、没有合并持股56%的子公司， XX年度审计意见为带强调事项的无保留意见，注册会计师本年度仍出具无保留意见报告。
（7）注册会计师对会计报表附注进行保留、对企业已接受并进行了调整的事项报，仍在审计报告中予以保留，盲目回避审计责任。
（8）对资不抵债企业的持续经营能力关注不够，审计程序不到位。某事务所对资产总额为万元，净资产为万元的某饭店进行审计，注册会计师未关注其持续经营能力。注册会计师只索取饭店的科目余额表，在工作底稿中填列报表数字，极少地执行了审计程序，便出具了标准无保留意见审计报告。
四、对此次检查的处理意见
针对上述检查中出现的问题，对审计过程中违规情节较严重的注册会计师、事务所予以行业惩戒：
（一）对两家事务所予以通报批评：北京泳泓胜会计师事务所、北京宏大兴会计师事务所
（二）对三家事务所予以限期整改：北京同道会计师事务所、北京中润诚会计师事务所、北京慧运会计师事务所
（三）对六家事务所予以谈话提醒：中诚恒平会计师事务所、中汉德会计师事务所、北京国信浩华会计师事务所、北京联首会计师事务所、先峰荣达会计师事务所、北京今日升会计师事务所。
对以上事务所因审计报告存在问题签字注册会计师予以谈话提醒。
五、几点意见与建议
1、本着帮助教育与并罚并重的原则，我们对以上11家事务所发书面通知书，要求事务所针对检查发现的问题，提出整改意见和建议，从告知之日起一个月内以书面的形式上报协会，我们将对整改结果进行跟踪落实。并根据整改情况确定是否列入下
一年的复查对象。
2、加强与有关部门的沟通，如对银行的函证，往往因银行不严格遵循财政部、中国人民银行《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》有关规定，造成注册会计师不能很好履行对函证实施有效控制的程序。建议向有关部门反映，解决函证收费高的问题。
公司年度审计报告 第22篇
1.审计报告的公开化,使关注注册会计师审计的群体增加;而公众对审计的期望过大,依赖程度过高,无形中增加了注册会计师审计的审计风险。
到目前为此,我国的上市公司达1000多家,按照证监会的有关规定,上市公司每年均应由注册会计师进行年审,并将审计报告在报刊上公布。审计报告的公开化,使越来越多的利益群体开始关注注册会计师行业,监督他们的工作。同时,由于公众对注册会计师审计行为的性质、审计报告的意义存在着误解,混淆了被审单位的会计责任和注册会计师的审计责任;或者公众对审计的期望值与审计实际所起的作用之间存在着差距。因此,在现实生活中人们自然而然地、不或避免地将所有的过错者推到注册会计师身上,进而又使更多的群体不能满意注册会计师的审计工作或对他们的审计工作更为挑剔,这些无形中增加了注册会计师审计的风险。
2.法律界和会计界对审计责任的界定标准未能达成共识、法庭多次出于保护\_弱小群体\_的目的而运用\_深口袋\_理论造成对注册会计师的不利判决,进一步加大了注册会计师的审计风险。
会计界认为,在一般情况下,只要审计人员严格遵守专业标准的要求,保持职业上应有的认真和谨慎,通过实施适当的审计程序和审计方法,是能够将会计重大的错报事项揭示出来的。但是,由于审计的固有限制,并不能保证将所有的错报事项都提示出来,所以并不能苛求审计人员发现和揭示会计报表中的所有错报事项,因而也不能要求他们对于所有未查出的错报事项都负责任,关键在于未能查出的原因是否源于审计人员本身的过失。如果由于审计人员的过失未能发现和揭示会计报表中的重大错报,从而给委托单位和第三者造成了经济损失,注册会计师则要承担相应的法律责任。而法律界与公众则认为只要审计报告意见与被审单位的实际情况不符,则应承担法律责任。而且,实际上法庭在受理对注册会计师的诉讼时,较倾向于保护所谓的\_弱小群体\_,强调均衡损失,运用了\_深口袋\_理论(注:认为受伤害的一方可向有能力提供补偿的另一方提出诉讼而不问过错为谁)。认为会计师事务所和注册会计师盈利丰厚,完全有理由从其丰厚的收入中拿出一小部分来稳定受损方的情绪,以安定团结,稳定经济。法庭的这种判决,使会计师事务所和注册会计师无法摆脱不合理的风险困扰。
3.知识经济时代将对注册会计师的审计工作提出不同于工业经济时代的要求,这也必然会加大其审计风险。
当前,高新技术企业不断地涌现出来,高新技术企业一方面由于知识技术的创新而增加了企业的收益,但与此同时也加大了企业的经营风险。另外,知识经济时代的审计目标将不再象工业经济时代那样仅仅局限于对企业会计报表发表审计意见,而是在很大程度上借助于各种信息来预测企业盈利能力、偿债能力、持续经营能力等,对审计人员提出了更高的要求。因此,对高风险企业的审计必然为注册会计师带来更大风险。
公司年度审计报告 第23篇
20__年，是公司审计部的开篇之年。在公司党委和行政的领导下，在上级主管部门的指导帮助下，我们紧紧围绕公司效益年管理主题和又好又快的管理目标，结合公司的新形势，建立适应公司管理要求的审计工作机制，突出工作重点，抓好重点项目效益、财务内控制度、经济责任、财务预算等关键环节的审计，全面完成了各项审计任务，充分发挥了内部审计促进管理，提高效益的职能作用。
在切实保证公司各工程项目迎接外审工作的顺利进展的同时，公司审计部完成审计项目x项，其中经济效益审计x项，任期经济责任审计x项，预算执行情况审计x项，财务收支审计 项，会计内控制度等其他审计x项。通过审计对公司目前主要工程项目的效益情况和会计内控制度执行水平进行了解，提出审计建议被采纳x条，为公司决策提供了可靠的依据。现将一年来开展的主要工作总结如下：
一、切实做好各项外审的迎审工作，维护企业信誉和利益
经历了20__年国家铁路审计风暴的洗礼，全局对外部审计的重要性、严峻性都有了进一步的认识。公司审计部在总结20__年的铁路审计中发现的问题和好的经验和方法的基础上，对__项目外部迎审工作进行了部署和安排。
为了确保迎审工作顺利开展，降低潜在风险，我们对项目的全部会计资料进行了详细的审阅和梳理，针对日常工作中的薄弱环节和疏漏，尤其是涉及工程转分包问题、资金流向问题、材料采购问题、成本列支问题等，逐一排查，提出具体要求。
(对具体的迎审项目的重点做简述)
二、完善整章建制工作，利用信息化加速审计规范进程
站在20__年这个全新的起点上，完善整章建制工作成为审计部开展各项工作的基础。为了更好地履行工作职责，规范公司审计工作流程，提高审计工作效率，我们学习借鉴了兄弟单位的审计工作经验，结合公司实际起草拟定了《审计部岗位职责》、《公司内部审计规定》和《工程效益审计方案》等一系列审计工作制度，下达了《20__年审计工作计划》，作为审计工作开展的指导方向。
信息是审计资料收集的一个重要渠道，我们在加强信息化建设的同时，注重将信息化与审计工作规范化结合在一起考虑，充分利用计算机技术实现了审计工作计划与总结、审计业务文书、审计日记、审计工作底稿、审计档案等电子化，充分发挥计算机辅助审计的作用，克服了人手少、时间紧、任务重的矛盾，大大提高了审计效率及审计质量。
三、抓好重点项目效益审计，落实向项目要效益的管理目标
根据20__年内部审计项目安排的指导思想，重点工程是内部审计必抓三个重点之一。为进一步揭示项目管理中存在的问题，挖掘内部潜力，找出可以提高工程经济效益的环节，20__年，我们综合考虑项目产值、风险、效益三大因素，对公司近年来施工的重点项目进行了效益审计，共完成工程项目审计 项。
(重点审计项目的审计情况概述)
四、以完工项目终结审计为依托，提高项目管理水平
对完工项目的终结审计是内部审计事后审计的一项重要内容。主要是对项目经理部解体前的资产负债情况进行审计核实，评价项目的经济效益、管理的成败与得失和项目经理部遵章守纪情况，从而分析竣工项目的创效点、效益流失点和存在的隐患，并进行评价与总结，推广经验、汲取教训。
(重点审计项目的审计情况概述)
例：在对__项目终结审计过程中，发现该项目部以合同管理作为深化责任成本管理的突破口，通过合同管理来联系和约束项目内外的经济关系，合同履约的过程实际就是成本发生和责任成本控制的过程。通过合同管理实现了提高责任成本管理的质量，使责任成本的预控、预测落到实处，取得了较好的经济效益。建议将此做法在今后的项目管理中大力推广，提高项目经济效益。
公司年度审计报告 第24篇
一、 基本情况
公司是我集团水泥及熟料综合型生产企业，拥有年产100万吨的熟料生产线一条，年产50万吨的水泥磨各一台。厂区占地面积200余亩，拥有从业人员近200人。
公司实收资本4146万元，其中山东山水水泥集团有限公司投入资本3946万元，占;双鸭山新时代水泥公司投入资本200万元，占。 此次内部审计的依据是《山东山水水泥集团有限公司会计政策、财务管理制度及财务核算管理规范》(报批稿)及集团相关制度规定，并参照20xx年1月1日起执行的企业会计准则、《企业财务通则》，以及相关法规制度等进行的。
二、 审计中发现的问题
(一)货币资金循环
1、20xx年5月17日进点并立即进行现金盘点。盘点时，现金账面余额11,元，未入账收入单据318,元，未入账支出单据289,490元，经调整后账面应存余额40,元。盘点实有现金19,元，与账面数差额21,元，其中，白条抵库21,500元。盘盈现金元，经询问系出纳人员换岗交接时遗留差额及平时现金收付零头所致。
2、在货币资金控制流程方面存有不相容岗位职务未分离的情况，出纳人员负责收付款、制单、记账。
3、银行印鉴与支票未分离，或分离形同虚设。审计中发现，出纳人员填制好银行支票后直接在主管会计的抽屉中提取并加盖银行印鉴。支票未经主管会计审核程序，印鉴分离形同虚设。
4、银行余额调节表编制人为出纳人员本身，形成“自账自调”，不符合内部控制规范。
5、在现金管理方面不规范，存在白条抵库现象，如货款退票未及时进行账务处理等。
6、部分付现业务未及时进行账务处理，借款用途不清晰。
7、现金账实不符，且原因可追溯至出纳人员岗位交接时，现金长短款未及时进行相应处理。
(二)销售与收款循环
1、从随机抽查的.21份水泥买卖合同中发现，有合同签订不规范的情况：
(1)均没有填写合同编号;
(2)有17份合同没有填写数量;
(3)按集团规定水泥销售不得赊欠，但在签订的销售合同上有“货到付款”或“延期付款”的条款。经询问，系业务员为拓展业务先垫资，再收款。表面上将风险转嫁到业务员身上，其实不然。因合同主体仍为公司本身，且业务员与客户形成单线联系，大笔货款资金经转个人之手，很容易牵涉诉讼事项，形成潜在风险，并在财务对账环节造成混乱。
(三)采购与付款循环
由不良资产中“预付账款”审计内容可以看出，公司采购业务员与供应商单线联系，采购部门对供应商信息没有建立相应信息台账，导致业务员离职后，与供应商无法联系，已付款或发票无法取得。同时，容易形成纠纷，构成潜在诉讼风险。
(四)生产循环
公司成本核算方法采用分步法与品种法相结合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包装五个工段。产品主要有熟料、水泥。
经审核，辅助生产成本主要有供料和电修，其成本费用通过“生产成本-辅助生产成本”归集，化验室费用通过“制造费用”归集。上述费用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)分配计入熟料及水泥工段基本生产成本。电耗成本按各车间抄表数分配，供电局与抄表总数之间差异，在“管理费用”中核算，不再进行分配。
关于辅助生产、化验费用及电费的分配，集团各子公司所采用的分配方法不尽一致，缺乏科学且令人信服的依据，同时也造成集团内部各子公司之间成本费用不是在一条起跑线上的对比,从而失去合理性。
材料核算，目前采用实际成本法。月底材料进行暂估入库核算，下月红字冲回。大宗材料基本按固定单价计算暂估金额。经抽查5种单价较高或耗用量较大的大宗材料，其暂估核算基本遵循一贯性，但暂估单价的确定依据为固定单价，未按合同价或采购价等进行调整，暂估产生的不合理价差因素由当期成本承担。
经抽查盘点20xx年5月22日消耗性材料，存在仓库部门与财务部门账面金额不一致现象。差异的原因主要系暂估单价有误、材料串库或凭据传递失误等。经询问，目前仓库并行两套系统和一套手工账，仓库工作人员过少(仅三人)，工作量较大，加上为集团上市准备审计用资料，所以对账环节被忽视。
从20xx年度大宗材料平均采购价格看，总体呈涨价趋势，粉煤灰、矿渣、石灰石、原煤等几种材料尤为明显，其中：粉煤灰上涨80%、矿渣上涨、石灰石上涨、原煤上涨。其次，20xx年度的大修费用增多，也是成本上升的一方面原因。而从20xx年与20xx年的水泥及熟料的销售价格对比看，整体上略有下降。
大宗原燃材料的消耗量确定，采用实地盘存制 “以存挤耗”，盘点方法采用目测尺量等，盘点结果参考化验室提供的配比结果做相应调整。经抽查7月和12月的配比化验结果并测算，与相应料耗核对一致。
采用实地盘存制以存挤耗，计量准确性较低，数据可调，成本控制不严，掩盖了生产及管理中存在的问题，使成本分析和考核数据失真。此次“毕马威”审计质疑的重点，并且为之付出了极大的成本。
这个问题拟在今后审计工作中做进一步研究。
(五)长期投资
截至20xx年12月31日，长期投资余额为2900万元。经了解，该投资系集团公司的直接划款与调整安排行为，20xx年分别以投资潍坊山水公司500万元和投资青岛黄岛山水公司2400万元的名义划款2900万元，创新公司未见相关投资协议及合同，对该投资不清楚，造成创新公司长期投资“名存实无”的虚账。
在集团即将上市的大环境下，应理清各项资产权益关系，避免不必要的外部审计的质疑。
(六)固定资产
1、管理和使用该项资产的部门未建立固定资产台账，无固定资产卡片，未对资产进行编号管理。
2、资产使用部门未明确固定资产责任人。
3、未按规定进行固定资产年度盘点，无年度固定资产盘点记录，无月度固定资产抽盘记录。
4、部分固定资产分类不合理，并影响计提折旧的合理性。按照集团规定办公设备应按5年计提折旧，创新公司却有部分办公设备归属于电气设备，并按电气设备类的折旧年限10年计提折旧。公司拟在20xx年进行相应调整。
公司年度审计报告 第25篇
一、公司简介
北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司(以下简称本公司或公司)系经北京市工商行政管理局批准，于20XX年06月28日成立，取得注册号为xx的企业营业执照。营业限期4年。公司住址：xx，法定代表人：xx。
本公司主要的经营范围包括：物业管理。
本公司从20XX年4月建立财务帐套。
二、主要会计政策
1、会计制度
本公司执行《企业会计制度》及其补充规定。
2、会计年度
本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。
3、记账原则和计价基础
以权责发生制原则为记账原则，以实际成本为计价基础。
4、记账本位币
以人民币为记账本位币。
5、现金及现金等价物的确定标准
现金为公司的库存现金及随时可用于支付的存款。
现金等价物是指公司持有的期限短(一般是指从购买日起三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
6、坏账损失核算方法
(1)坏帐的确认标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项;因债务人逾期未履行偿债义务并且具有明显特征表明无法收回的应收帐款。
7、存货核算方法
(1)存货分类：库存商品、低值易耗品等大类。
(2)产成品按实际成本计价，发出时采用个别认定法法核算。
(3)低值易耗品按实际成本计价，领用时采用一次摊消法核算。
8、固定资产及其折旧
固定资产折旧采用直线法计算，并按固定资产类别、原价、估计经济使用年限和预计残值(原值的.10%)确定其折旧率如下：
9、无形资产计价和摊销方法
公司对购入或按法律程序申请取得的无形资产，按实际支付金额(包括买价、手续费、律师费、注册费等相关费用)入账;对接受投资转入的无形资产，按合同约定或评估确认的价值入账。各种无形资产在其有效期内按直线法摊销。
10、长期待摊费用核算方法
本公司在筹建期间内发生的费用，在开始生产经营的当月起一次转入开始生产经营当月的损益;租入固定资产改良支出，在租赁使用年限与租赁资产尚可使用年限孰短的期限内平均摊销;其他长期待摊费用在受益期内平均摊销。
11、营业收入的确认
(1)商品销售：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，作为营业收入的实现。
(2)提供劳务(不包括长期合同)，按照完工百分比法确认相关的劳务收入，如提供的劳务合同在同一年度内开始并完成的，在完成劳务时确认营业收入的实现。
12、税项
营业税：税率为5%，以本年度各项营业税应税收入为计价依据;
城市维护建设税：税率为7%，以本年度营业税为计价依据;
教育费附加：税率为3%，以本年度营业税为计价依据;
地方教育费附加：税率为2%，以本年度营业税为计价依据。
13、企业所得税的会计处理：
本公司采用应付税款法进行所得税的核算。