审计的总体方案 第1篇
【考频分析】：
考频：★★★
复习点拨：本考点2013年考过单选题。
【内容导航】：
1.总体审计方案的类型
2.对选择总体审计方案的考虑
【高频考点】：总体审计方案
1.总体审计方案的类型
(1)实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;
(2)综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
2.对选择总体审计方案的考虑
(1)注册会计师根据评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施拟定总体审计方案，总体审计方案对应的是注册会计师拟实施的“进一步审计程序”。
(2)对认定层次重大错报风险的评估为确定总体审计方案奠定了基础，注册会计师应根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案。
(3)通常情况下，出于成本效益的考虑，注册会计师可以采用综合性方案。
(4)如果评估的是“仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险”，则注册会计师必须通过实施控制测试，才可能有效应对评估出的某一认定的重大错报风险。
(5)如果注册会计师的风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，或注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，注册会计师可能认为仅实施实质性程序就是适当的。
【相关复习资料】：
审计的总体方案 第2篇
本知识点属于《审计》科目第八章风险应对第59讲的内容
【知识点】总体审计方案
(一)总体审计方案的影响因素
注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险以及采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响。
(二)总体审计方案的类型
【解读】如图8-2,拟实施进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案。其中：
1.实质性方案，是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主;
2.综合性方案，是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。
【举例】评估的重大错报风险与综合性方案的对应关系
重要账户或交易
评估的重大错报风险
相关控制预期是否有效
拟实施的进一步审计程序
重大错报风险
是否为特别风险
相关认定
存在/发生
完整性
权利和义务
准确性/计价和分摊
和披露
总体审计方案
控制测试
控制测试索引号
实质性
分析程序
细节测试
【解读】请从“左”至“右”阅读上表：
(1)假设注册会计师了解被审计单位及其环境，评估的营业收入发生认定、应收账款存在认定存在高水平的重大错报风险。
(2)了解内部控制，预期与营业收入发生认定(应收账款存在认定)的控制运行有效，拟实施控制测试。
(3)实施控制测试，获取审计证据确认控制运行是否有效，从而减少实质性程序，即注册会计师拟实施进一步审计程序时，采用的是“综合性方案”。
(4)无论注册会计师选择何种总体审计方案，注册会计师均应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。
【举例】评估的重大错报风险与实质性方案的对应关系
重要账户或交易
评估的重大错报风险
相关控制预期是否有效
拟实施的进一步审计程序
重大错报风险
是否为特别风险
相关认定
存在/发生
完整性
权利和义务
准确性/计价和分摊
和披露
总体审计方案
控制测试
控制测试索引号
实质性程序
分析程序
细节测试
实质性方
【解读】请从“左”至“右”阅读上表：
(1)假设注册会计师了解被审计单位及其环境，评估的营业收入发生认定、应收账款存在认定存在高水平的重大错报风险。
(2)了解内部控制，预期与营业收入发生认定(应收账款存在认定)的控制运行无效，注册会计师不拟实施控制测试。
(3)注册会计师实施的审计程序以实质性程序为主，在这种情况下，注册会计师拟实施进一步审计程序时，采用的是“实质性方案”。
(4)无论注册会计师选择何种总体审计方案，注册会计师均应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。
(三)财务报表层次重大错报风险水平与实质性方案的关系
当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。
我们现在已经进入到了注会备考强化阶段，查看注会学习计划，希望大家能够高效备考，轻松过关!
审计的总体方案 第3篇
（1）对重要性水平的修改；
（2）对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的更新和修改；
（3）对进一步审计程序（包括总体方案和拟实施的具体审计程序）的更新和修改等。
指导、监督与复核
项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围主要取决于下列因素：
（1）被审计单位的规模和复杂程度；
（2）审计领域；
（3）评估的重大错报风险；
（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。