工程项目审计案例分析报告 第1篇
【关键词】工程结算审核案例分析
中图分类号：E271文献标识码： A
一、 案例背景：
华东食品城二期A地块商业用房桩基、土建、幕墙、钢结构、水电、消防、暖通工程，主要建设内容为A1(建筑面积约6905m2)、A2(建筑面积约5544m2)、A3(建筑面积约5512m2)、A4(建筑面积约13013m2)4幢房屋建筑，层数为四至五层，单跨最大跨度为米，最大檐高为20米，建筑面积总计约30974m2，桩基为预应力钢筋砼管桩工程，型号为PC-400（90）A-C70，总长度约20604米，幕墙为玻璃幕墙，幕墙面积约1485m2,幕墙最大高度约24m，钢结构最大跨度为米。本工程于2009年8月12日在常熟市建设工程信息网招标公告，于2009年9月1日在常熟市建设工程有形市场四楼开标，经过评标、定标及中标结果公示相关程序之后，确定由常熟市华峰建筑有限责任公司中标承建，建设单位于2009年9月5日发出中标通知书，中标金额为万元，工期为470天：计划开工日期为2009年9月15日、计划竣工日期为2010年12月28日。建设双方于2009年9月15日签订施工合同，并且到建设局相关部门办理备案手续。本工程于2010年10月28日组织竣工验收，于2013年8月10日将完整竣工资料送给我公司审核，送审结算总金额为万元，审定结算总金额为万元。
二、 争议焦点：
1、竣工验收证明书中的竣工日期为2010年10月28日，在施工签证中发现部分水电工程量在2010年11月份完成，且建设方、监理方均签证确认，送审结算将该部分水电签证人工费按苏建价[2010]494号文件调增，我方审核的造价工程师认为该部分工程量在竣工验收之后人工费不予调增。
2、送审的钢结构工程竣工图纸经现场勘测发现明显不符合事实，施工单位按此竣工图编制结算，我方审核的造价工程师认为应该按实编制竣工图。
3、施工图纸中沿街部分幕墙设计为圆弧形幕墙，在招标控制价中按圆弧形幕墙测算，实际施工经现场勘测发现为折线形幕墙，未按圆弧形幕墙施工，送审结算中按中标圆弧形幕墙单价计入，我方审核的造价工程师认为应该按新增项目计算折线形幕墙单价。
4、施工合同及补充协议条款中明确本工程招标质量要求为合格，如施工方取得常熟市市级或以上优良工程的，均不计优良奖及其他额外费用。现本工程被评定为苏州市文明工地，施工方要求结算安全文明施工奖励费，建设方认为各种奖励费均不计。
三、 问题分析及对策
1、竣工验收证明书是在工程施工全部完成后由设计单位、建设单位、施工单位、监理单位对本工程共同验收合格并且签字盖章确认后出具的证明文件，因此在竣工验收之后还发生签证工程量，我方审核的造价工程师认为签证日期不正确，该部分签证工程量的人工费不予调增。
2、送审的钢结构工程竣工图纸经现场勘测发现明显不符合事实，施工单位竣工图纸编制人员未到施工现场核对，我方审核的造价工程师责成施工方按照实际施工内容重新编制竣工图纸，并经建设方、监理方及我方造价工程师共同核实，我方造价工程师按照核实的工程量进行审核。
3、折线形幕墙与圆弧形幕墙虽然在立面上达到设计效果，在施工方法及施工工艺上有很大差别，因此不能按中标圆弧形幕墙单价计入结算，我方造价工程师按照新增项目重新计算折线形幕墙单价。
4、本工程被评定为苏州市文明工地，而施工合同及补充协议条款中只明确优良奖的计算方法，未明确安全文明施工奖励费的计算方法，建设方认为优良奖与安全文明施工奖励费均为奖励费故不计算，我方造价工程师经严格审核施工合同及补充协议条款，因未明确安全文明施工奖励费的计算方法，故按相关文件规定应计算安全文明施工奖励费。
工程项目审计案例分析报告 第2篇
建设工程项目，属于企业自筹资金。建设单位在工程招标文件中要求，该项报价方式为工程量清单方式，其清单工程量和清单子目需要投标单位在约定时间内核实、并以书面答疑方式回馈招标单位，合同方式明确为固定总价合同。同时，招标文件中明确了该工程设备、材料的相应暂估价格。该项目甲乙双方签订合同中约定，合同价款为固定总价合同，除变更签证外及暂估价差价结算时按实际发生调整外、合同固定总价结算时不再调整。但经过审计发现，施工单位的投标文件中（中标预算书）、没有完全按照招标文件的暂估价价格计入投标预算书（例如：招标文件中地面砖暂估价为120元/平方米，投标报价为230元/平方米；墙面砖暂估价为100/平方米，投标报价为190元/平方米。）；工程竣工结算中也没有对暂估价项目的设备、材料实际价格进行价差调整。
【案例分析】
通过与建设单位了解得知，建设单位认为是固定总价合同，没有对此再进行清标，开标时主要关注的是投标单位的总价、没有注意分项检查；关于投标文件中的暂估设备和材料价格，施工期间、施工单位没有提出认价的要求，我们也没有过问此事。这很显然，此事是由于建设单位的管理及不规范、也不专业造成的结果。我们经过分析认为，部分暂估价材料、投标单位没有按照招标文件中给出的暂估价格计入，就是没有完全响应招标文件、本身就是废标；结算时，招标文件给出的暂估设备及材料价格，就说明招标时该设备、材料是施工招标图纸中没有明确的，或者说没有最后确定的。施工过程中，施工单位没有主动要求甲方签认价格，说明实际设备、材料价格低于暂估价价格，甲方没有对该设备、材料进行采购和认价过程，说明甲方管理不到位、也不够专业，完全失去了对施工单位的约束。
【案例处理方法】
实事求是的说，该项目的固定总价合同，施工单位并没有捡到便宜，虽然他故意调高了暂估价单价，但其他项目单价必然偏低，要不然投标总价高了、他也不可能低价（或合理价）中标。审核过程中，中介咨询单位根据合同结算条款和招标文件的意愿，要求施工单位提供甲方签认的暂估设备及材料项目的单价确认单；对于没有按照招标文件中明确的暂估价单价计入的设备、材料项目，其价差的基数依照行业惯例，固定合同价中的暂估价高于招标文件暂估价单价的项目、按照固定合同中所报暂估价单价计算差价，低于招标文件单价的项目，按照招标文件的明确的单价基数计算差价（例如：招标文件暂估价单价为100元、投标报价为150元、实际购买为140元，其价差=140元-150元=-10元；招标文件暂估价单价为100元、投标报价为80元、实际购买为140元，其价差=140元-100元=40元。）；如施工单位、建设单位或监理单位不予或不能提供甲方确认的设备、材料实际购买价格，咨询单位将根据施工期间信息价格同类产品下浮5%确定实际购买价格、计算暂估价价差；如信息中没有的暂估价项目，咨询单位根据市场询价或其他类似项目的同类产品确定实际购买价格、计算暂估价价差。对于咨询单位的意见，建设单位表示同意，但施工单位就是不同意，并认为暂估设备、材料没有认价的理由是，建设单位在施工过程中没有对暂估设备、材料提出具体认价要求，我们购买的设备、材料能满足使用的具体要求；投标文件中的暂估设备、材料价没有完全按照招标文件执行，是预算员的过失行为、不是故意行为，且投标总价没有高出所有投标报价的平均价格，开标没有做出废标处理，说明招标单位从行为上已经同意了我们的暂估项目报价，如果非要调整暂估价差价不可、也必须按照投标文件中的暂估价单价为准，要不然我们就亏大了。由于审计在此之前已经过深入的调查，并了解到本项目还没有进行全面的验收。为此，审核单位要求建设单位和监理、针对招标文件中的暂估价项目提供详细的具体要求及价格依据，并由建设单位负责向委托方书面解释管理过程中出现的具体情况。在没有正式验收合格之前，审核单位不能以合格产品进行审核、更不会出具审核结果。建设单位为了弥补建设过程中出现的过失，以没有正式验收为理由，迫使施工单位按照我们咨询单位的意见，签订了工程结算补充协议。
【案例处理结果】
按照甲乙双方签订的结算补充协议，经过审计最终审核，该项目暂估价差价部分调减约286万元，占合同固定总价部分的。在出具工程竣工结算审核报告之前，该项目也顺利通过了竣工验收。对本次的审核结果，施工单位虽然感到有些冤枉，但也输的心服口服，用施工单位的话说：“审核单位给我们上了生动的一课，但也付出太大的代价，你们让我们真正知道了什么是暂估价，在今后的施工过程中，我们知道招标文件中暂估价应该怎样正确处理了”。
【结论】
通过上述的两个案例，我们可以认为，两个案例的主要责任都是由于建设单位的管理不到位，引起的施工单位故意行为。案例一中，假如建设单位认真的了解招标文件、理解招标文件的真正意思，就不会签订这样的合同。这说明招标代理单位只负责招标文件和招标过程，不负责合同签订过程，然而，合同是施工单位起草的，甲方没经过专业人员审核就签字盖章了；案例二中，评标小组的执业能力很差，响应招标文件最基本的东西都没有关注到，本应废标的单位反而成了中标单位。施工过程中，建设单位居然对原来的暂估价没有提出任何具体要求，连暂估价的实际购买价格都不过问，可见他们对造价管理最基本的东西缺乏到什么程度。
工程项目审计案例分析报告 第3篇
【关键词】财务审计；高等学校；基建项目
1引言
财务审计问题在高等学校基建项目中十分常见，为了能够使得其影响大幅度降低，不仅需要对财务预算进行较为明确的分析，同时还要对财务审计中暴露的各种问题进行监督和预算，这样才能使得基建项目的财务审计更为精确。
2高等学校基建项目的财务和审计问题
概预算审核不严格
根据目前的发展状况，高校的基础设施建设项目预算和估算等的“三超”现象频频发生，其中的根本原因与制度之间无法脱离干系，因为项目的投资超标，所以申报不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因为内部的原因导致预算的编制不科学、审核不严格、投资不适当等问题出现。
财务的决算编制不够及时
《基本建设财务管理规定》当中表明，建设单位必须要在三个月内完成竣工的编制工作，可是在真正的实际操作中，存在很多的建设项目已经完全验收收工却迟迟不能够结转固定资产，更不向相关部门汇报，主要原因在于:工程结算的时间拖得太久，会计也无法汇总估算项目建设所用的成本，因此影响了财务决算编制。
内部的审计和监督不严格
在高校的审计部门当中，需要按照规定对建设的事前、事中、事后进行审计，来达到监管审计的目的，但根本的实践当中，审计部门需要对各方面有关竣工的结算进行统计，但是却忽略了竣工固定的交付资产的决算和监督。
3高等学校基建项目财务审计问题的对策
提高财务审计的必要性认知
根据高校的基建项目来确定好财务核算的完整真实性、合法准确性，保证财务结算的质量，保障资金使用的合法性，公平公开公正的认识项目基金的重要性和监督意识。
评审基建财务内部控制制度
在高校的基建财务审计当中，可能要对学校的基建财务进行制度方面的健全和管理[1]。在检查基建财务部门规章制度的同时也可查看会计人员是否具备专业能力，做好财务的划分和资金物资方面的建设工作，和其他相关部门进行沟通，掌握准确的数据信息，对交付资产的部门进行严格的审计和监督。
审核投资“四算”
投资的“四算”是项目实施当中对每个时期形成的不同种文件，其中进行决策阶段的投资估算是重要指标，给拟定的建设项目进行预估；在设计的初步阶段根据图纸的金额来确定工程的预算估价，从施工图纸和设计工程等进行估算和审核。结合国家的相关文件内容进行研究，确定好一个可实施、可研究、可设计利用的方案指标进行科学合理的分析。组织好竣工工程的施工单位，并对施工单位进行结算审计，反复核对施工工程，确定规范的计价表和施工量，并依据合法流程手续。
查阅招投标文件、合同、协议和会议纪要
在工作人员进行审计招投标文件的时候，需要根据法律的合法性和真实性来寻找投标的文件。一种是投标的方式，只要是五十万以上的项目都可以进行公开的招标，分解项目，化整为零。根据十万到五十万的项目进行公开招标，邀请招标，确定《招标投标法》的规定，查看有投标资质的单位是否达到三个，并对其进行单位组织的邀请投标。采取合理的招标方式，让投标项目的合同、协议更为清晰、具体。根据招标文件采取议标方式招标的项目，结合审核查看是否符合法律的相关规定和管理方法。对招标的文件和招标的答疑方面进行审核，确定招标的文件合理合法，评分的标准准确无误以及条款的合理合法，根据审核的招标文件有无模棱两可的情况发生，查看评价的标准是否合理有效，评分标准是否准确有效，积分的标准是否合理，根据实际的价格、方法、付款、工期、质量的调整进行质量维修。
4财务审计问题
在高等学校基建项目的案例分析某高校在进行基建项目的建设中，以现金流量为基础，对财务体系进行了较为明确的分析。在进行现金流量报表的使用中，财务人员对其进行了严格的审计以及审查。在进行防范其虚伪性的过程中，首先对其构成因素进行相应的分析，财务管理者应当对现金流量的构成要素了如指掌，只有这样在流量报表出现问题时其才能够一目了然地发现其中的虚假因素[2]。表1为某高校现金流量表的财务审计：从上表中我们能够看到现金流量表主要由现金的流入、现金的流出以及流量净额决定。所以，在进行防范的过程中一定要对这三个变量进行严格控制，同时还要对财务数据进行实际性的考察。
5结语
在对高校的基建项目进行实践的过程中，需要对财务数据进行综合性审计，首先需要对财务审计中的各种问题进行较为明确的分析，不断加强对于财务数据的监督与审计，并以现金流量表为基础进行财务审计的案例分析，最终使得整体的财务审计效率得到显著性增强[3]。
【参考文献】
【1】王险峰.建设项目财务审计中值得注意的方面[J].审计与理财,2003(08):22.
【2】李红艳.浅析基本建设项目财务审计注意事项[J].西部财会,2016(12):71-73.
工程项目审计案例分析报告 第4篇
[关键词]城市生活垃圾；渗滤液；处理方案；工艺分析
在当今时代，人们对生活垃圾的处理方式主要包括：垃圾焚烧、垃圾填埋、垃圾堆肥等，对于经济相对不是很发达，垃圾低位热值偏低的中小城市，比较常用处理方式就是卫生填埋。因为这种方式所需经费偏低，操作比较简单，管理也比较方便，而且卫生填埋具有处理和处置（最终消纳处理）城市生活垃圾的双重功能，因此，对于任何一个城市，卫生填埋都不能或缺。目前全国县级填埋场建设数量和投入运行的数量都处于较高的状态。然而，表面上看似我们不留痕迹的将所有生活垃圾都处理了，可是在填埋的过程中，会产生大量的渗滤液，这些渗滤液造成的环境污染更加严重，而且所含的成分及其复杂，污染物的浓度非常高，所以，对城市生活垃圾渗滤液的处理迫在眉睫，更需要我们对其进行妥善处理，降低它产生的危害。
一、城市生活垃圾渗滤液的具体特征
城市生活垃圾渗滤液对环境的污染被世界公认为对人类身体健康的威胁程度最大，所以，我们需要对其相关成分严格分析，方便对其科学合理的处理。
（一）浓度非常高的污染水
城市生活垃圾渗滤液也可以被称为是浓度非常高的污染水，它具有相当复杂的污染成分，且污染水中的各种成分的物理性质、化学性质都是不稳定的，有些成分的性质会随着季节、温度的变化而变化，在渗滤液中也富含各种盐类以及氨氮等成分，对环境的污染相当严重。
（二）渗滤液的组成成分复杂
由于城市的生活垃圾形形，生活垃圾的产生形式也是千奇百怪的，所以，在我们对其进行填埋处理时，各种成分都渗入到填埋场中，然后，再经过降水的过程，渗滤液随之产生，又或者经过微生物的降解加上降水的过程，也会成为城市生活垃圾渗滤液的重要组成成分。久而久之，填埋场中渗滤液的酸性随着时间逐渐增强，最后对环境的威胁程度也在升高，而且人类的身体健康也会受到严重威胁。
二、城市生活垃圾渗滤液的处理方案分析
2008年以前，我国垃圾填埋以简单填埋为主，生活垃圾填埋场基本无垃圾渗滤液处理装置，已运行的生活垃圾填埋场，渗滤液收集后可直接并入或通过预处理后并入城市污水管网进入污水处理厂进行处理。但《生活垃圾填埋污染控制标准》（GB16889―2008）的出台，对城市生活垃圾卫生填埋场水污染物处理设施、污染物达标排放限制提出了更高要求。
2008年7月1日新标准出台后，不仅要求新建生活垃圾填埋场应设置污水处理装置，生活垃圾渗滤液（含调节池废水）等污水需自行处理并符合相关污染物排放控制要求。而且凡在新标准出台前建设的生活垃圾卫生填埋场，均需要改造垃圾渗滤液处理设施，自2011年7月1日起，现有全部生活垃圾填埋场应自行处理生活垃圾渗滤液并执行标准规定的水污染排放浓度限值。
通常，我们根据渗沥液的进水水质、水量、排放标准、技术可靠性及经济合理性等因素综合考虑，选择具体的处理方案。其中深度处理是渗滤液处理工艺中必须的，也是保证达标及运行管理的关键步骤，一般以物化处理作为深度处理，主要处理方案有以下几种：
①预处理+生物处理+深度处理
②预处理+深度处理
③生物处理+深度处理
三、城市生活垃圾渗滤液的处理工艺分析
城市生活垃圾渗滤液属于高浓度难降解有机废水，国内外利用了一些处理工艺，如：生物处理、物化处理、地面处理等，我们在使用的过程中，将这些工艺组合起来，增强处理效果，才能实现达标排放。
（一）生物处理
生物处理一般包括好氧处理、厌氧处理两种工艺。在对污水浓度较高的渗滤液进行处理时，我们就可以利用厌氧处理工艺，来达到处理的效果。在对污水浓度不是太高的渗滤液进行处理时，我们可以利用好氧处理。例如：活性污泥法、氧化塘法、生物膜法、生物转盘法等都是属于有氧处理工艺的，其中活性污泥具有维持高有机负荷的作用，而且它还能够有效减少水力在渗滤液处理过程中的停留时间，节省了处理工艺需要的空间，使得处理的效果更好。另外还有厌氧生物滤池、厌氧污泥床等属于生物处理中厌氧处理工艺。但是，在日常的处理过程中，我们一般将厌氧、好氧处理工艺结合起来，即厌氧-好氧处理工艺，对这种处理工艺，工作人员具有熟练的技术以及纯熟的理论知识，能够很好的将其处理效果发挥出来。而且这种处理工艺的运行成本相对比较低， 但是，使用该种处理工艺处理后的渗滤液往往难以达到标准，而且随着填埋时间的增加，氨氮的增加和营养的降低，可生化性的变差，处理难度越来越大。所以，我们一般在预处理后，采用生物处理和物化处理相结合的工艺，实现最佳的处理效果。
（二）物化处理
物化处理一般包括膜处理、吸附过滤、高级化学氧化等。主要以膜处理工艺为主，包括纳滤和反渗透工艺。这两种工艺都可用于工业领域的处理以及污水的处理，而且反渗透处理有时也做军事应用。例如：光催化氧化技术、电解氧化处理技术、等离子技术等都是物化处理工艺的重要表现形式，其中电解氧化处理技术能够有效降解渗滤液中典型的难处理的有机化合物，如苯酚等，为后续的进一步生化处理提供便捷；光催化处理是利用半导体二氧化钛、氧化锌、三氧化铁等对渗滤液做氧化处理，而且投入实际应用中也取得了很好的效果，提高了城市生活垃圾渗滤液深入处理的效果；等离子技术也是一种有效的处理工艺，这种技术是将渗滤液中难降解的物质通过高脉冲放电处理，使其成为可溶解的物质，让渗滤液的可生化性提高，也能够有效降低渗滤液中氨氮物质对微生物的抑制作用。总的来说，该种处理工艺不受BOD5/COD比值变化的影响，出水率能够稳定达标，在选择处理工艺的过程中，我们也会选择采用预处理后直接用膜处理工艺，如预处理+两级DTRO，但处理成本比较高，对管理的要求比较严格。
（三）其他处理工艺
土地处理在一般情况下是不会被使用到的，该种处理工艺是通过土壤中颗粒的过滤作用，以及离子吸附和沉淀等，能够有效地将城市生活垃圾渗滤液中的悬浮的固体物质去除，但是，不被使用的原因就是在使用该工艺的过程中，会产生重金属的二次污染，而且也会有刺鼻的恶臭随之产生，也会造成对环境的污染。除此之外，还有回灌法等处理工艺可供选择，而且，目前，国内外也正在积极研究更加科学有效的处理工艺，如：微波处理、磁化处理等工艺都处于研究阶段，相信在不久的将来，我们就可以研究出更加合理的处理工艺，并与处理方案结合起来，最大限度地将城市生活垃圾渗滤液的污染降到最低。
四、结束语
总之，我们不能忽视城市生活垃圾渗滤液对人类生体健康的污染，而且“保护环境”、“保护我们共同生活的家园”等话题也是目前国际上激烈呼吁的热点话题，让我们不得不重视这部分的污染源。所以，相关人员还需要更深层次地对城市生活垃圾渗滤液的处理方案及工艺进行分析，最大限度地降低渗滤液对环境的危害以及对我们人类身体健康造成的危害，共同为创设绿色环境做贡献。
参考文献
[1]郭曼，基于厌氧序批式反应器的垃圾渗滤液预处理研究，西南交通大学，2014年05月.
工程项目审计案例分析报告 第5篇
关键词：深基坑工程施工技术安全管理监测
Abstract: according to the present more and more of the deep foundation pit engineering construction, describes the deep foundation pit engineering construction in our country and the characteristics of the technology and safety management measures, the introduction and analysis of deep foundation pit engineering construction of the need for attention to technical problems and the safety management, and in the construction process of possible risk factors for early warning and guard against, in order to maximize of deep foundation pit engineering construction safety.
Keywords: deep foundation pit engineering construction technology safety management monitoring
中图分类号：TU71文献标识码：A 文章编号
1 引言
随着我国经济的快速发展，城市化的步伐也越来越大，越来越多的人涌入城市导致城市人口处于超饱和状态，地上的土地资源已极其有限，使得建筑空间拥挤且城市绿地逐渐减少，所以我国的高层建筑尤如雨后春笋拔地而起。随着城市高层建筑的发展和地下空间的开发利用，高层建筑、地铁、地下车库、地下商场等工程建设中的深基坑工程日益增多，并不断向大而深的方向发展，所以深基坑的施工、支护技术、施工安全和施工监测越来越受到人们的关注和重视。
2 我国深基坑工程施工的特点
深基坑工程施工是一种技术综合性强、施工周期长的临时性工程，同时也是一个涉及到基础工程、水文地质、工程地质、工程结构、结构力学和施工技术等专业技术的系统工程。它包括：土方开挖、降水排水、基坑支护、止水帷幕、临边防护等工作内容，且在深基坑施工过程中受水文地质、周边环境、气候条件等制约因素影响较大[ ]。因此，在施工中，除了要监测基坑本身的安全与稳定外，对由基坑开挖引起地面或地层的运动导致项目相邻的建筑物、道路或地下管网等设施出现的一系列问题更要加以重视。
3 深基坑工程施工的技术要点
施工前的准备工作
（1）了解工程场地及周边、地表至支护结构底面下一定深度范围内地层结构、岩土性状、含水层性质、地下水位、渗透系数等。也要了解建筑场地及其附近的地下管线、地下埋设物的位置、深度、结构形式及埋设时间等；
（2）必须具有专项的深基坑工程设计，包括支护设计、降水或截水设计、土方开挖设计和监测设计等；
（3）施工前应作好设计交底，针对深基坑施工的施工工艺和作业条件，制定措施得力，针对性强，合理、全面的施工组织设计或施工方案；
（4）要求基坑支护方案必须经过专家论证，由专业水平高、行业资深专家的把关，对保证工程安全、人身安全和施工质量将会起到非常大的作用。
施工中的质量控制
（1）基坑降水的控制：根据工程所在地的现场条件制定适宜的基坑降水方案，在进行基坑开挖过程中，土的含水层遭到破坏，地下水会涌入基坑内，导致边坡失稳和地基承载力的下降，所以要做好基坑内的排水工作。同时应注意基坑降水对周围环境的影响，并对此进行详细的监测，以避免坑周边的地面下降和建（构）筑物及城市公共设施的变形；
（2）土方开挖的控制：基坑的开挖过程使得原状土的平衡被破坏，相应的会伴随着边坡土体的变形、基坑自身及相邻区域的变形，导致了基坑开挖的风险和事故。基坑开挖要遵循开槽支撑，先撑后挖，分层开挖，严禁超挖的基本原则，采用分段、分层相结合并以分层为主的开挖方法，并利用好现场的条件进行有效的组织管理和计划安排，能大大加强施工的质量、安全和进度；
工程施工的信息化管理
为保证基坑工程的质量安全目标，在施工阶段必须采用信息化技术，对施工过程实施监测，通过监测数据指导基坑工程的全过程施工。利用信息化监测技术可以实时跟踪监测地下水和基坑支护结构的工作性状以及周围环境的动态变化，以保证能及时采取有效应变应急措施。其具体作用如下：
（1）通过监测了解基坑周围土体在施工过程中的动态变化，可及时明确工程施工过程对原始地层的影响程度以及找到可能产生失稳的薄弱环节；
（2）通过监测了解支护结构受力的应力和应变状态，并可对其安全稳定性进行正确评价；
（3）通过监测了解施工过程对现场周围地下管线的影响程度，以确保其处于安全的工作状态；
（4）通过监测了解施工降水效果及对周围地下水位的影响程度；
（5）通过监测收集工程数据，可为以后类似的工程设计、施工及规范修改提供参考经验。
4 深基坑工程的安全管理
影响深基坑施工安全的因素也很多，其中设计、地质条件、施工因素和现场管理是其主要影响因素。要做好深基坑工程的安全管理，需加强施工团队的安全意识及对施工项目的安全管理措施。
建立健全施工企业安全生产责任制和完善安全管理制度
建立安全生产责任制就可以按照“安全第一、预防为主”的安全生产方针，将施工企业各级负责人、各职能部门及其工作人员和施工现场管理人员及各岗位生产工人在生产过程中应做的事情及应负的责任明确规定，形成一套规范完善的安全管理制度，使安全生产、安全管理全员参与，从人员方面避免安全风险的发生；
重视施工组织设计
施工组织设计作为指导施工的纲领性文件，在工程施工前一定要进行技术交底工作，根据深基坑施工的施工工艺和作业条件，制定出针对性强、措施得力、全面合理的施工组织设计或施工方案。深基坑工程是一项安全防护要求很高的工程，安全管理及安全防护在深基坑施工中是一个很重要的组成部分。因此施工组织设计要充分认识深基坑施工的重点、难点和施工工艺的特点，质量控制点要设置合理，质量安全控制目标制定恰当，并保证措施到位、检验监测严谨。
加强施工过程的技术控制
施工过程是深基坑工程安全管理的重点控制阶段，也是最易引发安全风险的阶段。在施工过程中，要对以下几点重点关注：（1）掌握主要施工机械及配套设备的技术性能；（2）根据施工场地特点采取合适的降水措施；（3）基坑土方开挖应符合分段、分层、平衡、对称、适时的原则；（4）对雨季施工既要注意排除地面雨水倒流入基坑，又要注意雨季水的渗入导致土体强度降低造成基坑边坡坍塌事故。
建立完善的安全监测体系
深基坑工程的现场监测工作主要有以下3个方面的内容[ ]：（1）监测岩土所受到的施工作用、各类荷载的大小，以及在这些荷载作用下岩土的反应情况，主要是边坡稳定性监测；（2）监测支护结构，主要包括围护桩监测、围护结构监测以及基坑内地下水位监测；（3）监测深基坑开挖后对周围环境的影响，主要包括周围建筑物、道路和地下管线的沉降及位移监测。
工程项目审计案例分析报告 第6篇
背景：
某建设项目，招标文件要求该项目的投标报价方式为工程量清单综合单价方式，投标单位应根据市场风险自主报价，中标单位待工程竣工结算时，综合单价在任何情况下均不予调整，工程量按照工程竣工图纸实际发生的工程量进行结算；招标工程量清单中的漏项或新增加的子目应根据招标文件的报价原则、参考中标单位工程量清单中类似项目的人工、机械、材料及取费标准重新组价，并经建设单位审批后，作为结算依据；招标工程量清单中的多项或减项子目，工程竣工结算时，根据工程竣工图纸实际发生的工作内容和减项变更洽商，按照中标单位投标价格相应子目扣减。但是，中标单位与建设单位签订的工程施工承包合同中的合同价款为固定总价合同，专用条款中又一次约定合同价款结算时清单工程量不予调整，投标单价中的主材、人工及机械费应按照施工期间市场信息的平均价格调整。导致合同本身前后矛盾、并与招标文件的意愿发生了实质性的冲突。
【案例分析】
从以上招标文件的要求及合同签订的情况看，可以很明显的看出，招标文件的意思表达非常清晰、明确，但合同签订的结算方式和合同中的专用条款，显然是违背了招标文件的真实意愿、改变了招标文件的实质性内容。由此，可以判断出招标的清单工程量与招标图纸的工程量有较大的出入、也可能有多项的情况。经过审核发现，该项目招标文件给出的清单工程量与招标图纸工程量相比，钢筋工程量大于图纸实际工程量17%、混凝土大于图纸实际用量、人工工日也相应大于实际工日。中标单位也正是基于上述原因、才起草了固定总价合同，同时又考虑投标文件中综合单价偏低的因素，故此在合同专用条款中约定按照施工期间信息价格调整。通过我们与建设单位了解，建设单位在签订合同时没有仔细阅读招标文件中的具体结算要求，当时只是考虑固定总价好控制总投资，合同备案时、备案部门也没有提出异议。
【案例处理方法】
通过我们审计单位对该项目资料的掌握、核实、分析，同时与建设单位主管人员沟通了解。审计认为，该项目在签订合同阶段建设单位没有相关专业人员严格把关，合同虽然有效、但合同中违背招标文件真实意愿及改变招标文件实质性内容的条款，应视为无效条款。经过与建设单位交换意见，并说明该合同的利害关系和建设单位应承担的法律及管理风险等，建设单位同意另行起草结算协议、并按照招标文件要求纠正合同中与招标文件要求有冲突的条款。但是，施工单位坚决不同意另行签订结算协议，理由有三条。一是合同是经过建设单位盖章同意的、不是强迫也不是欺诈，并且要求依据合同法保护其合法权益；二是合同中已经明确了合同的解释顺序（该合同解释顺序为、本合同在前、招标文件在后），应先按照合同执行；三是该合同经过当地建设管理部门备案，另行签订结算协议内容与备案合同内容不一致，属于不法行为。
真对施工单位的意见，审计予以这样的解释。招标属于邀请、投标属于应邀（也属于承诺），你参加了投标，就说明了你无条件同意了招标文件的全部要求。招标文件是各个投标单位在统一条件下的共同平台，中标后签订的合同如果改变招标文件的实质性意愿，是对其他参加投标单位的不尊重、也就失去了公开招标的意愿，其本身就违背了招标法；合同的解释顺序中、招标文件本身就不应该在合同的解释范畴，因为你不响应招标文件你就不能参加项目投标，也就不会有中标通知书、更谈不上签订合同。合同中的专用条款是指通用条款或招标文件中、没有完全覆盖或其他需要澄清约定的事项，而不是违背招标文件的真实意愿和实质性内容；关于合同已经备案的问题，属于地方建设管理部门的事宜，我们在此不做结论。如果施工单位依然坚持按照合同约定的方法进行结算，审计单位将会把该项目情况书面上报给建设单位的上级主管部门，由建设单位上级主管单位作出书面意见后，我们中介咨询单位再根据建设单位上级主管部门的具体意见另行择日审核。由此造成的相关费用及项目竣工结算（决算）延误等一切后果，将由建设单位或相关单位承担。经过两次会议谈判，施工单位在强大的政策和法律导向面前、在我们中介咨询单位坚持维护法律法规的尊严和保护国家财产的态度面前，施工单位最终与建设单位按照招标文件的要求另行签订了结算补充协议。
【案例处理结果】
按照该项目另行签订的结算补充协议，结算审核完毕后，其审核结果与原合同的结算方式比较，清单工程量误差核减约184万，结算书中由于综合单价的调整核减约237万，节余项目投资约421万元，占最终审定结果的。避免了原参加投标单位投诉的风险，保证了本项目最终投资造价的合理性、真实性，同时也维护了国家法律法规的严肃性，不同程度的提高了建设单位的综合管理意识，为建设单位今后的建设管理提供了前车之鉴。
工程项目审计案例分析报告 第7篇
一、环境审计开展的背景
资源和环境是人类赖以生存、繁衍和发展的基本条件，而资源短缺、环境污染和生态恶化已经成为世界各国关注的焦点。审计作为综合性的经济监督部门，应当在经济社会与环境的协调和可持续发展中发挥积极作用。
但我国开展环境审计研究和工作，必须符合中国国情，与中国社会主义经济特色相结合，改革开放以来，我国在经济快速发展的同时，也带来了严重的环境问题。其主要表现在：水土流失面广量大、土地荒漠化速度加快、土地酸化、盐渍化、河流断流日趋严重、湖泊退化愈演愈烈、地下水位下降、冰川退化，雪线上升、湿地破坏加剧、海洋生态问题严重、森林生态功能衰退等。在我国目前审计背景条件下，环境审计在生态环境保护中可以发挥如下作用：保证环境保护专项资金在征收、投入、管理和使用等环节上的合法、有效；促进国家环境管理制度的改革和完善；促进环境管理部门及相关部门提高工作效率；通过国家审计机关的环境审计，可对进口产品或技术的环境污染及生态破坏情况进行评价，以达到控制污染转移的目的。
二、我国环境审计以及同国外环境审计发展趋势的比较
在审计类型方面，一是我国政府环境审计是以财务收支审计为主，环境绩效审计内容较为粗浅，缺乏审计标准和规范，国外环境审计多是以绩效审计为主；二是对环境绩效审计的理解与国外的对环境绩效审计的理解差距很大。我们的理解还停留在对环保资金产生的环境、经济、社会效益的检查，审计内容较为空泛，缺乏标准。国外环境绩效审计主要内容是对政府环境部门职能的管理审计，主要方式是直接履行环境部门的全部或部分职能，进行环境影响评价和环境政策评估，审计内容较为稳定，审计标准充足，审计工作比较规范。
国外这种基于对特定审计对象开展专门的环境审计调查、评价、报告的研究案例很多，在国内这方面的审计案例尚无首例。这里主要原因有两个，一个是由于审计体制的问题，主要是在我国现行的政府型审计体制下，审计部门开展类似国外的环境绩效审计，实际上是代行环境保护部门的部分职责，属于职能越位的违法行为；但是我们也要看到这样一个事实：两者的最终目的是一致的，即保护环境。而且环保部门和环境审计在许多方面还是有很大不同的，所以如果我们界定好二者之间的职责是可以很好地开展类似国外的环境绩效审计的。
笔者认为最具可行的做法就是借鉴已有的环境影响识别、评价、管理领域的知识开展环境审计案例研究，比如目前国内开展比较多的清洁生产审核(计)工作就是一个很值得借鉴的方面。
三、青藏铁路建设环保专项资金审计过程
下面按照环境审计的一般程序，即准备、实施、报告三个阶段结合青藏铁路环保专项资金审计案例(以下简称案例)来介绍环保专项资金审计的方法。
(一)准备阶段的工作
(1)确定审计目标。由于每个项目具体情况不同，因此具体目标也不一样，但一般目标主要有这么几点：一是发现环境风险及环境管理风险，案例中高寒冻土环境的破坏、野生动物迁徙的影响、地表植被的破坏、三江源头河流水质污染等是主要的环境风险；管理风险主要是资金的合理性方面、环保工程费用和主体工程费用的合理分化；二是提出处理办法的意见或建议(工程措施和管理措施)；三是促进环境保护意识和措施的增强。在确定具体目标时，要根据项目的具体情况，结合一般目标予以具体化。(2)收集信息。不同组织类型，不同的施工标段对生态环境的影响是不同的，环境影响因素可能千差万别，因此必须结合实际收集信息。了解分析环境因素及其环境影响可以分为五步；第一步：选择审计对象，针对具体标段，具体的施工及管理单位和所涉及到的部门；第二步：识别其中的环境因素，如污染排放状况、废物管理、土地污染、对当地的影响等，具体方法推荐采用污染物等标负荷法；第三步：确定环境影响的类型，一般是污染类和非污染类；第四步：确定环境影响的程度，在案例中通过现场审计可以把环境影响分为可以通过一定的工程和管理措施使之恢复的和不可逆的两种性质的影响；第五步：初步评价环境影响的成因，是环境影响评价报告(EIA)或水土保持方案的疏漏之处还是管理因素、抑或施工单位的违规操作等。环境影响的分析一般应考虑过去、现在、未来三种时态。尤其是对像青藏铁路这样的重大建设项目，其施工期和运营期的环境影响情况差别很大，要对多种环境要素的影响进行识别，一般建设项目环境审计偏重于对工程在可预见的时间内对生态环境的影响进行预测。(3)制订审计计划。根据以上各项准备工作进展的结果以及确定审计的范围、审计时间、实施审计具备专业知识、技能和经验的人员，针对调查确定出的该项目危险区域和有关环境因素的信息，编制切实可行的审计工作方案。本案例根据上述准备工作，拟定环境审计以青藏铁路建设项目环境影响评价报告(国家_审议通过)和建设项目水土保持方案(水利部审议通过)为主要审计依据和参考标准，同时它们也是本次环境审计的审计对象之一。
(二)审计实施阶段的工作
实施审计时开始收集审计证据满足审计目的的要求，记录审计发现，形成审计工作底稿。环境审计除同常规审计一样，根据审计目标的需要，要收集环保资金的使用、效益情况，环境管理的目标、措施、方法等环境管理的有关证据(获取这些证据，通常运用内部控制测试的办法，寻找内部控制的薄弱环节，或生产中的薄弱工艺，以获取审计证据)；除此之外环境审计中的审计采样是收集审计证据的重要手段，由于客观条件的限制，本案例中没有直接采样，主要监测数据来源与被审计方委托有资质单位做的河流水质监测报告和项目影响区域水土流失监测报告。在取得足够的审计证据后，可以对被审单位或项目的环境管理体系做出一个评价，评价应该包括以下四方面内容：衡量环境管理体系是否完善；环境管理体系的活动是否正确；实施情况是否良好；体系是否充分适合于组织的环境目标和政策方针。评价环境管理体系是否完善，主要应检查环境管理体系是否包括环境政策方针、组织结构、任务、职责和职权、工作程序及其记录等内容。评价环境管理体系的活动是否正确，主要检查被审计单位或项目在废气、废水的排放，土地污染，原材料、化学品和有害物质的管理和储存，环境技术规定，生产过程行为和管理废物的收集和处置等方面做得如何，是否符合相关规定。评价实施情况是否良好，应检查环境管理体系是否得到全方位的实施和正常运作，可以抽样检查程序的有效性及其实施，测量报告记录，检查环境政策方针是否公布与众等。
(三)审计报告阶段的工作