税务管理案例分析报告 第1篇
税务风险管理是指在法律规定许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划、事中控制、事后审阅和安排,免于或降低税务处罚,尽可能地规避纳税风险,并在不违反国家税法的前提下尽可能地获取“节税”的收益,降低公司的税收负担。由此可见,税务风险管理是企业整体风险管理的一部分,广泛存在于企业的各项活动中。它不仅是企业成本管理的重要方面,更是现金流管理的重要组成部分,处理不好税务风险,轻则可能使企业遭受法律制裁、资金损失和不必要的声誉损害,重则可能影响到企业的正常经营;而良好有效的税务风险管理则有利于增强企业市场竞争力,促使其健康发展。
二、建安企业税务风险管理缺陷分析
(一)行业特点为管理带来难度。建安企业具有经营分布点多、项目时间较长的特点,纳税环境复杂多变,给税务风险管理增加了难度。多数大型建安企业都跨省(市)经营,在实行总分机构汇总缴纳企业所得税以来,许多单位纷纷注册成立了二级分支机构,加上招投标时为了满足当地_门要求而设立的经营机构,使企业面对较多的税务机关,而各地税务机关对税法的理解和执行差异很大,这增加了企业税务风险系数。
(二)税务风险管理意识有待提高。由于税务风险广泛存在于企业的各项活动中,有些企业从投标决策阶段就没有或者很少思考税务因素,日常项目管理时税务风险意识淡漠,认为税务管理就是想方设法少纳税、晚纳税,殊不知这样可能进一步加大了企业的税务风险。建安业是完全市场竞争下的微利企业,如果因一时的小利益而被卷入日益严厉的税务稽查风暴,很可能会血本无归,还对企业声誉造成恶劣影响。
(三)忽视纳税风险控制。2006年_的《中央企业全面风险管理指引》,以及2008年五部委联合的《企业内部控制规范》,重点关注的都是企业经营目标和财务报告方面的指标,税务风险控制方面的内容较为单薄,直到国税发【2009】90号文《大企业税务风险管理指引(实行)》才在此方面作出补充。在这样的经营目标和经营环境下,许多建安企业忽视纳税风险控制,更缺少合理规范的税务管理流程和方法。
(四)专业素质有待提高。有些建安企业没有专门的税务管理机构和人员配置,往往采取兼任的方式。大型企业的财务人员日常管理和核算已经应接不暇,面对我国税法及其相关法规的不断变化更是力不从心,更说不上税法的精准把握了。如对于设备价款是否缴纳营业税的问题上,修订前的《_营业税暂行条例实施细则》规定“纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内”,“纳税人从事安装工程作业,凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的,其营业额应包括设备的价款在内。”而修订后的《_营业税暂行条例实施细则》规定“纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。”由此可见修订后的规定更加明确,如果不注重钻研这些细节的变化,就很可能会增加税收负担。
三、加强税务风险管理的措施
(一)建立和完善税务内控体制。企业内部控制是企业风险管理的重要方面,如前文所述,许多建安企业往往忽视纳税风险控制,内控体系并没有在此方面更好地发挥作用,因此建立和完善税务内控体制,有利于加强税务风险管理。企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程制定覆盖整个环节的控制措施,使税务日常管理工作程序化、规范化。在考虑风险管理的成本和效益原则下,结合自身经营特点设立税务管理机构或岗位,明确职责权限,能够对税法的变化做出快速反应,使管理环节前移,变事后管理为事前管理和事中监督,提前发现和预防税务风险。如建安企业广泛设立的二级及其以下分支机构,需要规范的税务登记管理和日常纳税申报和缴纳工作,将其纳入税务内控体制,有利于控制整体的税务风险。
(二)提高税务素质,加强税收政策传递。企业应根据国家税收政策的变化,采取培训等方面的措施,对税务管理及其相关财务人员进行知识的更新,以不断增强税务风险管理意识,并运用到具体的工作中去。如对于个人所得税,许多省(市)的税务机关往往对外来施工的建安企业采取核定征收的方式,按照营业额的一定比例(不等)征收,该部分税金既不是企业所得税法下承认的成本,又不能向职工扣回,但实质上构成了企业的负担。面对这样的情况,财务人员应在规范核算和分配的前提下,充分运用税收政策,积极申请查账征收,并确定在工程所在地或者机构所在地申报缴纳,而不是完全听由税务机关征收。
税务管理案例分析报告 第2篇
关键词：税收风险；管理模式；集团企业；税务人员；投资
1引言
从宏观层面看，集团企业的税收风险主要包含内部风险、外部风险以及税企关系风险三大领域。其中，内部风险税务监督风险、业务流程风险和人员素质风险等；外部风险税收政策和环境风险；税企关系风险主要包含集团企业同税务机关的沟通不畅或信息不对称等。在当前全面深化财税体制改革的攻坚阶段，集团企业要仔细识别和精确分辨各种可能出现的税收风险，并构建系统、完备的税收风险管控模式，进而为营造集团企业内部良好的税收环境奠定扎实的制度基础和可靠的智力保障。
2加快构建税务风险作业标准化流程体系
集团企业针对可能发生的各类税收风险要有防患于未然的思想念头，时刻严守不发生全局性税收风险的底线，从各方面建构税务风险作业标准化流程体系。具体地说，在战略调整和重大运营决策层面，可把涉税因素分析作为一个重要的认证节点，要开启税收风险的科学分析与系统防范的标准化作业流程，对于并购环节税务的每项参与领域要严格把关，并在税务风险的识别和分辨上全面发力，特别是并购之后利益格局的重塑，更要把注意力集中到最新税收优惠政策的取得上。在集团对外投资、并购或者兼并重组等事关全局的事件发生时，要增强涉税管控定力，对这些事件发生过程中的各项协议签署或运作模式的变更应有及时有效的调整举措。在日常运营方面，集团要加大对纳税政策的管控力度，在纳税政策的调整、税务登记、发票监督和管理、涉税会计业务的处置、纳税申报、税金缴纳等业务事项上均达至完全流程标准化作业。
3推动税务人员整体素质
“更上一层楼”从集团企业的整个宏观维度看，要增强全员税收风险防控意识，在集团总部要延揽各方综合素质较高的税务专业型人才，统筹健全集团税务风险防控机制，明确好、划分好税务风险防控机构的岗位、职责，集团要大力培育子公司决策层的税务风险观念，学懂弄通税务风险的基本防范之道，不断搜集企业内部、外部典型涉税案例，并将其层层传导至子公司的管理层，以引发集团和子公司上下的共同关注，形成共担风险、共迎挑战的强大合力。子公司的各项税务岗位调配，要优先选拔和任用税务专业技能过强、业务精通的专业人才，并加大对子公司税务从业人员在最新税务法律、规范的学习、培训力度，使之始终以税法领域的最新法律、规范作为一切工作的根本遵循，进而升华职业素养和职业道德，使诸多业务人员在业务前端有意识地辨识和预防潜在的税务风险，提升税收法律的遵从度，捍卫税法的权威。
4加快建立健全税法跟踪机制，完善税务考评机制
在集团企业范围内，要牢固遵循共享的税务信息系统加快构筑税法运行、税收优惠等跟踪性机制，科学掌握和系统分析税法法律、规范的宣贯、执行状况以及税收的具体进展情形，以此宣传推广良好的经验做法及问题建议，不断健全税务风险管控体系。税收案例库重点用作建构税务稽查以及涉及税收、财务方面的法律案例库等，在这个案例库中，要明确税务预警指标，集团可对照预警指标同案例分析集团内部的具体涉税风险，并力求形成信息监督和沟通机制，以避免类似业务重复所出现的各类问题，在税收管理全过程中大力实施“纠偏”。要结合税收业务的日常监控、运作情况，不失时机地创建一套行之有效的考评机制，并运用政策监控表、纳税业务核查表等对比查看，强化业务监管、考评预警，重点突出涉税风险事项的重要性和严肃性。要千方百计调动集团内部税务人员的工作积极性，培育锻造主人翁精神，形成一整套奖励标准，提升税务人员参与预防税务风险的紧迫感和责任感。
5完善上下级沟通运作机制
税收风险管控的沟通机制是调控风险、稳定税收环境的必由之路，通常细分为内部上下层级的沟通机制以及外部税企互动机制。在内部沟通机制层面看，内部要畅通上下级信息沟通，依托共享的税务信息库联动下属子公司的税收进展状况，同时命令下属子公司结合可能出现的涉税问题或者需协调解决的税企互动事项及时有效地传导上级公司和集团总部。要着力畅通税企对话交流管道，企业同税务机关要实现互动、双向的涉税信息沟通，必要时可构建常态化的互动机制，引领税务机关及时宣讲最新税收政策，密切了解企业财务运作情况，并将纳税人对涉税风险事项的防控策略及时加以传导，进而在实践中不断形成相对平稳的长效化对话、沟通机制。
6结语
集团企业税收风险的管控和调节离不开集团上下各级的共同努力，要从制度、形式、举措上加强内部、外部风险管控力度，不断地增强税收风险管控意识，补齐税收风险管理短板，实现税收风险管控全面发力、向纵深推进。
参考文献
[1]高慧.集团企业税收风险管理模式探讨[J].中国乡镇企业会计,2015（9）.
税务管理案例分析报告 第3篇
关键词：公路工程；结算；涉税问题；处理方式
一、公路工程企业在涉税方面存在的问题
1.会计信息失真，纳税申报的信息缺乏真实性
由于公路工程企业在项目结束之前，要进行项目资金的结算申报纳税，但是目前，大多数公路工程企业在进行此项工作时，向税务机关提供的会计报表中的信息缺乏真实性，极大的降低了数据信息的准确度。如营业收入额没有按照规定的标准进行结算，成本管理比较混乱，尤其在完工结算时，一些费用的分割标准比较模糊。
2.公路工程企业在将项目进行分包转包时不够规范
公路工程企业在项目立项、中标时，没有及时向税务机关提供相应的材料，导致税务机关对项目的情况没有及时掌握，不能确定工程的进度，尤其是一些分包工程，缺乏规范性，极大的增加了掌控管理的难度。
3.各类发票的使用缺乏规范性
公路工程企业没有按照税务征纳管理的规定进行工程中凭票收款、凭票付款等，存在仅凭收据收取了工程款、归集成本的现象，导致在发票的使用上缺乏了规范性。
4.日常监控缺位，纳税评估、核稽工作不到位
公路工程所涉及的范围比较广，尤其是一些交通不便的工程，缺乏完整的规划立项手续，导致其向税务机关提供的信息缺乏真实性，或者有的公路工程根本就不能向税务机关提供相应的工程信息，使得税务机关不能有效的对项目进行监督，导致工程税源监控出现了缺位。还有一些公路工程，其在核算方式上，大都是以一个工程项目单独就建账核算，但是对于跨地区的项目，却在一定程度上阻碍了纳税评估、核稽工作的顺利进行。
二、加强公路工程企业涉税问题管理的建议
1.严格执行纳税申报制度进行纳税申报
公路工程企业在进行纳税申报时，需要严格按照《营业税改征增值税试点实施办法》中的相关要求来执行，结合施工项目的工程进度与收款情况，以月、季度为单位对公路工程的营业收入、成本、费用、结算利润等进行核算，并对其流程进行简化，进而提高税务部门对税源的有效控制。如不能对项目核算进行区分，则施工企业应在税务机关的指示下，以工程进度情况为依据进行核定计算。
2.对分包转包的程序进行规范
公路工程企业还要加强对工程项目的直接管理，如存在分包、转包等部分，则需要从一开始的招标、开工等就要介入到工程的管理中，将各承包合同、采购合同等及时存档，并要求施工方定期向其提供工程进度、款项的收取情况等。如有必要，还可派驻专门的管理人员进行跟踪管理，以便随时掌握工程进度。
3.对各类票据的使用进行规范
公路工程企业要对货币资金的核算过程进行严格的区分，如“预收款”、“结算款”等，同时还要严格执行凭票收款、凭票付款的规章制度。将“结算款”的部分要严格按照收取款项进行入账，并及时检查和确认。另外，公路工程企业还应对自身纳税申报的信息进行评估，尤其要关注“在建工程”、“工程物资”、“工程施工”等科目的变化情况，并在项目出入账方面严格执行发票管理制度。
4.加强日常监控，加大纳税评估、稽查的力度
在日常监管中，对于税务机关来说，积极的参与到公路工程企业涉税问题的管理中是非常有必要的，这也能够强化公路工程企业外部的监督管理。税务机关先要评估企业在近几年的经营状况、所缴纳的税费情况、税费缴纳前后企业的经营情况、对税源的影响因素、国家税务政策的变动情况、以及企业的其他情况等。然后与当地的征关税收部门进行配合，将各部门得到的信息进行融合，并以融合的结果为依据，对具有代表性的公路工程企业进行调研，掌握其税收负担率，然后重点对负担率以下的企业进行实地稽查和税务稽查，提高税收执法的公信度，以纳税人依法纳税的遵从度。
三、案例分析
1.公路工程项目背景
某公路工程企业与发包商签订了350万的造价合同，工程的完工进度需要按照实际发生的成本累计额占合同预计成本的比例来计算。本工程从2016年1月开工，预计2016年11月完工，预计成本270万元。
2.账务处理
(1)实际发生成本借：工程施工-合同成本-明细科目：260万元贷：原材料(包括材料费、人工费等详细科目)：260万元(2)已经结算的工程价款借：应收账款-公路工程项目名称：350万元贷：工程结算：350万元(3)收到工程款借：银行存款(银行名称)：330万元贷：应收账款(具体工程项目)：330万元(4)确认收入、成本、毛利润借：主营业务成本：260万元工程施工-(合同毛利润)：90万元贷：主经营业务收入：350万元3.对本次案例的收入、成本、金额等进行分析在本案例的税务处理中，严格按照权责发生制原则进行了项目工程各款项的确认，结果显示，主营业务成本与当期实际发生的工程施工成本金额一致，并且本次案例涉及到的会计准则和所得税法律法规在原则、时间、方法、金额等方面均一致。
税务管理案例分析报告 第4篇
1 税务电子档案管理的特点及意义
电子档案管理是指利用数字信息化的形式进行电子文件的记 录。它相对于传统的纸质档案来说，具有连续不断复制的特性。电 子档案管理操作较为方便，电子文件在形成档案之前，可以被任意 修改、增删，并且不会留下任何痕迹，从而保证了档案页面始终保持 良好的整洁度和标准性。电子档案是依托于计算机系统完成的，它 可以利用计算机系统进行快速的多方位组合。电子档案克服了纸 质文件需要分类整理的弊端，它根据用户的不同需求进行自由组合 分类，并且突破了纸质档案的时空限制，检索查询也更加方便快捷。 此外，电子档案占据的空间很少，解决了无限增长的纸质档案文件 与有限空间之间的矛盾，提高了档案管理工作的效率。 把电子档案管理方法应用到税务档案管理工作中，有效减轻 了税务档案管理人员的劳动强度，促进了税务档案信息的流通与共 享，使税务档案的收集、整理、建档、服务一体化，同时也解决了征 纳双方信息不对称的问题。税务部门还能及时掌握税源动态，为税 收计划的制订提供可靠依据，提高纳税人的满意度和税法遵从度， 降低了国家税收流失和征纳成本，从而使税收档案资源充分发挥出 了其应有的价值。
2 税务电子档案管理现状及存在的问题
虽然近几年来电子档案已广泛应用于我国各级税务机关之 中，但是其效果并不理想。具体工作过程中出现的许多问题也阻碍 了电子档案在税务部门中的应用效率。因此，必须总结税务电子档 案管理的经验教训，并进行认真分析、探讨，找出相应的对策和方 法，切实让税务档案在税收工作中发挥应有的作用。 税务电子档案管理设施尚不完善 税务机关要想有效管理电子档案就必须有过硬的硬件配置和 良好的软件系统支持。但是由于经费和技术的限制，我国多数基层 税务部门税务档案设施还比较落后。电子档案管理所需的相关设 备和档案管理软件不足，现有的电脑、扫描仪等设备落后陈旧、功能 不能满足目前电子档案管理的需求。这些都使税务档案数字化与 税收征管信息化建设脱节，严重影响了税务档案管理的性能。 税务电子档案的安全措施不到位 在信息化高速发展的现代社会，做好网络系统的安全保密措 施是第一位的。在税务电子档案管理工作中，保证电子档案的信息 安全和保密性，是提升税务电子档案管理有效性及科学性的重要保 证。当前税务电子档案的数字化建设还不够完善，网络安全措施还 不到位。税务电子档案管理系统有被黑客攻击和病毒侵袭的隐患。 我国许多税务部门电子档案的使用尚在初级阶段，电子档案的数据 系统滞后，如果受到黑客攻击和病毒感染，档案信息和数据就会丢 失，并给税收征管工作带来重大损失。因此，必须尽快完善电子档 案网络系统，做好安全保密工作。
3 税务电子档案管理改进对策
4 结语
电子档案大大方便了群众的生活，提高了税务部门的工作效 率。然而，税务电子档案管理存在着税务电子档案管理设施尚不完 善，税务电子档案的安全措施不到位等问题，需要税务部门加强办 公自动化系统建设，规范税务电子档案管理，建立有效的税务档案 管理模式，完善税务档案安全系统，从而使税务电子档案真正发挥 其应有的作用。
主要参考文献
［1］亓海燕 . 浅谈税务档案电子化管理［J］. 档案与建设 ,2016(1).
［2］侯春花 . 浅谈档案电子化管理和保存［J］. 科技资讯 ,2015(23).
税务管理案例分析报告 第5篇
【关键词】有效税收筹划；企业并购；中国税法；案例分析
一、引言
并购是企业重组的重要形式，同时也是企业发展战略的重要途径。通过并购，企业可以避 开 进 入 壁 垒 ，迅 速 进 入 目标市场，争 取 市 场 机 会 ，规避各种风险；同时也可以获得协同效应，克服负外部性，减少竞争并增强对市场控 制 力 。从19世纪下半叶开始，西方国家企业并购已经在西方国家产生和发展了一百多年，西方国家并购的形式多样，并且已经形成了较为完善的关于并购的法律法规制度。相比之下，我国并购重组的发展要晚得多，从改革开放至今也就三十多年的时间。但在这短短的三十年间，我国市场经济迅猛发展，企业生存和发展的环境不断改善，新企业、大企业不断涌现，完善的竞争机制促使企业做大做强，并购变成为企业实现这一目的的重要选择，我国的企业并购数量与规模也随之不断地增加与扩大。
企业并购十分复杂，涉及股权的转移，所有权的转移，资产的转移，现金流动，融资等诸多方面。相应的，并购过程中涉及的税务处理也更加的复杂，比如涉及资产的转移是否要征增值税，涉及不动产的转移是否要征营业税，转让合同会涉及印花税等。这其中企业所得税的处理最为复杂，既要考虑前述几种税收的影响，还要根据并购的交易结构选择合适的会计处理和税务处理。
二、KM中国并AT企业并购模式选择的涉税分析
KM集团是一家注册地在美国的工业设计企业，主要从事与工厂、楼宇、环境保护相关的自动化设计。2005年，KM集团在新加坡设立全资子企业，即FX工业自动化工程企业（“FX企业”），负责亚太市场的投资管理。同年，FX企业与另一家新加坡本土企业在新加坡共同投资设立YX工业自动化工程企业（“YX企业”），并持有其75%的股权。YX企业主要从事环境保护自动化设计和相关设备的生产销售，其业务主要集中在东南亚地区。（相关投资架构可参考所附股权结构图）
KM集团于2008年进入中国的环境保护自动化设备市场，2008年3月，FX企业在上海投资设立了FY（中国）投资有限企业（“FY中国”），负责投资管理法易集团的在华业务。同年9月，FY中国与一家中国大陆电子设计企业共同在上海投资设立了KM中国工程设计有限责任企业（“KM中国”），FY中国持股80%。KM中国主要从事与环境保护自动化设备相关的工程、电路设计，并从事相关设备的安装、检测等服务。2011年KM中国年度设计类业务收入达5，000万人民币。自设立之日起，KM中国除了对外承接业务外，还根据集团的统一安排参与执行YX企业和中国大陆客户签订的销售及服务合同，具体的业务模式如下：
YX公司与中国大陆客户签订业务合同。按照合同约定，YX公司将分别履行以下义务：
（1） 根据客户的特定需求，提供环保工程所需设备的设计服务；
（2） 根据设计成果，定制并向客户销售设备以及工程所需器材；
（3） 提供设备售后安装、测试和调试等服务。
因此，YX公司向客户收取的全部合同价款由以下三部分组成，分别对应于上述各项服务内容，且在合同中作分别列明：
（1） 设备设计费
（2） 设备、器材价款
（3） 安装、测试和调试服务费
出于保护知识产权的考虑，YX公司不向客户单独提供设备设计服务；同时会在业务合同中约定，合同执行过程中产生的与设计有关的知识产权归YX公司所有。
合同执行过程中，设备设计工作实际由KM中国的设计人员在上海完成；YX公司安排设备、器材成品由海外装配地直接运至客户所在地；售后安装、测试和调试等服务，则根据KM集团内部的统一安排，由KM中国在客户现场提供。
中国大陆客户向YX公司支付全部合同价款，YX公司在账务上按合同价款全额确认收入。
YX公司不向KM中国支付任何款项，故KM中国在账务上不确认服务收入，其员工从事设计，以及售后安装、测试和调试服务所发生的有关支出由KM中国自行负担，在账务上已记入KM中国的成本费用。
KM中国自成立以来一直为营业税纳税人。
YX公司在中国大陆的每个合同项目均各自独立，互不关联，且每个项目均在3个月内完成。
近年来，中国本土工业设计企业日益壮大，KM集团在华业务正面临激烈的竞争，其原有的品牌效应和技术优势在逐渐弱化。为了应对不断升级的同业竞争，并在确保原有市场份额的同时实现规模效应，KM中国拟进行以下商业安排：
KM中国将于2012年年末左右收购上海一家企业（“AT企业”）持有的从事环保自动化设备业务的A、B、C 三家企业的股权。根据资产评估机构出具的评估报告，AT 企业截至2012年9月30 日的资产状况如表2-1所示（假设账面价值与计税基础相等）：
根据初步的谈判结果，双方同意按股权评估后的公允价值（即800万人民币）进行收购交易，KM中国将以AT企业为对象增发相应价值的股票用于支付收购对价。
KM集团将视野也投向了中国大陆其他地区，拟由FY中国于2012年10月？12月期间分别在南京、深圳、厦门、杭州设立子企业，在当地开展楼宇自动化设备的工业设计及相关业务。预计自2013年起，FY中国将向FY集团所控股的所有在华企业提供包括营销支持、市场调查、采购及成本安排、信息技术支持、人力资源和法律支持等在内的一系列共享服务，并按服务成本加成8%的价格向各集团内企业收取服务费（假定该收费价格符合独立交易原则）。
对于KM中国收购AT 企业持有的A、B、C 三家企业股权的交易：
（1）请分析该交易能否适用财税[2009]59号文件中规定的特殊性税务处理，并说明理由。若可能，请说明还需要满足哪些其它条件。
（2）假设KM中国收购AT 企业持有的A、B、C 三家企业股票（即首次交易）后，由于管理风格等多方面的差异，本次收购并未达到预期的商业效果。因此，KM中国和AT 企业在完成首次交易的一年半以后决定终止合作，分别按照公允价值出售了各自持有的A、B、C三家企业股票和KM中国的股票以套现（即第二次交易）。请比较分析首次交易采取特殊性税务处理或一般性税务处理，将对AT 企业和KM中国在两笔交易中的企业所得税税负所产生的影响，并说明首次交易采取哪一种税务处理对集团更为有利。
参考分析：
根据财税[2009]59 号文件，资产收购是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。其中，“实质经营性资产”是指企业用于从事生产经营活动、与产生经营收入直接相关的资产，包括经营所用各类资产、企业拥有的商业信息和技术、经营活动产生的应收款项、投资资产等。因此，KM中国收购AT 企业持有的A、B、C 企业股权可能可以认定为企业重组中的“资产收购”交易。其中，KM中国系受让企业，AT企业系转让企业。
财税[2009]59 号文件对可适用特殊性税务处理的资产收购列举了五项实体性条件，具体分析参见表2-2：
除实体性条件以外，重组交易当事方还需依照规定向税务机关提交与重组相关的资料，以进行备案，否则不得采用特殊性税务处理。具体操作上，可由资产转让方AT企业作为重组主导方，向主管税务机关提出特殊性税务处理适用性的确认申请。
上述资产收购交易也可视为三笔股权收购交易。根据59 号文件的规定，可以适用特殊性税务处理的股权收购必须满足被收购股权比例不低于50%的条件。其中A企业的股权比例低于50%，B企业与C企业股权比例超过50%。A企业即使满足了上述所有条件，也不能适用特殊性税务处理规定。B企业与C企业在满足了上述所有条件的基础上可以使用特殊性税务处理规定。
通^上表分析，在仅考虑所得税税负的情况下，尽管首次交易采用特殊性税务处理递延了AT 企业的企业所得税的纳税时点，但就KM中国前后两次交易的企业所得税总体税负水平而言，特殊性税务处理反而要高于一般性税务处理 。然而，该交易是采取哪一种交易结构与税务处理方式更好，其实并没有确定的答案。相关企业（KM中国，AT 企业）及其股东，应综合考虑各方面因素，结合自身的现金流情况，以及业务需要，做出适合自身情况的判断。
三、基于该案例的无差异分析
前一节的案例分析运用的是第四章中所提的第二种税务筹划思路：条件相同寻找最大税后收益，即假设交易对价无差异，寻求税后收益最大化的交易结构。下面本文将运用第一种税务筹划思路对改案例进行分析筹划，即：假设目标企业的税后收益无差异，寻求最低的购买价格。为了方便分析，将对该案例的一些条件做一定修改。假设上海法易直接收购AT企业的全部股权或者资产，无论上海法易选择何种收购方式，其愿意付出的最高对价为1500万元，AT企业愿意接受的最低对价为其资产或股权的账面价值（假设账面价值等于计税基础），以股东或企业的税后收益和购买成本为标准，求最优的并购模式。
（一）目标企业无差异价格分析
四、建议
企业并购中的税收筹划不同于企业其他方面的税收筹划，它更加的复杂，涉及多个纳税主体，税务筹划是在并购交易中进行的，而并购模式的选择从一开始就决定了税收筹划的方向。并购模式的选择从根本上讲是一个谈判与博弈的过程，并购方案的达成很大一部分决定于交易双方甚至多方的谈判与博弈结果。正如前一章案例分析所展示的结果，在使目标企业或目标企业股东税收收益无差异的情况下，采用不同的交易收购方的收购成本有所不同，这就需要收购方通过与被收购方或被收购方股东进行谈判，尽量让被收购方接受最低收购成本的交易结构。因此，沟通在并购中就极为重要，交易各方尽力使其他交易参与者清晰的了解各方的情况，使整个交易环境与内容清晰透明，在充分博弈的基础上寻求能使各方满意的最优并购模式。
参考文献：
[1] 林汝捷.关于企业并购会计处理方法的研究[J].会计师.2013（15）
[2] 田隽.关于税收筹划的风险及防范[J].中外企业家.2013（11）
税务管理案例分析报告 第6篇
关键词：财经法规与会计职业道德、教学改革、案例教学法
现今很多高校的会计专业都开设了《财经法规与会计职业道德》这门课程。此课程不仅是会计专业课程的重要组成部分，而且是会计从业资格考试科目之一。从吉林省历年来的考试情况看，该科的通过率一直很低。那么如何提高该科的通过率，如何提高教学效果，如何让学生被动的学变成主动的学，下面笔者就对该课程的教学改革谈一点自己的看法和在教学中得到的一些经验和探索结果。
一、本课程特点和教学现状
这门课是会计从业资格考试的必考科目之一，它综合了法学与经济学、会计学、伦理学四门学科知识，是一门交叉课程。其特点是和会计实务联系很密切，但法律条文多，知识点分散，需要背的内容多，学生学起来可能会觉得枯燥或有畏难情绪。但是本课对学生又特别重要，它的意义在于，通过本课程的学习，掌握会计核算和监督的依据、手段和过程，了解对会计机构与人员的要求、以及会计从业人员从业资格管理和继续教育管理规定，掌握支付结算法规，税收征收管理的相关规定，会计职业道德的基本要求；强化学生在会计工作中依法处理经济业务，严格遵守会计准则与会计法规，养成良好的依法办事、依法经营的意识与习惯，从近期看学习此课是学生取得初级会计师专业技术资格必备的条件，从长远看，此课程将为学生顺利走上会计工作岗位打下良好基础。
很多高校在开设本门课程的时候，将本课程设置在大二上学期，因为此时，学生已经学习了本专业的一些相关课程，正是考从业资格证的最佳时机。但是此时开课的缺点是，在此之前的一年学习中，他们对会计这门学科的认识不够，会计的思维模式还没有完全形成。而且，从教学上来说没有新颖的教学思路和对知识点的归纳总结。这样教师教起来费力不讨好，学生还没有兴趣学。
二、基于以上这些情况，我谈一下在教学改革中的一些措施
（一）教学有法，教无定法
对于吉林省《财经法规与会计职业道德》教材来说总共分为四章，每一章有其内在的特点，根据其特点，我们应该制定不同的教学方法。
第一章，会计法律制度。本章的特点是和《会计学原理》联系紧密，但也有三分之二的内容是学本课程之前没有接触过的，知识点系统，但多。教学中应以会计工作中常见的事例，问题和有关违法案例为引导，引领学生主动去体会会计法规的精神实质，从而培养学生依法处理会计业务的意识与能力。
第二章，支付结算法律制度，本章的特点是和实务联系紧密，学生很多都没有见过实务中应用的票据，而且也不太清楚利用票据结算的规定，也搞不懂银行账户的含义。因此教学中应注意以常见的票据实物及支付手段为例，让学生掌握支付结算的概念，以及银行结算账户、票据结算及非票据结算的法律规定。
在教学时我就曾利用学校的资源打印出很多实际的票据，利用案例式教学法，让学生填写票据。有的学生扮演银行，有的扮演各个关联公司，让他们之间进行往来业务，用填写的票据进行结算。这样上起课来既不觉得枯燥，学生们爱学，感兴趣，而且在此过程中设计到的知识点练过之后是不会忘记的。
第三章，税收征收管理法律制度，本章是此书中最难讲的一章，因为对于税收管理来说法律条文多，讲解和解释都是很枯燥的，而且背起来非常的困难。教学中应注意以企业日常工作中常见的违反税收征收管理的案例为主，强化学生记忆税收征管的要求与责任。要求学生掌握税务管理的主要内容；了解发票管理，税务登记，纳税申报的相关规定；区分不同的税收征收措施与方式；识别违反税法的行为与责任。
第四章，会计职业道德，教学中应注意以财务工作中常见违背职业道德的事例为例，引导学生自己主动观察与分析判断哪些行为违背了会计职业道德，理解道德与法律的关系；掌握和领会会计职业道德的内涵；正确识别违背会计职业道德的行为。并知道如何杜绝和防范，进而培养学生养成良好会计职业道德行为习惯。
（二）注重前后知识联系
在教学上要注重前后的知识能够窜连起来，学生往往都是学一点，忘一点。学到后面，前面的知识就都忘记了。大部分学生对于某一章的单个问题能回答的，但，一旦让其联系以前的知识来回答，就答不上来了，知识点没有吃透，没有记牢，不会运用是现在学生学习此课程的一个通病。因此为了达到更好的教学效果，应在教学过程中，经常将前面的知识和后面的知识进行联系。其实书后面的支付结算和税收管理制度这两张和前面的知识有很多是可以联系在一起的，这样学生既学到了新知识，又温故了前面的知识，这样才能将书上的知识掌握牢固。
（三）案例分析式教学
之前的各个章节的教学方法探讨中，对于每一章，都有案例分析的授课方式。本课程的性质决定了此门课程是枯燥的，只有案例分析才能引起学生们的注意和主动学习的态度，所以我认为案例分析是本课程最佳的选择。
但是不是说每节课都要用到案例分析式的教学方法，因为此方法虽然好，但是用多了，一样会起到相反的效果。在学生中会引起“审美疲劳”。
三、结束语
税务管理案例分析报告 第7篇
随着经济高速发展，企业对财务会计人员的税法知识和纳税实务能力要求越来越高，中高端纳税服务业务和从业人员有着巨大的市场需求。在这一背景下，传统的税务课程教学方式需要进行系统性的改革与创新。作为一名高校会计系税务教师，本人结合自身的教学经验分享高校税务课程教学改革中的一些心得体会。
二、税务课程的改革目标
税务课程教学改革应该以培养具备税务专业知识和实务能力的应用型财会人才为目标，通过模拟实务让学生理解税务知识的同时并掌握必要的实务技巧。就目前而言，学生对税收理论知识学习普遍缺乏兴趣，但是对税收实务操作和案例研究却有较浓厚的兴趣。因此，税务课程改革的预期目标应该是提高学生的兴趣和学习效果。
为弥补传统教学方法存在的不足，课程改革可以推行“知识探究―案例分析―实践运用”三位一体的改革方案，将理论教学与实务模拟有机融合，衔接课程间的知识和观点，提高本专业税务课程的综合化程度，把专业知识、实务处理技巧充实到教学内容当中。
三、税务课程改革方案设计
上述方案的实施需要从“理论探究―案例分析―实践运用”三方面展开，以税收类课程为改革载体，改变传统“知识讲授型”教学方式，让学生成为研究知识和运用知识的主体，实现教学资源的高度整合和创新运用。具体的实施方法如下：
1.以案例导学解释理论知识
为了让学生理解税务理论知识的客观真实性和实践性，明确学习目的。教师必须在课前案例，让学生在阅读、思考中建立自己的思维体系，从而提高理论学习的效率。教师则结合案例深入浅出地解释案例所涵盖的税务知识，比如税种的属性特点以及征纳关系等等，让学生了解客观事实同时厘清解决问题的思路，为后续的案例分析教学和实务模拟奠定理论基础。
2.通过案例教学联系理论与实践
在这一环节学生在教师的指导下积极参与，独立自主地深入探索，对案例进行分析、讨论。在案例教学的过程中，教师需要充分调动学生的主观能动性，让学生以小组为单位参与到课程学习中。学习的内容包括：案例研读、资料收集、方案筹划等。然后，教师再根据小组展示的成果按照具体标准进行评价，同时让小组互相提问相互评价，在充分调动学生积极性的同时保证评价结果的客观公正。
3.运用模拟软件检验案例分析结果
结合以上环节的研究学习成果，师生运用学院配置的“税务模拟”软件进行税务登记、税种鉴定、纳税人身份认定、增值税和企业所得税申报等等方面实务模拟操作。作为本次教学改革中的重点和难点，这一环节为师生提出了较高的要求。为更好地模拟税收征纳关系以及实务环境，本方案在这一阶段对师生进行角色分工（具体关系如下图所示）。教师在这一环节主要负责学生管理、教学资源管理、系统维护。扮演税局端的学生角色需要模拟两卡发行，发票发售及发票收回等操作，而扮演企业端的学生角色则需要按照具体要求完成开票，纳税申报等操作。
课程结束之后，教师会组织学生通过讨论等形式，交流总结在课程中所遇到的问题和解决方案，将自己对企业税务实务的理解和感受撰写成课程总结报告，最后由指导老师对学生成绩作出综合评价和建议，并将相关经验和成果转化为详尽的评估报告。
四、税务课程改革方案的适用延伸
税务管理案例分析报告 第8篇
关键词：二次供水 原因分析 管理对策
一、前言
二次供水是指自来水通过水箱或水池间接用户供水的一种供水方式。近几年，随着城市的发展，二次供水也随着得到更广泛的应用，伴着二次供水的发展，及用户对用水水质要求的提高，二次供水系统对水质的污染已是水质污染的主要原因。加强对二次供水的管理，保证用户用到符合国家水质标准的水，已是供水企业必须面临和解决的问题。
二、基本情况
1、供水能力现状：
西安市现有水厂八座，其中二座地表水厂，六座地下水厂，总供水能力164万吨／天，实际用水量78万吨／天，供水能力大于用水量需求，二座地表水厂生产能力110万吨／天，实际供水量52万吨／天，城市供水的地表水厂产水量为主。管网压力平均，目前城市供水以重力流供水为主。
2、二次供水现状：
据统计，西安市采用二次供水方式供水的用户共2000余户。主要的二次供水方式有：单设水箱供水方式；设水池，水泵和水箱的供水方式：设水池、水泵和水箱部分加压的供水方式；水池、气压罐给水设备的供水方式：水池、变频恒压设备的给水方式。
三、二次供水道成水质污染原因的调查分析
通过对二次供水造成水质污染用户调查分析，造成水质污染的原因主要有以下几个方面：
1、水池、水箱设计不合理造成水质的二次污染
水池、水箱设计不合理会致使水质污染，西安市曾经是全国重要的缺水城市之一，94、95年的缺水状况，至今人们记忆犹新，这几年随着城市基础设施的日益完善，供水情况已发生了根本变化，现在的供水格局是供水能力大于用水需求，而在实际工程中，由于前几年缺水造成的影响还未彻底消除，认为水池越大供水越安全，同时设计人员往往受用户影响，及凭自己的工作经验，在设计时，将水箱、水池容积设计偏大，以为可以安全用水，这样重视了水量的保障，却忽略了水池、水箱过大，会使自来水二次污染。据不少文献报道：水箱的容积对水质的影响很大，自来水在水箱中贮存24h后，余氯为零。特别是在夏天，水温较高，水中余氛迅速减小，24h后即为零，不宜直接饮用，监测部门监测结果表明；当水温低于10℃时，滞留时间超过48h时；当水温在15℃时，滞留时间超过36h；当水温大于20℃时，滞留时间超过24h；细菌、总大肠菌群指标明显增加。这充分说明水箱容积过大无法保证水质安全，反而会造成水质的二次污染。而水池容积比水箱要大得多，水池设计会过大增加水在水池中的停留时间，水质变差的问题更突出。另外，水池的构造形式设计不合理，不利于水的流动，对贮存水质的影响也很大，使水变为老化水，致使水质恶化。供水实践中，水质部门经常监测到管网中自来水的余氯合格，而水池中水的余氯为零，其主要原因使是水池过大，水在水池中停留时间过长。
2、施工及结构不合理造成水质二次污染
主要有以下几个方面：
2．1 经调查，西安市80年代以前使用二次供水的建筑物或小区，内部管网敷设不合理造成水质二次污染。有的给水管与排水管敷设在同一沟槽内或者敷设位置太近，易造成水质的二次污染，原因是排水管道一旦损坏泄漏，在二次供水设施定时供水的情况下，给水管道在水泵关停和运转时管道会形成虹吸现象，将排水管道泄漏的污水吸入给水管道，滋生细菌，造成水质的二次污染。
2．2有的二次供水设施中，水池的出水管设置不合理，造成水质恶化。有的出水管设置过高，出水管以下部分形成死水区，而且出水管以下会有沉积物，造成水质污染；有的出水管设置过低，水池中的沉积物会进入出水管，从而沉积物进入整个给水系统，污染水质。生活水池与消防水池合建一池时，出水管来深入消防水位以下，使水池中始终停留着部分不流动的消防用水，造成消防贮水成为死水区，从而污染整个水池水质。
2．3在二次供水设施施工中，水池的施工不严格按规范施工，因地形条件改变设计，将水池的进水管、出水管设置在水池的同侧，水流便会在水池中形成短路，部分水便会形成死水，使水质恶化，造成水质二次污染。
2．4现在多数水池为钢筋混凝土结构，池壁粗糙，池面滋生微生物，造成水质污染。水箱的内壁涂料不一，有聚胺涂料、环氧树脂涂料、防锈漆等有的附着力差、有的溶出污染物，从而造成水质污染。
3、管理不善造成水质的二次污染
二次供水设施的管理不善也是导致水质二次污染的原因之一，在实践中，有的将水池的通气管封死，或者部分封死，导致水池中水团通气不畅通致使水质恶化；有的将通气管的防虫网罩损坏，使外界杂物，飞虫等进入水池而使水质污染。另外，绝大多数二次供水设施未设二次供水消毒设施和装置。
四、加强二次洪水管理的对策
针对二次供水造成水质污染的原因，结合西安城市供水系统的实际情况，笔者认为应从以下几方面加强二次供水的管理，防止自来水受到二次污染，保证水质安全。
1、完善管网，提高管网输配水能力
结合西安市的供水系统特点，城市供水以重力流供水为主，在地表水厂附近及管网末梢，管网压力较低，不能保证用户用水需求，同时老化管道降低了管网供水能力。因此，应进一步合理规划给水系统，改造老化管网，合理设备加压泵站，提高管网输配水能力，均衡管网压力，保证七层以下楼房用水需求，减少使用二次供水设施，使七层以下建筑物直接通过管网用水，从根本上防止水质二次污染，保证水质安全。
2、规范设计
设计人员在设计时既要按照规范，还要了解城市供水的基本情况，合理设计，设计时不仅考虑用水量的要求，还要考虑不易造成水质二次污染，水池、水箱大小既要适应安全供水的要求，又要满足不致水质二次污染，确定合适的大小，在水池过大时，必须考虑设置防止自来水水质恶化的有效措施。
3、规范施工，改造原有不合理的二次供水设施
二次供水设施的施工单位必须具备相应的资质，严格按照设计要求施工，并应加强工程监理，保证施工质量。对原有不合理的二次供水设施进行改造，包括水池、水箱内壁处理，管道系统。增添必要的消毒设施。
4、加强二次供水设施的维护管理
二次供水设施管理不到位会导致水质污染，西安市曾先后颁布了《西安市生活饮用二次供水管理和卫生监督规定》、《二次供水保法管理制度》。实践中应制定相应的管理制度，规程，进一步加强对二次供水设施的监督，定期抽查水质，防患于未然。同时加强对二次供水设施管理人员培训，使其掌握基本的供水常识，管理好二次供水设施，防止水质二次污染。
税务管理案例分析报告 第9篇
200#年，是我市全面推进科学化、精细化管理的重要一年，也是落实税收管理建设三年规划的关键一年。征管工作要按照省、市局党组对税收征管工作提出的“打基础、抓落实”的总体要求，以不断提高税收征管质量和效率为目标，以强化税源管理、优化纳税服务为重点，进一步夯实征管基础，健全征管制度，完善征管体制，不断提高税收征管工作水平。
一、进一步强化税源管理工作。
（一）完善登记制度，强化户籍管理。巩固税务登记换证工作成果，落实巡查巡访制度。认真落实《税务登记管理办法》（国家_令第7号），结合承德实际，贯彻落实好《税务登记管理实施办法》和相关制度、流程。完善征管档案管理制度，按照“一户式”管理的要求，逐户建立“电子”或纸质户籍档案。年内借助省局搭建的企业信息交互平台，首先实现国、地税之间企业登记及相关信息的交换与比对。在规范统一纳税人识别号的基础上，积极创造条件，实现国、地税联合办理税务登记。
（二）完善和落实税收管理员制度。一是科学配置管理力量，优先保证对大企业和重点税源、城市税源和流失风险大的税源的控管。优化人员组合，实行分组管理，管理小组应2人以上，小组内可分为主管、协管，逐步取消单人管户制度。督导落实管理员定期轮岗制度，原则上两年轮岗一次，最长不超过三年。二是按照管理员工作规范，细化作业标准，落实工作底稿制度。推行省局集中管理员工作平台。三是推进领导联系户和管户制度的落实。市、县局领导都要选择重点税源企业作为联系户，深入了解情况，有针对性地指导工作。税务分局长、所长亲自管户，加强对重点税源管理，发挥榜样、示范作用。四是配合有关部门，抓好税收管理员资格认证、能级管理制度的试点工作。
（三）落实属地基础上的分类管理。一是强化重点税源管理。完善和落实重点税源管理办法，加大对重点税源的监控力度。对特大型企业派驻驻厂组，直接进驻企业进行税源管理。二是强化行业管理。配合省局制定重点行业和税收高风险的行业税收管理办法。
（四）深化纳税评估工作。认真落实省局《纳税评估实施办法》及各分税种评估办法，结合工作实际，完善纳税评估规程，逐步建立分行业、分区域、分经济类型的指标库及预警值，充分利用信息化手段提高筛选评估对象的及时性、准确率。发挥税务约谈的作用，建立纳税人自我纠错机制，自查补缴税款，对涉及偷骗税的要按规定由稽查局查处。建立纳税评估案例库，加强案例分析和交流，不断提高纳税评估的整体水平。配合有关业务科，不断完善纳税评估指标体系。
（五）落实税收分析、纳税评估、税务稽查和责任追究协调联动机制。发挥综合协调作用，加强税源管理部门、稽查部门和有关职能部门的联系。建立案件移送、稽查结果反馈和内部监督与责任追究制度，形成以评促收、以查促查、以查促管的良性互动关系，依托信息化手段，实现信息共享，提高税收管理的整体效能。做好协调联动机制日常工作，落实相关工作制度，加强对各县区局联动机制落实情况进行跟踪、督导和检查。
（六）加强普通发票管理，重点强化收购发票和废旧物资销售发票管理。在小规模企业中扩大电脑票的使用范围。严格落实发票举报奖励制度，利用现有系统功能逐步开通发票查询业务，促进形成“要发票、开真票”的社会氛围。强化发票验旧售新和发票限量、限额、限种类供应制度。充分利用信息化系统，加强对发票领购及开具使用情况的监控分析，针对疑点实施重点抽查和督查。抓好税控收款机的推行工作，配合省局选择部分商业零售业户进行试点。
（七）强化个体及集贸市场税收管理。制定并落实《个体工商户定期定额税收管理实施办法》，规范定额流程和文书使用。完善定税系统，深化落实电脑定税制度，强化数据采集，限制调整权限，增强监控分析。认真落实《个体工商户建账管理暂行办法》（国家_令第17号），稳步推进个体大户建账工作。加强对未达起征点纳税人的动态监控。落实集贸市场分类管理制度，加强专题调研，研究完善管理措施，提高征管水平。
（八）严格欠税和缓缴税款的管理，强化清欠措施，加大清欠力度，落实清欠考核制度，最大限度减少新欠，欠税总额逐步减少。完善《欠税公告实施办法》，严格落实欠税公告制度，充分利用综合征管软件的欠税信息，利用多种媒体和方式及时进行公告，实现欠税公告业务处理的规范化、制度化，欠税公告率要达到100%。切实加强延期纳税申报的管理，严格执行对欠税加收滞纳金制度，滞纳金加收率要达到100%，滞纳金入库率不断提高。
二、进一步规范和优化纳税服务。
（一）更新服务理念，创新服务方式。深化落实《纳税服务工作规范（试行）》，完善和健全纳税服务制度和机制。认真落实《纳税人财务会计报表报送管理办法》，下大力气清理、简并要求纳税人报送的各种报表资料，避免纳税人重复报送。依法简化办税程序、手续，降低征纳成本。
（二）加强办税服务厅建设。对办税服务厅名称、标识、服务用语、涉税资料、触摸屏、窗口设置、功能分区等进行规范统一。强化办税服务厅的作用和职能，制定和落实办税服务厅工作规范和业务流程，全面推行“统一受理、内部流转、限时办结、窗口出件，信息共享”的“一站式”办税服务模式。进一步落实和完善“一窗式”管理、全程服务、预约服务、提醒服务、阳光操作和首问责任等制度。建立办税服务厅值班长制度，广泛接受纳税人咨询和监督。
（三）完善服务手段，提升服务效率。打造集税收政策、政务公开、举报投诉、纳税咨询辅导、网上办税等为一体的综合服务平台。配合省局完善12366纳税服务热线，实现咨询受理、承办、转办、反馈、督办等服务功能。深化完善多元化电子申报纳税方式，继续大力推行所有企业网上报税和个体双定户简易报税、银行划缴税款。全面推行短信服务系统，不断完善系统功能。配合省局国税系统门户网站建设，拓展网站功能，实现与12366热线、多元化报税平台、短信服务系统的有效链接，为广大纳税人以及全社会提供更加及时、全面、经济、优质的服务。
（四）全面推行办税公开。认真落实《国家_关于深入推行办税公开的实施意见》，研究制定我市具体实施方案。根据《办税公开实施意见》规定的公开内容，进一步细化具体项目，明确各细项所需资料、办理流程、承办单位、承诺时限。充分利用办税服务厅、电子触摸屏、宣传资料，特别是门户网站等实施办税公开。
（五）加强纳税信用等级的评定与管理。进一步完善纳税信用等级的评定制度，上半年与地税局联合开展纳税信用等级的评定工作。年内公告a级纳税信用企业名单，强化对c、d类企业的日常管理和监控，营造依法诚信纳税的氛围。
三、继续推进征管信息化工作
（一）积极推行管理应用系统。配合省局完成综合征管软件、增值税防伪税控系统、出口退税系统的数据整合，实现“三大系统”的信息共享。推行集“一户式”存储、分析查询等功能为一体的综合数据应用软件。创造条件，协同有关部门积极推进“税银库”联网，努力实现申报、缴税同步模式，提高税款入库及时率。
（二）强化数据应用。着力提高领导干部、各级机关的应用意识，提高各类各级操作人员应用技能。建立规范完整的数据指标体系，统一数据标准和口径。严格数据采集、录入、审核、传输、储存、清理、等工作。加强数据管理和维护，协同相关部门建立数据质量通报制度，强化数据质量监控与考核，确保数据的真实、准确、完整。加强对征管情况的日常监控，确定相关征管监控点，开发相关分析监控软件，定期相关信息，强化督导核查，促进制度落实，堵塞管理漏洞。
（三）积极做好基层报送报表和纳税人报送涉税资料“简并”工作。努力实现报表资料归口管理，减少重复报送。凡系统能够生成或经过加工可以生成的报表，不再要求报送，各部门信息共享，切实为基层和纳税人“减负”。
四、努力做好各项综合性征管工作。
（一）继续深化和完善税收征管改革。落实总局确定的“34字”税收征管模式，本着明确职责、强化管理、提高效能、优化服务的原则，进一步深化和完善征管体系。细化征、管、查各环节的职责分工和业务衔接；充实基层征管力量，合理确定征、管、查人员比例，使管理力量与担负任务相匹配；整合业务分工，简化工作环节，优化业务流程，细化工作任务和工作标准。
（二）业务督导工作。配合省局业务督导组在我市的督导工作，做好业务督导办公室的日常工作及组织协调，确保督导工作取得实效。
（三）按照协调联动机制职责分工，做好组织协调、相关信息、运行情况汇总、报告及协调办公室其他日常工作，促进税收分析、纳税评估、税务稽查和责任追究协调联动机制顺畅运行及在税源管理中的核心作用发挥。
税务管理案例分析报告 第10篇
【摘要】增值税是价外税,应纳税款与负担税款含义不同。本文从一教材案例出发,分析其正确的决策方法,从中引出税务筹划的各种决策方法。在税务筹划中,可以比较各方案的现金流量、会计利润或应纳税额。
【关键词】税务筹划增值税决策方法
笔者在授课参阅《企业税务筹划理论与实务》(东北财经大学出版社,盖地主编,2005年1月第一版)时,发现其中一案例存在问题,本文在分析案例的基础上,探讨税务筹划的决策方法。
一、案例分析
案例如下(教材P107):甲公司为增值税一般纳税人,2003年12月,公司将1000平方米的办公楼出租给乙公司,负责供水、供电,每月供电8000度,水1600吨,电的购进价为元/度,水的购进价为元/吨,均取得增值税专用发票。甲公司应如何进行税务筹划?教材解答如下:方案1,双方签署一个房屋租赁合同,租金为每月150元/平方米,租金包含水电费。
则该公司房屋租赁行为应缴纳营业税为:150×1000×5%=7500元。同时购进水电的进项税额不能抵扣,因此应作为进项转出,即相当于负担增值税:8000××17%+1600××13%=804元。该企业最终应负担营业税和增值税合计为:7500+804=8304元。
方案2,甲公司与乙公司分别签订转售水电合同、房屋租赁合同,分别核算水电收入、房屋租金收入,并分别作单独的账务处理。转售水电的价格参照同期市场上转售价格确定为:电每度元,水每吨元。房屋租赁价格折算为每月每平方米元,当月取得租金收入142400元,电费收入4800元,水费收入2800元。
收该企业的房屋租赁与转售水电属相互独立且能分别准确核算的两项经营行为,应分别缴纳营业税:142400×5%=7120元,增值税(4800×17%+2800×13%)-804=376元。
该企业最终应负担营业税和增值税合计:7120+376=7496元。两方案税负相差:8304-7496=808元。
该解答方法有以下问题:
1.两方案本身的问题。按方案1,承租方共支付150000元;而按方案2,由题意承租方购买水电要支付增值税,所以共需支付租金及水电价税合计:142400+4800×(1+17%)+2800×(1+13%)=151180元。与方案1相比,多支付1180元,即水电的增值税部分。而从题意来看,承租方购买水电是用于办公,而不是用于生产,是不能抵扣进项税额的,即与方案1相比,承租方在方案2中要多负担费用1180元,所以对承租方来说,两方案不具有可比性(若承租方购买水电用于生产,且为一般纳税人,则多支付这笔钱是可能的,两方案具有可比性,但本案例中已明确是用于办公,所以不能抵扣进项税,两方案不具有可比性)。要使两方案对承租方是相同的,方案2中租金应降为142400—1180=141220元。以下的分析,我们可以发现,将方案2租金降为141220元,使两方案对承租方相同时,分别签订转售合同和房屋租赁合同仍优于方案1。
2.假设承租方对两个方案没有偏好(或没有选择权),教材中的解答也是错误的。教材的解答中方案1考虑的是“负担”的营业税和增值税合计,而方案2考虑的实际是“缴纳”的营业税和增值税合计。对两方案作不同的比较,只能得出错误的结论;只有对同一项目进行比较,才能得出正确的结论。
若比较两方案“负担”的两税合计。教材中方案1的思路是:支付给销售方的增值税不能抵扣,则也应作为“负担”的增值税。若以此思路考虑方案2,则方案2中支付给销售方的增值税和支付给国家(即缴纳税款)可由转售水电时收取的增值税抵消,从购买方收取1180元增值税,抵消支付的增值税804元和纳税376元,所以“负担”的增值税为804+376—1180=0元,即方案2“负担”的两税合计为7120元,两方案相差8304—7120=1184元。
若比较两方案“缴纳”的两税合计。缴纳税款指按税法规定的应支付国家的税款,而购买货物时“支付”的增值税并不是“缴纳”的税款。所以方案1只缴纳营业税7500元,方案2缴纳两税合计7496元,两方案相差7500—7496=4元。但如前文所述,两方案的差别不仅在于缴纳税款的多少,方案2中还向承租方多收增值税款1180元,两部分差额之和为1184元,与比较两方案“负担”的两税之和相等。笔者在讲授增值税时强调购买购买货物时“支付”增值税、销售货物时“收取”增值税,而只有在将税款交给国家时才能叫“缴纳税款”,从本案例也可以看出它们的区别。
如前文所述,两方案不具有可比性,这样的方案设计脱离了实际,在教学中只有比较可行的方案才有意义。若要使两方案有可比性,方案2中租金应降为141220元,这样方案2比方案1节税4元,仍优于方案1。
二、税务筹划的决策方法
税务筹划是通过事前的决策,实现税收负担最低化和税后利润最大化的活动。在税务筹划中,如何进行决策,选择适当的筹划方案,直接决定了税务筹划的成果。从上述案例中我们可以发现可以有多种方法进行税务筹划方案的选择。
1.比较不同方案的现金流量。税务筹划本质上是一种理财活动,可以借用财务管理中比较现金流量法进行税务筹划决策。
两方案均要购买水电支付价款5200元、增值税804元,所以这部分为无关现金流量。方案1相关现金流量为:支付营业税7500元、收取租金150000元;方案2相关现金流量为:收取租金142400元、转售水收取4800元、转售电收取2800元、转售水电收取增值税1180元、缴纳增值税376元、缴纳营业税7120元。两方案差额现金流量为(142400+4800+2800+1180—376—7120)—(150000—7500)=1184元。
比较现金流量法是财务管理学科中的基本决策方法,它的的逻辑最严密,综合考虑了各种因素,是最完善的方法。
2.比较不同方案的会计利润。方案1的收入即为房租收入150000元;相关费用包括营业税、水电的成本5200元和购买水电支付的不能抵扣的增值税804总计13504元,利润为150000—13504=136496元。方案2的收入为房租142400元、转售水电的收入7600元总计150000元,支付的增值税可以抵扣,不影响损益,所以费用为营业税7120元、购买水电的成本5200元总计12320元,利润为150000—12320=137680元。两方案之差为1184元,与前述结论相同。
在应用比较会计利润法时要注意两个问题:
方案的会计利润与现金流量的差别是由于增值税造成的。纳税人销售货物收取的增值税不构成其收入,采购货物时支付的可以抵扣的增值税也不属于费用。这是增值税独特的税制决定的,这一点也需要在增值税的税务筹划中注意。
在本例中,计算会计利润时没有考虑其他如折旧等费用,只考虑了与决策有关的费用,这里的会计利润不是完整意义上的会计利润,因此这种决策方法只可用于决策,但理论上并不严密。
3.比较不同方案的纳税额。这是税务筹划决策中应用最多的一种方法。前文已计算出本案例中两方案纳税差额为4元。但这种方法的缺陷是没考虑其他尤其是影响现金流量的因素。所以这种方法适用于其他方面都相同,只有缴纳税额不同的情况下采用。
三、结语
综上所述,在税务筹划中,由于增值税价外税的特征,要注意区分负担的税款和应缴纳的税款。税务筹划的决策可以比较各方案的现金流量、会计利润或纳税额,各方法有不同的适用范围,其中最完善的方法是比较现金流量法。
参考文献:
税务管理案例分析报告 第11篇
【关键词】钢结构；屋面搭接；问题及处理
某机械公司属于某市重点发展的工程机械产业链的龙头企业，近三年来该机械公司技术水平和生产能力得到大幅提升，为进一步做大做强企业，有力地带动某市工程机械产业链以及相关产业发展，某机械公司挖掘机技改项目建设迫在眉捷，对现有的有效资源进行整合，在满足消防、环保、市政园林等专项要求条件下，对原有已建并投入使用的钢结构工业厂房进行改扩建。
1 工程概况
本期挖掘机技改项目：结构车间（二）调试返修车间接跨工程，建筑面积²；挖掘机涂装、装配联合厂房B接跨，建筑面积²；结构件二工场接跨工程，建筑面积²；产品装配工场接跨及结构件二工场装配车间南北接跨工程，建筑面积9196m²；机加工车间南北接跨，建筑面积5985m²。以上五个钢结构厂房均为接跨工程，涉及新、旧厂房屋面彩钢板搭接事宜，亦造成屋面漏水薄弱关键部位。
现因设计新建厂房屋面采用的彩钢板板型要求为肋高不小于60mm，波宽不小于300mm，而旧厂房屋面彩钢板尺寸为肋高50~55mm，波宽330mm，在施工期间，按设计要求选用屋面彩钢板准备施工时发现与原厂房屋面彩钢板板型不吻合；并于市场上联系原厂房彩钢板板型时联系不到；采用板型接近的施工项目有挖掘机结构件二工场接跨、挖掘机结构件二装配车间接跨（南、北两侧）、挖掘机结构车间二接跨、产品装配车间接跨；施工时各个单体的屋面彩板搭接情况为：挖掘机结构件二工场接跨原厂房屋面檩条面比新厂房屋面檩条面高80，新厂房屋面彩钢板置于原厂房屋面彩钢板下方施工安装；挖掘机结构件二装配车间接跨北侧、挖掘机结构车间二（调试返修车间）接跨、产品装配车间接跨工程新旧厂房屋面檩条面施工高度一致，因新厂房彩钢板型比原厂房彩钢板型宽15，且原厂房屋面彩钢板边沿与檩条全部用自攻螺丝及固定座锁死，新厂房屋面彩钢板置于原厂房屋面彩钢板下方时施工拆除难度大、并会对原厂房屋面围护系统造成破坏等，将新厂房屋面彩钢板安装于原厂房屋面彩钢板上方安装。挖掘机结构件二装配车间接跨南侧与原厂房屋面彩钢板无搭接，与原厂房屋面彩钢板间缝隙可采用收边排水；叉车机加工屋面彩钢板板型一致，可置于原厂房屋面彩钢板下方安装。
屋面彩钢板已施工完的项目有：挖掘机结构件二工场接跨、挖掘机结构件二装配车间接跨北侧、挖掘机结构车间二（调试返修车间）接跨、产品装配车间接跨四个项目，下雨时均出现屋面漏水，经现场检查，发现于新旧屋面接缝漏点较多，后经多次整改，但整改效果不明显，屋面漏雨问题一直得不到解决。于2011年11月22日与监理、设计院、业务主一起至屋面上观察，随后即对所有接跨厂房漏水等等问题进行分析并提出处理原则，对屋面尚未施工的挖掘机结构件二装配车间接跨南侧、叉车机加工接跨屋面彩钢板搭接施工方案进行分析。主要原因如下：
原厂房屋面彩钢板在施工过程中，攻丝力量过重或过轻，自螺丝打偏、打斜等，都可能使自攻丝橡胶垫片变形、脱落或者形成凹面，造成屋面点滴漏水并通过保温棉聚积，积少成多，形成多点漏水板。
原厂房屋面彩钢板咬合边为180度咬合，雨水落于彩钢板咬合边内，在原厂房天沟未拆除时，咬合边内雨水落于天沟内排水；现因工程施工需要，原厂房天沟（新旧接跨交接处）已全部拆除，原厂房彩钢板咬合边内雨水落于车间地面上。
新旧彩钢板间搭接缝，彩钢板搭接处漏水；两张板之间缝隙过大、自攻丝没有打满形成了空隙，玻璃胶填充不足或因热胀冷缩刚性钢板拉开玻璃胶等等原因造成。
现针对各个接跨项目漏水原因，采取防水施工处理方案如下：
2 挖掘机结构件二工场接跨：
于新旧厂房屋面彩板搭接处面层增加一道柔性防水。下方增加一道内天沟，设置水管排水；（见示意图）
柔性防水材料施工工艺如下：
基面处理
在防水施工前检查屋面彩钢板表面，确保屋面彩钢板牢固、干净、平整、无锈蚀、无冻物、无潮湿、疏松颗粒、孔洞及凹凸物或其它可能妨碍防水系统的粘结性杂物，不符合前述要求的，按如下方式进行处理：
更换已生锈固件,在适当的位置增加铆钉固件。
用除锈砂纸将生锈区域打磨干净,直至呈现金属本色，然后涂一层基层涂料。
用扫把或毛刷清除灰尘及其它附着脏物，泥浆，流痕用铲刀等工具清除干净，确保金属基面干净干燥。
涂覆工序
屋面彩钢板搭接处先涂一层沃的基层涂料，在其仍为潮湿时，把米宽的E型聚酯布铺在其中，从上面用沃的基层涂料充分浸透E型聚酯布，以致辞全干。
在做好防水处理区域涂一层沃的表层涂料，沃的表层涂料35/20升（分两次涂刷作业，可保证涂刷的均匀性）。
沃的基层涂料的单层涂覆率为40/20升，E型聚酯布使用率为90-95%。
3 挖掘机结构车间二（调试返修车间）接跨、挖掘机结构件二装配车间接跨北侧、产品装配车间接跨：
新旧厂房屋面彩板搭接处面层增加一道柔性防水。下方增加一道内天沟，设置水管排水；（见示意图）
柔性防水材料施工工艺如下：
彩钢板基层处理：
彩钢板基层处理前要首先检查彩钢板新旧搭接处的质量和干燥程度并加以清扫,确保金属屋面牢固、干净、无锈蚀。不符合上述情况侧分别做如下处理：
更换已生锈固件,在适当的位置增加铆钉固件。
用除锈砂纸将生锈区域打磨干净,直至呈现金属本色，然后涂一层基层涂料。
用扫把或毛刷清除灰尘及其它附着脏物，泥浆，流痕用铲刀等工具清除干净，确保金属基面干净干燥。
新旧彩钢板搭接处的缝隙用PME-901进行填补。
防水刷涂工艺
对要进行防水区域进行涂刷。
对所有刷涂部位检查补刷。
待第一次涂层表干后进行第二次第三次均匀刷涂。
彩钢板新旧搭接处重点刷涂。
应注意问题:
施工时应将已配制好的太阳神彩钢板屋面防水涂料按配合比搅拌均匀。
一次涂刷的面积,根据基层处理干燥时间的长短和施工进度的快慢确定。
基层处理后宜在当天刷涂完毕,但也要根据情况灵活确定。当涂刷两遍时,第二遍涂刷应在第一遍干燥后进行。第三遍刷涂第二遍彻底干透后在进行刷涂。工期紧张的情况下,可先涂好三遍,隔天在进行加强刷涂，这样能防止夜晚露水对防水层的破坏。
防水涂刷施工环境温度不得低于5度℃，预计在涂料表干12小时内有雨均不得施工。
涂料开桶后加3%的水用木棍搅拌均匀。
太阳神防水涂料采用涂刷方式作业，涂刷次数视涂层厚度而定。
太阳神防水涂料形成防水涂层时、厚度不低于1mm。
太阳神防水涂料在形成涂层时，不要让人员走动，在涂层硬化后严禁拖拉重物，以防损坏防水层。
4 挖掘机结构件二装配车间接跨南侧：
5 机加工接跨（南、北两侧）：
新旧厂房屋面彩板波峰搭接处因施工时存有破损现象，个别搭接处缝隙过大，波峰处增加一道柔性防水于屋面防水；
6 结束语
综上所述，通过钢结构厂房新旧屋面搭接漏水的原因具体分析，并针对具体原因采取相应防水措施，经多道设防达到防水效果，保质保量完成各接跨工程建设。
参考文献
[1]陈禄如. 中国钢结构行业发展概况[J]. 中国钢铁业, 2008,(05)
税务管理案例分析报告 第12篇
(一)在合同中要明确有关的价格是否含税以及税收成本的直接承担者
1、在合同价格条款中应明确价格是含税还是不含税。
许多不懂得税务管理与筹划的采购人员只注意合同中写明价钱的高低,却没有看清楚合同里面的价格是不是含增值税。因为含税与不含税的价格将直接影响企业缴纳税额或抵扣额的大小。因此,签订经济合同时,要明确价格里面是否包含增值税。
【案例分析1】一生产型企业作为买家,按100元的含税价格购买,支出100元,可以抵扣元的进项税,实际成本是元;按100元的不含税价格购买,直接支出117元,可以抵扣17元的进项税,实际成本100元,显然对买家来讲,含税价更有利。所以采购时一定要注意分清卖方提供的价格是含税价还是不含税价。
其实,通过对以上的案例进一步分析,可以得出结论:同样的价格条件下,价格含税对买家有利,对卖家不利;价格不含税对卖家有利,对买家不利。
2、在合同中要明确有关税费的实际承担者。
在采购原材料特别是采购固定资产时,涉及金额大,在签订合同时一定要十分谨慎,当合同中已经明确了供应商承担有关的税费负担,但供应商没有缴纳税费的情况下,除非在当地税务局进行了备案手续,否则,有关税费的实际承担人还是购买方,因为有关税收的约定与税法相冲突时,要以税法为准。
【案例分析2】甲企业为销售建材而购买了一间临街旺铺,价值150万元,开发商承诺买商铺送契税和手续费。在签订合同时也约定,铺面的契税、印花税及买卖手续费均由开发商承担。按合同规定,企业付清了所有房款。但不久后,企业去办理房产证时,税务机关要求企业补缴契税6万元,印花税万元,滞纳金5000多元。企业以合同中约定由开发商包税为由拒绝缴纳税款。但最后企业被从银行强行划缴了税款和滞纳金,并被税务机关罚款。
税法与合同法是各自独立的法律,税务机关在征收税款时是按照税法来执行的。在我国境内转让土地、房屋权属,承受的单位和个人为契税的纳税人。在本案例中,甲企业就是契税和印花税的纳税人,是缴纳这些税款的法律主体,而甲企业与开发商所签订的包税合同并不能转移甲企业的法律责任。因为开发商承诺的契税等税费,意思只是由开发商代企业缴纳,在法律上是允许的。但当开发商没有帮企业缴纳税款的时候,税务机关要找的是买房的甲企业而不是开发商。所以在签订经济合同时,不要以为对方包了税款就同时也包了法律责任,对方不缴税,延期缴纳税款和漏税的责任要由买方甲企业进行承担。
要规避甲企业承担开发商没有支付在经济合同中承诺的铺面的契税、印花税及买卖手续费,必须在签定经济合同时,拿着该份经济买卖合同到铺面所在地的主管税务局去进行备案,同时要及时督促开发商把其在经济合同中承诺的铺面的契税、印花税及买卖手续费缴纳完毕后,才付清铺面的购买价款。或者在经济合同中修改条款“铺面的契税、印花税及买卖手续费均由开发商承担,但是由甲企业代收代缴。”这样签定的合同,甲企业可以在支付开发商的购买价款时就可以把由开发商承担的铺面的契税、印花税及买卖手续费进行扣除,然后,甲企业去当地税务局缴纳铺面的契税、印花税及买卖手续费,凭有关的完税凭证到当地房管局去办理过户产权登记手续。
(二)在合同中明确销售产品的销售方式(结算方式),实现增值税的延期纳税
纳税期的递延也称延期纳税,即允许企业在规定的期限内,分期或延迟缴纳税款。税款递延的途径是很多的。企业在生产和流通过程中,可根据国家税法的有关规定,作出一些合理的税收筹划,尽量地延缓纳税,从而获得节税利益。
《_增值税暂行条例》(__令第538号)第二十三条规定:“增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。”同时第二十四条规定:“纳税人进口货物,应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。”基于此规定,增值税纳税期限最长只有一个月,并且必须在次月十五日内缴清税款。因此,在纳税期限上筹划余地很小。只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划,才能达到延期纳税的目的。要推迟纳税义务的发生,关键是在签定经济合同时,在合同中明确采取何种结算方式。
1、企业在产品销售过程中,在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下,可选择赊销或分期收款结算方式,并在合同中一定要约定货款的收款日期。
《_增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家_第50号令)第三十八条第(三)项规定:“采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天;”基于此规定,企业在签定经济销售合同时,可选择赊销或分期收款结算方式,并在合同中一定要约定货款的收款日期。
【案例分析3】某家具厂为增值税一般纳税人,当月发生销售家具业务5笔,共计应收货款1800万元(含税价)。其中,3笔共计1000万元,货款两清;一笔300万元,两年后一次付清;另一笔一年后付250万元,一年半后付150万元,余款100万元两年后结清。
《_增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家_第50号令)第三十八条第(一)项规定:“采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;”根据此规定,企业若全部采取直接收款方式,则应在当月全部计算销售,在增值税销项税额为万元[1800÷(1+17%)×17%];若对未收到款项的业务不记账,则违反了税法规定,少计了销项税额万元[800÷(1+17)×17%],属于延期缴纳税款行为;若对未收到的800万元应收账款分别在经济销售合同中约定货款结算为采用赊销和分期收款结算方式,就可以起到延缓缴纳增值税,并收到免费使用税款资金的功效。具体销项税额及天数为(假设以月底发货计算):
(300+100)÷(1+17%)×17%=(万元),天数为730天
150÷(1+17%)×17%=(万元),天数为548天
250÷(1+17%)×17%=(万元),天数为365天
毫无疑问,采用赊销和分期收款方式,可以为企业节约大量的流动资金,节约银行利息支出。
2、如果企业的产品销售对象是商业企业,且有一定的赊欠期限的情况下,在销售合同中可约定采用委托代销结算方式处理销售业务,根据实际收到的货款分期计算销项税额,从而延缓纳税。
《_增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家_第50号令)第三十八条第(五)项规定:“委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天;”基于次规定,委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方,受托方根据合同要求,将商品出售后,开具销货清单,交给委托方,这时委托方才确认销售收入的实现。
【案例分析4】某造纸厂2010年5月向外地某纸张供应站销售白版纸117万元,货款结算采用销售后付款的形式。10月份汇来货款30万元。该企业应如何进行筹划呢?
由于购货企业是商业企业,并且货款结算采用了销售后付款的结算方式。因此可选择委托代销货物的形式,按委托代销结算方式进行税务处理。
如按委托代销处理,5月份可不计算销项税额,10月份按规定向代销单位索取销货清单并计算销项税额:30÷(1+17%)×17%=(万元),对尚未收到销货清单的货款可暂缓计算、申报销项税额。
如不按委托代销处理,则应计销项税额:117÷(1+17%)×17%=17(万元)。如不进行会计处理申报纳税,则违反税收规定。因此,此类销售业务选择委托代销结算方式对企业最有利。
(三)分解合同中的销售额或营业额可以降低税收负担
1、营业税纳税人有时可以在合同中把营业额进行分解,达到降低税负的目的。
【案例分析5】2012年4月份,某展览公司在市展览馆举办产品推销会,参展的客户共有400家,共取得营业收入3500万元。该展览公司取得收入后,要支付给展览馆租金等费用1500万元。请问应怎样进行纳税筹划使税负更轻?
(1)纳税筹划前的税负分析:
由于该展览公司取得的收入属于中介服务收入,应按“服务业”税目计算缴纳营业税,其应缴纳营业税=3500×5%=175(万元)。
(2)纳税筹划方案:
该展览公司在发出办展通知时,可以规定参展的客户分别交费,其中2000万元服务收入汇到展览公司,由展览公司给客户开具发票.另外1500万元直接汇给展览馆,由展览馆给客户开具发票。但是,改变收款模式可能会给展览馆增加收款工作,双方可以洽谈回报方式。
(3)纳税筹划后的税负分析:
经过纳税筹划后,1500万元营业额经过形式上的转换则不需要缴纳营业税,该展览公司只需就取得的提供服务的收入2000万元缴税,其应缴纳营业税:2000×5%=100(万元)。在保证双方收入不变、客户和展览馆的税负不变的前提条件下,该展览公司可少缴纳营业税75(即175-100)万元。
税务管理案例分析报告 第13篇
关键词：营改增 保险 纳税影响
一、引言
在现代保险市场上，保险已成为世界各国保险企业开发保险业务的主要形式和途径之一。保险的业务范包括推销保险产品、收取保费、协助保险公司进行损失的勘查和理赔等，具体业务流程如图1所示。“营改增”全面推开后，个人保险行业纳入“营改增”范围，为配合政策调整，国家_出台了《关于个人保险人税收征管有关问题的公告》（国家_公告2016年第45号，以下简称“45号公告”），对个人保险行业的“营改增”调整作出了明确规定，“营改增”对个人保险行业是利是弊？本文对此进行探析。
二、个人保险行业的“营改增”政策
为配合“营改增”的政策调整，国家_出台了“45号公告”，就个人保险人（不含个体工商户）如何纳税的问题予以明确，其主要内容可以概括为“代征”“代扣”和“代开”。（1）代征。鉴于个人保险人数量多，税源零散，直接对其征税成本较高，“45号公告”规定税务机关可以根据《国家_关于〈委托代征管理办法〉的公告》（国家_公告2013年第24号）的有关规定，个人保险人为保险企业提供保险服务应当缴纳的增值税和城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加可以委托支付服务费的保险企业代征。（2）代扣。个人保险人为保险企业提供保险服务应当缴纳的个人所得税，由保险企业按照现行规定依法代扣代缴，特殊之处在于允许扣除展业成本。（3）代开。接受税务机关委托代征税款的保险企业可代个人保险人统一向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。
个人保险人和证券经纪人的其他个人所得税问题，按照《国家_关于保险营销员取得佣金收入征免个人所得税问题的通知》（国税函[2006]454号）、《国家_关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（国家_公告2012年第45号）执行。
三、“营改增”对个人保险行业的影响案例分析
（一）计算方法。以1个月内取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入为一次收入，即在个人保险企业计发佣金的当月内，个人保险人不论分几次取得佣金、奖励和劳务费等相关收入，都合并为一次收入征税。个人保险人应纳税所得额的计算分为三步：第一步，以每月取得的佣金收入减去实际缴纳的地方税费附加。第二步，以余额减去展业成本，得出劳务报酬应纳税所得额。计算展业成本时应注意计算基数，从2016年8月起，个人保险人应以不含增值税的佣金收入减去实缴地方税费后的差额，乘以40%后的积为展业成本。而此前的规定，是以取得的未减去营业税及附加的初始佣金收入为基数乘以40%后的积为展业成本。第三步，以前述应税所得减去法定扣除费用后的余额为应纳税所得额。
（二）案例分析。
1.以高收入者为例。
（1）“营改增”之后的计算――按照小规模纳税人计算。保险企业的个人保险人甲某，2016年8月取得佣金收入41 200元，其应纳增值税及附加和个人所得税计算如下：
换算为不含税佣金收入：41 200÷（1+3%）=40 000（元）
企业代征增值税：40 000×3%=1 200（元）
企业代征城市维护建设税：1 200×7%=84（元）
企业的展业成本：（40 000-84）×40%=15 （元）
企业代征教育费附加、地方教育附加：月销售额未超过10万元的缴纳义务人免征。
企业代扣个人所得税：[40 000-84-15 ]×（1-20%）×20%=（39 916-15 ）×80%×20%=3 （元）
甲某总计应缴纳5 元的税款。
（2）“营改增”之前的计算――按照服务业中的业计算。保险企业的个人保险人甲某，2014年8月取得佣金收入41 200元，其应纳营业税及附加和个人所得税计算如下：
企业代征营业税：41 200×5%=2 060（元）
企业的展业成本：42 100×40%=16 480（元）
企业代征城市维护建设税：2 060×7%=（元）
企业代征教育费附加：2 060×3%=（元）
企业代扣个人所得税：（41 200-2 060-16 ）×（1-20%）×20%=22 ×（1-20%）×20%=3 （元）
甲某总计应缴纳5 元的税款。
2.以低收入者为例。
（1）“营改增”之后的计算――按照小规模纳税人计算。保险企业的个人保险人乙某，2016年8月取得佣金收入5 460元，其应纳增值税及附加和个人所得税计算如下：
换算为不含税佣金收入：5 460÷（1+3%）=4 200（元）
企业代征增值税：4 200×3%=126（元）
企业代征城市维护建设税：126×7%=（元）
税务管理案例分析报告 第14篇
关键词：水利系统；会计财务运行；安全管理
随着近几年科技体制改革的不断深入，国家对科技的投入逐渐提升，非营利水利系统在各类经费使用过程中呈现成倍上涨的情况，为水利系统开展各项工作奠定了重要基础。但是在水利系统各项改革过程中，可以提升各种项目经费的综合利用水平。为水利系统各类人员顺利工作提供保障，为水利系统更好的服务社会提供重要的会计财务管理支持。从当前的水利系统会计财务运行状况看，存在很多安全管理方面的问题，水利系统改革过程中存在管理人员大幅度缩减的问题，会计财务人员与新形势下会计财务安全管理要求不适应，严重影响了水利系统会计财务安全管理的实施，对水利系统全面协调发展产生了很大的影响。
一、水利系统会计财务管理过程中存在的问题
从水利系统长期发展情况看，存在投入不足的问题，水利系统在发展过程中需要提升自身的发展水平。但是在发展过程中存在对资金的使用和监督方面的问题，需要对其效益进行全面考核，从近几年水利系统会计财务运行状况看，各级主管部门和财政部门加大了对水利系统经费的投入，同时对资金的监督力度存在不足。各个单位在发展过程中进行会计财务资金方面的改革，通过加强经费管理，提升资金的会计财务安全管理水平[1]。水利系统发展过程中要根据会计财务运行状况进行经费和资金安全管理，与企业单位进行比较，水利系统在资产管理、会计财务管理、会计财务咨询服务等方面存在很多问题，会计财务从业人员在素质方面与水利系统的要求还存在一定的距离。
（一）水利系统会计财务安全基础工作不规范。水利系统在会计财务管理过程中会计制度执行比较单一，很多水利系统把本单位发生的所有经济业务纳入事业核算过程中，其包括下属的经济实体等。最终容易造成核算混乱和事企不分的状况。水利系统的会计处理方法经常变更，科目设置过程不科学、不规范。很多水利系统在发展过程中乱用会计科目，有的水利系统对新老会计制度的理解存在误差，造成会计信息失真的问题。水利系统在会计财务管理过程中存在只做流水账，有的单位存在账表不全的问题，造成账目不清的现象，对水利系统会计财务安全运行产生很大的影响。
（二）水利系统固定资产管理薄弱。水利系统在发展过程中，存在共享机制不健全等方面的问题，因此系统设备费用存在私有化等方面的问题。大型设备采购存在重复购置等问题，设备资源利用率低，存在严重的资源浪费问题。设备采购过程中存在人员不熟悉业务等问题，设备采购过程中与主要人员缺乏相应的沟通，水利系统固定资产管理过程中与使用人员缺乏相应的沟通，造成专用设备不能得到很好的利用，无法满足单位正常使用。固定资产建账过程中存在不规范的问题，账物、账账不符的现象比较严重，固定资产管理过程中需要对折旧问题进行综合考虑，对于丧失固定资产价值的账不需要进行处理。水利系统在发展过程中存在虚增固定资产的问题，固定资产管理薄弱等问题，导致随意处理固定资产问题严重，固定资产流失现象普遍[2]。
（三）水利系统固定资产内部控制流于形式。水利系统固定资产内部控制流程不够清晰，很多事情因人而异，因此会计财务处理程序很难规范化、标准化，水利系统固定资产处理标准经常出现变动，凡事按照主管领导的标准进行处理，造成制度虚设现象比较严重，工作效率比较低。水利系统固定资产支出合法性不能得到合理的控制，系统支出挤占公款现象比较严重，挪用公款现象比较普遍，对水利系统会计财务安全性管理产生很大的影响，从水利系统固定资产管理情况看，整体支出界限比较模糊。
（四）水利系统会计人员业务水平与实际要求存在很大的差距。水利系统在管理过程中需要财政供给情况进行会计财务状况分析，当前水利系统的收入相对比较稳定，如果不能对业务状况进行规范化管理，存在会计财务安全等方面的问题。从水利系统会计财务管理状况看，很多单位对会计财务收入状况不够重视，任务会计财务只是一种算账，没有从制度上进行科学化、规范化管理，导致水利系统资金运行存在不安全的因素[3]。会计财务管理工作不重视是影响会计财务安全的重要原因，水利系统会计财务人员大多数是一种调入，主要是从原职工中选拔产生，因此其在会计财务管理过程中存在很多漏洞，未经专业性训练。如果水利系统不能很好的加强业务学习，很难承担起会计财务管理的重任。
（五）水利系统会计财务分析、咨询服务管理工作没有得到充分利用。水利系统会计财务分析过程中只是对一些会计财务指标进行分析，缺乏系统性的会计财务分析指标体系，对水利系统会计财务运行产生很大的影响，对水利系统会计财务安全管理工作造成负面作用。从根本上限制了水利系统机构会计财务管理职能作用，造成会计财务指标体系不完善，会计财务分析和管理工作相对比较滞后，导致水利系统会计财务管理工作不能很好的实施，安全管理工作不能得到保障。水利系统会计财务管理过程中很难对会计财务整体状况进行全面把握，缺乏相应的会计财务指标管理体系，水利系统的经费不能得到有效的利用，导致经费利用率不高，对水利系统提高管理水平产生很大的影响，水利系统绩效管理效益不能得到提升，对水利系统会计财务安全运行产生负面作用[4]。
二、水利系统会计财务安全运行措施
水利系统会计财务安全运行管理过程中需要从资金和资产两个方面开展工作，水利系统的资金收入和支出主要包括四个类别，分别为基本建设费、事业费、业务费、科技开发、经营服务收入等。
（一）水利系统严格预算管理，从根本上确保资金安全。预算资金在保证水利系统公益性工作顺利开展同时，需要保证水利系统各项资金能够高效运转。水利系统在业务工作方面需要进行不断创新，会计财务安全管理是各项活动能够顺利开展的保证和前提，会计财务安全工作也是水利系统会计财务管理的重点和核心，对水利系统全面发展会产生积极的作用[5]。水利系统会计财务安全管理工作过程中需要围绕本单位业务中心开展，严格按照国家规定编报相关预算，按照量入为出、优先保证、突出重点，提升水利系统会计财务管理水平。水利系统在落实会计财务预算之后，需要按照相关规定加强预算执行管理工作，对会计财务运行状况进行定期考评，及时了解水利系统经费开支进度，针对水利系统会计财务运行过程中的问题进行全面分析，提升水利系统会计财务预算执行水平。
（二）水利系统项目资金管理需要强化，提高投入产出效率。水利系统项目资金管理过程中需要强调监督意识和服务意识，掌握各种类别项目管理具体要求，指导和配合相关人员了解水利系统会计财务预算管理状况。项目资金管理过程中需要遵循水利系统的基本要求，在项目立项、执行和验收过程中对各种环境进行强化会计财务服务管理，从而能够对会计财务的约束性尽心综合研究，确保会计财务经费能够发挥最大化的作用，提升水利系统会计财务安全运行水平，为水利系统会计财务安全运行奠定重要的基础。
（三）加强水利系统生产经营会计财务管理，从根本上提高经济效益。随着市场经济的深入发展，需要逐步完善各项管理制度，不断提升水利系统会计财务管理水平，降低会计财务管理安全风险。水利系统通过服务社会获取一定的报酬，为建立独立核算或者非独立核算经营单位创造基础，严格按照水利系统会计财务成本核算，水利系统会计财务管理已经成为其工作的重要内容。在组织单位创收的过程中，需要发挥经营实体经济的能力，逐步提升水利系统会计财务安全管理水平。
（四）水利系统需要强化基本建设资金管理，从根本上保证基建资金顺利进行。基建资金在水利系统发展过程中发挥重要的作用，通过对资金来源进行分析研究，可以更好的提升水利系统基本建设能力，从而能够更好的提升单位的创新能力，改善职工工作环境和生活水平。水利系统建设基金建设过程中存在数量大、收支集中等方面的问题，需要不断加强基建资金的监管，确保水利系统各项会计财务管理工作顺利推进，提升水利系统会计财务资金综合管理水平，保证水利系统会计财务资金安全运行，从根本上解决水利系统会计财务漏洞的问题。水利系统发展过程中需要不断规范资产管理，确保国有资产保值增值，水利系统在会计财务管理过程中，一方面需要清查资产，加强对设备管理部门的监督管理力度，建立完善的固定资产登记制度，确保登记、领用、报废、归还等管理制度，提升水利系统会计财务管理综合水平，为资金安全高效运行奠定重要的基础，为水利系统全面发展奠定重要的基础。
参考文献：
[1] 赵艳萍.浅谈如何加强水利系统会计财务管理[J].成功（教育），2011，（02）.
[2] 白玲.水利系统会计财务管理问题及对策[J].商业经济，2009，（01）：78-79.
[3] 张荣中.浅谈如何加强水利系统会计财务管理工作[J].科技信息，2010，（03）：56-57.
税务管理案例分析报告 第15篇
一、一般反避税税务风险相关理论
（一）企业税务风险理论 企业风险指的是，未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响。一般企业风险可分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等。企业风险还可分为纯粹风险和机会风险两类。税务风险，属于企业风险的一种，是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果导致企业多缴了税或少缴了税。企业税务风险的成因有多种可能。从外部原因看，包括税收法制建设水平、税收制度的变化、国家反避税政策的变化、政府对逃税避税的态度等。而从内部因素看，包括管理层的风险意识、对税收环境的了解和解读、企业税务风险管理制度、企业的执行力等。
（二）税务风险管理理论 企业风险管理涉及的风险和机会影响价值的创造或保持。是一个从战略制定到日常经营过程中对待风险的一系列信念与态度，目的是确定可能影响企业的潜在事项，并进行管理，为实现企业的目标提供合理的保证。针对企业风险管理的理解，人们的认识也经历了一个从传统风险管理观点到全面风险管理观点发展的过程。传统的观点认为风险管理是一个具体而孤立的活动，范围是局部的，多指的是具体经营风险和财务风险，对应的风险管理也以各个职能部门为单位，主要是由会计、内审部门负责。但随着时间的发展，企业对风险控制的重视程度明显提高了，人们认识到风险管理并不是某个部门的管理职责，而应该上升到整个公司的层面上，去考虑企业作为一个整体面对的内部和外部环境存在的风险。全面风险管理指的是，企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全的风险管理体系，包括风险管理策略、风险理财策略、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。税务风险管理，就在人们的认识发展到全面风险管理观点时产生的，属于全面风险管理的一部分。侧重于企业在税务方面的风险管理，从而减少甚至避免企业发生涉税风险。
（三）一般反避税管理 《特别纳税调整实施办法（试行）》（以下简称《办法》）的相关规定，一般反避税是指税务机关依据企业所得税法第四十七条及企业所得税法实施条例第一百二十条的规定对存在以下避税安排的企业，启动一般反避税调查：滥用税收优惠；滥用税收协定；滥用公司组织形式；利用避税港避税；其他不具有合理商业目的的安排。 《办法》中关于一般反避税管理的内容有六条。综观这六条内容，提炼出与企业关联交易有关的税务风险：风险点一是《办法》第九十三条规定考虑了明确了在评定调查对象时会考虑到交易的形式和实质。如果企业的行为被确定为不可接受的避税，税务当局可能会基于商业环境重新定义税务安排，或者取消企业的税收优惠，或者重新确认或重新分配涉及各方之间的收入、成本、亏损以及税收减免。风险点二是《办法》第九十四条规定“税务机关应按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消企业从避税安排获得的税收利益。对于没有经济实质的企业，特别是设在避税港并导致其关联方或非关联方避税的企业，可在税收上否定该企业的存在。”此规定强调要对一般反避税调整所涉及的交易重新定性，取消企业由于避税安排而获得的税收利益，否定避税实体的存在，尤其是对于一些壳公司。风险点三是《办法》第九十四条规定“税务机关实施一般反避税调查，可按照征管法第五十七条的规定要求避税安排的筹划方如实提供有关资料及证明材料。”因此，同期资料的准备是否齐全，在企业应对税局的一般反避税调查过程中起着关键作用。
二、案例分析——扬州Y公司的股权转让
税务管理案例分析报告 第16篇
［关键词］税务管理 案例教学 效果 质量
税务管理课程作为高等院校财税专业的必修课程以及经济类专业与管理类等专业（如：公共管理、会计学等）的选修课程，其实践性、应用性都极强。由于案例教学要求的实践与应用相结合之特点，已经成为高等教育教学中的重要方法之一，税务管理教学也概莫能外。如何在教学中更好地应用案例，切实提高学生，尤其是修读此课程之学生掌握税务管理的基本业务知识和基本技能之基础上，进而提高其解决税务管理实际问题之能力，成为财税专业教师特别是教授税务管理课程之教师需要深入探究的课题。
一、目前税务管理案例教学存在的问题及原因分析
通过多年的教学实践与调查，我们发现当下税务管理案例教学主要存在以下几方面的问题：
1.教师对案例教学认识有偏差
在案例教学问题上，一些教师认为在课堂上讲几个案例，证实或说明所讲授的内容或理论观点，则就认为是案例教学了。在具体进行案例教学时，主要又有两种情况：对课堂学生讨论案例时，任其争论，没有在必要时及时给予引导与指导，就学生争论的焦点问题以及表达的不正确的观点也不予评论，致使学生在讨论的方向上把握不准，此其一；在案例教学当中有些教师对学生讨论中的不正确之处急于纠正，对学生的讨论中之言论加以控制，对每个学生的发言均予以详加评点，致使学生过多关注教师的评论，则对发言有所顾虑，担心说观点有错，影响到学生发言的积极性，又使得案例讨论不能自由地、充分地进行，流于形式，达不到相互学习之目的，此其二。
2.案例选取粗糙且时效性差
案例选择是案例教学中的一项非常重要的前期准备工作，它直接关系到案例教学效果的好坏，需要教师花费大量的时间和精力来进行精选，或者编写教学案例。由于我国正处在经济转型期，新的税务管理模式尚处在探索之中，税务管理以最新的税收征收管理法、税收制度和相关理论与制度为依据，也在不断的进行调整，故还没有建立税务管理案例库，所积累案例零星且滞后，不能满足案例教学之要求。从案例选取之视角来看，选取的案例应尽可能贴近我国目前税务管理的实际，这样才能提升学生的实操能力和对将来工作实践的指导作用。然现实中税务管理案例选择还存在如下一些不足：案例多，但操作性差，此其一；案例可讨论性差，没法激起不同意见的争论，此其二；案例材料多源于二手或三手，真实程度不够，此其三；案例描叙中参夹着编者的主观意志（不论是分析或评论、还是结论），客观性不足，此其四。
3.案例教学的作用没有得到充分重视
目前我国税务管理类课程的案例教学时间不长。课程教学还是以教师讲授教学为主，案例仅仅只是用来说明说讲述内容之例证，案例教学的作用没有得到充分发挥。传统的授课方法――“填鸭式”仍是税务管理课堂的主要形式，案例则只不过是证明观点、内容的例子。对案例本身的挖掘不够深入，只是表面上作些较为抽象的分析，对微观的细节设计方面考虑不周，解决问题的方案经常多数情况还是：“空对空”（即是理论对理论），对案例分析浅尝辄止。另外，在案例教学时间上没有一个相对固定的比例，随意性很强，税务管理这门课程通常1学年40-54学时，一般老师最多安排4-8学时应于案例教学，这显然不够。
4.“硬件”和“软件”都达不到要求
生动性、现实性和开放性是现代案例教学的显著特点，故要求教师除应当具备相当的理论知识外，还必须具有较强的实践能力和准备、组织案例教学的能力。唯有如此才能及时分析和解决教学过程学生发现的新问题，也能够对学生的分析方法和结论加以客观的、科学的引导和评价。长期以来我国经济类专业教学一直对案例教学重视不够，再加之税务管理案例教学本身建设时间短，有税务工作实践经验的教师稀缺，故从师资上难以达到要求。
案例教材建设滞后。目前国内部分税务管理教材有专门的案例章节，但多数案例较为陈旧或滞后，且只是针对本章的知识点，将整个税务管理征管全过程都涵盖之综合性的案例很少。通观当下财税专业税务管理教材也存在两种极端现象：有少数教材是纯理论，没有税务管理具体实务的此其一；诸多教材完全没有理论，只有税务管理具体实务，此其二。其必然导致理论与实践脱节，前后知识不能串联起来。
案例教学手段与工具相对落后。随着互联网技术的发展，计算机、互联网、投影仪等设备和工具在教学中得以广泛应用，但利用的深度不够，案例教学实际上是一种带有实验性质的教学方式，这就要求在案例教学过程中，配备完备的专业教学实验室和有关设备，而在这方面，国内相当多有财税专业的高校（特别是综合性大学）没有建成专门的教学实验室，除一些财经类学校建成专业教学实验室外，大多数学校的专业教学实验室名不副实，认为一个单纯的计算机房就是专业教学实验室，软件建设与目前税务部门实际使用的软件CTAIS系统相差甚远。税务管理实验，包括案例教学中的运用，都需要先进的计算机网络和相应的计算机软件等，这需要相当大的一笔投资，许多高校在这方面投入不足。
二、提高税务管理案例教学的质量与效果的途径
为了进一步提高税务管理教学案例教学的质量和奖效果，充分发挥其在教学中的作用，以下四种途径是实现这个目标的最佳选择：
1.提高税务管理案例教学教师的水平
在案例教学种，案例呈现在学生面前，其先要进行消化；再查阅或回顾各种必要的理论知识．则加深了其主动对知识的理解；最后其还要经过缜密地思考，提出解决方案，使其能力得到升华。同时教师对其答案随时给以引导，则必然促使教师加深思考，根据不同的学生不同的理解补充新的教学内容，对教师也提出了更高的要求。故要提升案例教学的质量，提高教师的业务技能是关键。除了要加大师资培训力度，从校外请优秀名师开展培训讲座，或教师送出去培训，都是较好的办法。高校相关机构应开设案例教学培训班或组织相关教师到其他高校从事案例教学观摩活动。在案例教学实施过程中,教师不仅应具有丰富的理论知识,还必须了解和掌握大量实际资料,这就要求任课教师尽可能多地接触一些企业的实际工作另外，可与税务部门联系将从事税务管理教学的老师送到各税务管理部门挂职锻炼或实习。如此以来，教师在进行案例教学过程中，则会侧重选取目前的税务管理案例，在内容上会注意反映当下的税务管理的实际，有针对性地来选择特定的税务管理实践案例。还要提高教师在案例教学过程中的课堂组织能力，突出案例教学的趣味性和知识性，在案例教学过程中，确定好案例讨论的形式，明确学生的角色，为案例讨论分析营造畅所欲言，相互启发，争论的课堂氛围，以充分调动学生的主动性和创造性；同时教师应对学生的讨论和主要观点进行归纳和评价。
2.案例的选择要体现现实性与时效性相结合
所选案例应尽可能贴近现实，使学生能够了解我国目前税务管理的实际，这对学生将来的跨入社会参加工作才有意义。在案例教学中，应着重启发学生分析问题的思路，应使学生能够灵活运用基本的税务管理原理来分析问题，同时也应使学生关注同类案例的差异以及引起这些差异的原因，以培养其应变能力。案例要尽量体现时效性，税务管理案例在我国没有任何积累，且税收政策法规、税收管理的方式也在不断调整和改进之中，故教师应做个有心人，随时跟踪这方面的变化，尽可能地采用新近的案例，让学生熟悉国内目前税务部门的具体管理实践，积极地用所学的知识去分析案例，有利于提高分析解决实际管理问题的能力，避免所学与实际脱节之问题，使学生能学以致用。
3.研究税务管理案例教学方法
为了充分发挥案例教学在税务管理教学中的作用，要针对不同的税务管理案例采用不同的教学方法。税务管理案例类型有三：理论型案例，主要是根据现代管理理论或公共管理理论来设计税务管理方式或改进税务管理流程等，目的是通过案例研究发现和提出新的税务管理理论模式，此其一；说明型案例，主要用来描述和说明税务管理实践中具体业务的操作过程和方法，如税务登记、纳税申报、税款缴纳和税收保全等的具体操作过程，此其二；政策探讨性案例，其以税收法律、法规为特定的对象，提供现实中的某个案件，突出问题的是目前税收法律、法规未有规定或有异议的，给出一些不同的观点，此其三；对于理论型案例，是让学生通过对税务管理现实素材的分析，更好地理解已有的税务管理方面的理论，并提出对该问题的看法。对于说明型案例，主要是让学生了解税务管理中一些具体业务。对于政策探讨性案例，是提高学生在分析复杂问题时的能力；故对税务管理案例教学方法进行研究是非常必要的。
4.加大税务管理案例教学的投入
税务管理这门课程因运用案例教学效果好，可通过具体的案例，引导学生进行分析和思考，不但提高学生分析问题与解决问题的能力，也培养了学生的学习兴趣和独立思考的能力。故要在这方面的投入从师资培养，教材与案例库建设，教学设备的投入方面加大力度。在教教材建设方面，可考虑从税务部门选取优秀典型取税务案例，直接用于编写教材。税务机关一般可随时就地取材，并吸收其他地区一些具有新动态的案例材料和国外先进税务案例资料，筛选汇总研究编制教材或讲义，特别是刚出现的新型案例，这样就会使得税务案例教材或讲义形式可灵活多样，更具时效性。建设网络化、综合性的税务管理案例教学实验室。有条件的高校可单独建；条件不允许的高校可与其他高校合建，实现资源共享。也可考虑利用网络技术教学平台，在网上开展案例教学，以弥补因课时原因，使税务管理案例教学时间不足之弊，在一定程度上延长税务案例教学时间。另外，还要考虑在教学软件上尽量与税务部门正在使用的软件（如CTAIS系统）相似或相近。
三、结论
税务管理作为一门理论性和实践性都比较强的课程，在实际教学案例教学还存在不少问题。只有不断改进税务管理案例教学，通过筛选合适的税务管理案例、培训税务管理案例教学的教师、不断提高学生的参与意识、研究税务管理案例教学方法等方法来提高税务管理案例教学的效果和质量，这样才能提升的学生能力，使其更能适应当今社会发展之需要。
参考文献：
[1]杨森平 李日新：《税务管理》[M].广州：暨南大学出版社2009年9月版
[2]杨森平：目前我国财税高等教育：问题、原因与对策[M].中国税收教育研究（2007），北京：中国税务出版社,2008年7月版
[3]_•P•罗宾斯 玛丽•库尔特，《管理学》[M].(第9版)，北京：中国人民大学出版社2010年版
[4]谢明：公共政策案例：分析与思考（公共管理案例系列教材）[M]，北京：中国人民大学出版社2010年6月版
税务管理案例分析报告 第17篇
好会计软件还具有税务政策咨询功能，可以为企业提供实时的税收政策咨询服务。企业可以向软件咨询相关税收政策问题，通过软件快速获取政策解读和适用指导，保障企业的税务合规。
此外，软件还支持在线咨询记录和保存功能，帮助企业形成完整的政策咨询档案，为企业的税务合规提供可靠的依据。
结尾总结：税务系统督查案例对企业来说是一种考验，如何降低税务风险，提高税务合规水平是企业需要重点关注的问题。推荐使用畅捷通好会计软件，可以帮助企业深入了解税务政策和风险，提供完善的税务合规解决方案，对企业在税务系统督查中实现合规管理具有重要意义。
税务管理案例分析报告 第18篇
【关键词】税务精英挑战赛；税务系列课程；教学实践
【中图分类号】G420 【文献标识码】B 【论文编号】1009―8097（2009）05―0123―03
一 前言
《高等教育法》第五条规定：“高等教育的任务是培养具有创新精神和实践能力的高级专门人才”。知识经济的到来，要求高等教育融入创新观念，并在其功能上得到很好的体现，如何加强实验、实践性教学环节，培养学生创新精神和实践能力，是各高等院校积极探索的重要课题。
将竞赛，尤其是教育部倡导的“挑战杯”全国大学生课外学术科技竞赛、全国大学生机械创新设计大赛、全国大学生结构设计竞赛、全国大学生电子设计大赛，引进到教学中来，受到教育界的广泛关注。竞赛使人们认识到传统教育内容陈旧，缺少综合性，削弱了学生学习的主动性，阻碍了学生创新思维的发挥和实践能力的提高。以竞赛为载体，促进了“相关专业的教学改革”及“探索新的人才培养模式”[1]。在科技竞赛活动中可以“全面培养学生的综合能力”[2]。但将竞赛引进到教学当中也存在一些问题，如“挑战杯”全国大学生创业计划竞赛凸显我国高等教育的“应试教育与功利性竞赛”、“精英化教育与理想化竞赛”等弊端[3]，以及陈树莲[4]提出的“学科竞赛功利化”对学生产生的负面影响，这些都是值得关注的。因此税务教学有必要在吸收新教学方法的优点的同时，避免负面效应产生。
本文结构如下：第二部分简要介绍本次教学实践开展的缘起；第三部分介绍、分析了此次教学实践和新的教学模式；第四部分总结教学模式并探讨新的教学模式的优点。
二 缘起
“税务精英挑战赛”是德勤华永会计师事务所有限公司每年为全国（包括港、澳、台地区）大学生举办的一项比赛。比赛的主要内容是在仿真的企业环境下探讨相关税务处理，考验学生们如何适当地运用课堂知识处理实际商业环境中的税务问题，是财务管理与会计专业本科生可以参加的为数很少的专业比赛。该比赛的目的是让大学生见识商业市场的真实情况；提高大学生的分析解决问题能力、表达技巧及培养专业的判断力；增加大学生的税务知识及研习税务的兴趣；促进税务课程的发展；培育税务专业人材。
“税务精英挑战赛”的成功开展，为高等学校税务教学创新模式提供了实践支持，催生了笔者对税务教学改革和人才培养的思考和实践。通过将税务精英挑战赛与相关课程教学的有机结合，深化了税务系列课程的教学实践，以竞赛为载体，促进本科财会专业课程，特别是税务系列课程（税法、税务会计、纳税筹划）的教学改革，深化相关理论课程的教学实践。
三 依托税务精英挑战赛促进税务系列课程教学
通过参加税务精英挑战赛，使实务界的前沿实践与高校实践教学的内容结合起来，使税务教学从单纯的“验证”性教学，向“分析设计、系统综合”教学的方向转变，通过“教”“赛”结合，从而使远超过实际参赛规模的学生有机会接收系统化的学习和实践锻炼。
1 以学科竞赛为载体，促进税务系列教学实践
将税务精英挑战赛与税务系列课程教学结合起来，使课堂的教学内容更加系统化（见图1）。
前期的《税法》课程作为一门税务基础课程，注重学生基础知识的积累；中期的《税务会计》注重税务课程与会计类课程的整合；后期的《纳税筹划》作为对基础知识的运用，注重学生创新能力以及分析问题、解决问题能力的提高。将历届竞赛案例、试题引入课堂教学，极大地丰富了教学内容，使课堂教学更贴近实际，既提高了教师的教学能力，也激发了学生的学习热情。
“税务精英挑战赛”作为第二课堂，既使学生加深了理论知识的学习，又培养了他们解决实际问题的能力；既培养了学生的团结协作精神，又培养了他们克服困难、迎接挑战的人文精神。竞赛的选拔、准备阶段及其比赛都为学生提供了自主学习与实践的良机，使学生在学习主观能动性方面有了极大提高，学生用所学的知识解决经济事项的涉税问题，培养了他们的实践能力；学生的所学知识（不仅仅是税法、税务会计、纳税筹划，还有财务管理、企业会计、经济法等等）得到了综合运用，使得税务教学同其他学科的教育联系起来，将学生的知识从“点”到“线”，再到“面”的联系起来，使学生所学知识更加系统。
这样一种教赛结合的教育模式，形成以学校教学构成的“基础”培养层面和以商务仿真竞赛为代表的“提高”培养层面教育体系（如图2），既注重了基础应用人才的培养，又注意了税务前沿实践的接触，推动基础、综合、创新、研究等环节有机结合的税务课程体系建设。
2 通过税务精英挑战赛对税务系列课程教学内容改革的思考
通过税务精英挑战赛对学生综合能力的测试，发现学生普遍存在一些共同的缺点，主要是知识掌握不到位、知识的综合运用能力不够、文字写作能力欠佳、尤其是学生分析和解决实际问题的能力较差，因此提出税务系列教学内容改革，如图3所示。
在税务系列课程中引入“公司税务案例分析”内容，在教学中选择综合性和实践性较强的问题，充分发挥学生主体作用，强调学生全过程参与意识，让学生提供解决方案并相互评价，使学生了解同一问题解决方案的多样性，在通过教师的归纳、引导和点评，增强学生的学习兴趣。
“公司税务案例分析”教学中，还可采用当堂阅读案例，现场学生随即组合，避免学生“扎堆”现象，培养学生的团队合作精神；当堂做出分析与解决方案，避免课下小组分析问题“搭便车”现象；由于课程的特殊性，要求的时间长，需要合理延长教学课时和时间，可将课程安排在小学期等时间，以发挥课程效果。
“公司税务案例分析”的设计，可以培养学生综合运用各学科知识的意识，给学生发挥其创造性思维和发散思维的空间，训练学生思维的流畅性、变通性和独特性，引导学生经过发散思维到集中思维再到发散思维的多次循环，培养学生解决实际问题的能力。
3 实现教学与市场无缝衔接
一般来说，企业的确不可能花一年半载的实践来培养学生，使其适应工作，因此培养人才的过程又延伸回了学校。实施教学和竞赛的有机结合，通过教学与市场的无缝隙衔接，使得学生在学校所学知识紧跟时代变化，学生毕业也能迅速进入工作状态，做好入职角色的转变。
在教学目的方面，税务精英挑战赛以企业仿真经济业务为对象，以商业市场的真实情况为内容，通过竞赛教师和学生都深深地感受到社会、企业的需求，对于教学目的以及学习目的的明确都有很大的帮助，这对于学校适用人才的培养至关重要。
四 “企业主办，教学主导，学生参与”教赛结合模式的优点
通过税务精英挑战赛，深化税务系列课程的教学实践，以提高综合素质为目标，探索一种较为紧跟时代变化的教学模式，概括为“企业主办，教学主导，学生参与”的运行模式。“企业主办，教学主导，学生参与”教赛结合模式主要有以下几方面的优点：
（1）可操作性强，教育投入低。
“企业主办，教学主导，学生参与”的教学模式，竞赛主要费用由企业负担，参赛院校充分利用了企业的资源，在极少资源的投入下使学校获得了很大的有形、无形的效益。
（2）充分利用社会资源，保证教学内容符合实际和时代前沿。
“税务精英挑战赛”的案例、试题都是相关专业顶级专家集体智慧的结晶，案例涉及税收问题的热点方向，模拟商业市场的真实情景；比赛试题内容新、形式新、质量高。将比赛案例、试题引入到教学中，极大地提升了学校教学的实践性，提高了课程教学的效果，这是一般实验教学手段都无法比拟的。
（3）形成以竞赛为引导，素质教育为核心的教学特色，达到培养实际分析和解决问题能力的目的。
通过以赛促教，将税务系列课程教学同比赛无缝连接，使教学、实践形成了一个系统。通过教学改革和实践，将使学生学会思考，并掌握学习的方法，培养学生实际分析问题和解决问题的能力。
（4）创造了一种课程体系和课程内容改革的引导机制。
把竞赛作为一个结合点，将社会发展对高等教育的需求和支持作为高等教育教学改革的动力，对加强学生基础知识和实践能力、提高学生人文社会综合素质起到很大的推动作用。
（5）探索出一种成功的税收教育人才培养、人才发现的模式。
税务精英挑战赛是一种实践能力要求高、综合性强的特殊形式的“考试”，主办企业通过这种特殊考试发现人才，招聘人才。正是由于税务精英挑战赛对参赛学生素质要求的特殊性，使其对人才培养模式提出了创新的要求，并对造就新一代具有实践能力、创新精神和协作精神的人才意义深远。
参考文献
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[10] 史永芳,王海涌.创新型人才综合能力与素质培养模式的研究与实践[J].科技创新导报,2008,(8):217.
税务管理案例分析报告 第19篇
【关键词】税法；教学；改革
作为税法人才教育的专门机构，高等学校应当充分认识税法教学的重要意义，在教学内容、教学方法、教学队伍等诸多方面积极进行探索，从而为社会培养优秀的税法人才。
一、税法教学凸显的特点
（一）理论性
税法与税收的关系密不可分，税收分配涉及到国家、公民的根本利益，税的课赋和征收必须基于法律的根据进行，因此，税法通过法律的形式将税收确定下来。在税法讲授过程中，教师必须将税法基础理论透彻的给学生加以分析，尤其税收法定、税收公平、税收效率等基本原则的讲解，使学生在接受理论学习的基础上，在具体税种的学习过程中深入理解基本原理的贯彻实现。
（二）综合性
税法涉及较多其他领域的知识，具备典型的跨学科色彩，例如会计、财务管理、诉讼、复议等等，因此，税法的良好学习必须具备一定的基础知识，能够将税法内容与会计原理、诉讼法制知识结合起来综合运用，否则难以进入学习状态。即便在税法课程内部，也会涉及增值税、消费税、营业税、所得税等多个税种，各个税种虽然相互独立，但相互之间的关联性表现的十分突出，综合性、整体性的学习、研究税法是对学生的必然要求。
（三）实践性
二、税法教学存在的问题
由于税法学科本身的难度较大，以及教学实践、理论发展的缺失，造成了高校税法教学面临着诸多困境。
（一）教学内容不足
教学内容是教育的基础环节，没有科学、合理的教学内容就无法提高教学质量。第一，税法是税收与法律的结合，税法教学脱离任何一项内容均无法达到预期目的。税法教材的内容编纂，或者“税”的意味严重，或者“法”的思路突出，很少能够将两者良好结合。对于学生来说，脱离税收的基本原理来讲法，难以真正的理解税收本质；而脱离法律原理、思想纯粹只讲税，无法凸显其中的法律精神。第二，税法的实践性表明国家会不断制定、修订新的税收法律制度，以实现特定的政治、经济、社会目的，例如《个人所得税法》先后于2006、2008、2011年修订多次等，但某些税法教材内容更新较慢，往往经过使用多年才进行改版，根本无法适应税法不断修改、完善的要求。
（二）教学方式落后
恰当的教学方式是现有体系下提高税法教学质量的重要环节，但传统教学方式已不能适应现代需要。第一，许多教高校税法教学完全进行法规讲授，而缺乏实用性、互动性。由于受到课时数量的局限，法规讲授其实是在有限时间内完成庞杂教学内容的无奈选择。“填鸭式”教学以传授知识为中心，加之税法内容理论性、实践性很强，学生只能被动地接受，无法积极地参与到教学活动中来，学习兴趣难以被充分调动。第二，虽然在教学过程中一直倡导案例分析的方式，但实践中如何恰当选择案例成为教师面临的重要问题。由于案例本身会涉及较多会计、财务管理、诉讼专业知识，如果不进行知识普及则案例教学难以达到应有效果，如果补充相应知识则会占用大量课堂时间，造成课时的紧张局面。
（三）教学队伍匮乏
虽然高校均在努力打造高质量的税法教师队伍，但仍然无法适应税法教学的长足发展要求。第一，税法教师自身的专业结构不合理。税法课程的综合性特征，对讲授教师提出了较高要求，但目前高校从事税法教学的教师，或者具备法律方面的专业背景，却不通晓税收、经济方面的专业知识；或者具备经济、管理的专业背景，却缺乏对法学原理、理论的深刻学习。真正学习税法的专业教师屈指可数，严重制约了税法教学质量的提高。第二，税法教师队伍的数量缺乏。由于税法教学起步较晚，从事专门税法学习的教师人数不多，加之税法本身专业性极强的特点，较少教师愿意转到税法领域从事教学、研究工作，因此，税法教学队伍严重短缺，难以形成合理的教学团队，也使得税法教学培养的专门人才有限，后续发展力量不足。
三、税法教学改革的对策
（一）更新教学理念
税法教学改革首先应当转变思想、更新理念，这是确保税法教学改革顺利进行的前提条件。第一，树立以人为本的理念。随着高等教育改革的逐步深入，学生作为育人中心的地位日益突显，高校教学理念必须随之进行转变。对于税法教学来说，需要将学生的发展放在中心位置，围绕提升学生的素质开展。例如，在设计税法培养目标时候，需要更好地体现学生的求知需求;在具体培养过程中，需要按教学规律、特别是税法教学的基本规律进行。第二，适应社会发展的理念。在市场经济条件下根据社会需求，审视税法教育教学。企业对纳税经济行为日益重视，客观上对税务人才提出了崭新的需求，税收由宏观管理逐步转向微观应对，因此税法教学必须与时俱进，通过改革以突出税法自身的专业特色，促进学生在激烈的人才竞争中占有一席之地。
（二）改变教学内容
教学内容是税法教学改革的基础，教材则是教学内容的重要组成。第一，税法教材要具备前沿性特点，体现最新教学理论、教学方法，尤其需要将税收知识与法律理论进行较好的平衡。注意理论联系实际，摆脱税法惯有的抽象、空洞弊病，将基本理论融汇于具体实例之中，选择具有代表性、启发性的案例，增强分析、解决税务问题的实际能力。在有限的时间内，教师需要借助报刊、电视、网络等传媒了解最新动态，为学生提供尽可能多的税法、税务信息。第二，课程体系是教学工作的总纲，是教学改革的切入点。税法课程体系应当在符合其内在知识结构的前提下进行学科交叉，遵循逻辑性、体系性和开放性的原则，体现税法学科的继承性和开放性。具体来说，针对税法课程的相关性，在课程设置上可以分专业进行，在税法课程开课之前，至少应当开设税收学、财务会计、法律基础等课程。
（三）转换教学方式
培养学生学习税法的兴趣，形成学习的内部诱因，是学生主动学习、积极创新的重要条件，也是取得良好教学效果的重要前提。第一，税法教学应采取以法规讲授为主、法规讲授与案例分析相结合的教学方法。在讲授税法条文时，可从立法精神讲起，讲解税法的内在规定性和应用问题。然后通过适当的案例分析，进一步理解和应用税法条文，增强实际操作的能力。在税法案例的选择上应贴近实际，突出税收业务特色，以培养学生税收业务能力。第二，税法教学方法应当实现以“教师为中心”向“学生参与式”的转变，尽可能多地采用讨论式的教学方式，针对生关注的“热点”问题进行互动讨论，以诱导学生充分感知教材，丰富学生的直观经验和感性认识，启发学生对直观材料进行比较、分析、综合和概括。
（四）提升教学队伍
“大学的荣誉不在它的校舍和人数，而在于它一代代教师的质量”。税法教学的关键环节在于专业教师的素质与水平。第一，改善教师专业结构的合理性，提升教研能力、教学水平，尤其需要全面深入掌握税收、法律专业知识，同时关注本学科的最新发展动态，掌握前沿的理论体系。同时，教师采取到相关单位调研、挂职等方式，积极参与税务实践活动，在教学中充分发扬税法的实践性特点。第二，学校应当积极培养专门税法教师，通过培训进修、攻读博士等方式，促成中、青年教师的成长，从而加强师资队伍建设。而且，学校积极组织开展税法教研活动，培养税法教师产生问题意识，即能够对现实税法问题的挖掘和对税法教学实践所面临的问题的反省，形成独立的教学优势和科研特色，使税法教学富有持续生命力。
参考文献：
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[2]赵恒群.税法教学问题研究[J].东北财经大学学报,2007(1).
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税务管理案例分析报告 第20篇
4月26日下午，第二届“未来企业家”杯在杭高校管理案例分析大赛在浙江理工大学吹响比赛的号角。本次比赛由浙江理工大学主办，杭州电子科技大学、浙江工商大学、浙江工业大学及我校均在受邀之列。
我校代表队由财政与公共管理学院学生行政管理学会组成，行政管理系主任操世元担任此次代表队的指导老师，07行管唐庆翠担任领队。其他成员有08税务杨妃、08公管程祥俪、08行管_、08行管花龙昌、08行管闻小标。
比赛中，我校代表队表现出色，配合默契。围绕“云南白药牙膏究竟是依靠哪几张牌出奇制胜”这个案例，队员们利用精心准备的ppt亮出充足的论据，针砭时弊，言辞犀利，妙语连珠，尽展财院学子的无限风采，受到评委们的一致好评。最终他们不负众望，夺得本次比赛一等奖，为财院争得荣誉。
税务管理案例分析报告 第21篇
一、完善制度建设，规范文件管理，提高综合税政管理工作质量。
（一）认真落实国家_《税收规范性文件制定管理办法》，做好区局自行制定或与其他部门联合制定的各类税收规范性文件的合法性审查，严格规范税收规范性文件的制发程序。
（二）按照国家_的要求，认真开展新一轮税收规范性文件的清理工作，部署指导各地州市地税局开展税收规范性文件的清理，全面调查和了解区局机关及各地州市地税局近几年税收规范性文件的制定情况。
（三）加强税收规范性文件的备查备案工作，对各地州市地税局上报的税收规范性文件进行集中审查，清理纠正不符合规定的税收规范性文件，进一步提高税收规范性文件的质量。
（四）根据国家_的工作要求，研究制定我区地税系统《税务行政处罚裁量标准》，在全区范围内统一税务行政处罚裁量标准，进一步规范税务行政处罚裁量权。
（五）认真落实国家_和自治区人民政府_关于深化行政审批事项改革的要求，对现行有效的税务行政审批事项，严格规范审批程序，加大对取消审批事项的后续监管。
二、依法审理案件，积极化解争议，进一步规范税收执法行为。
（一）认真履行复议应诉职责，依法办理区局机关的税务行政复议、应诉及赔偿案件，畅通解决税务行政争议的渠道，稳妥处理各类税务行政争议案件，有效化解征纳矛盾，努力实现案件处理的社会效果和法律效果的统一。
（二）根据国家_的重大税务案件审理办法，完善区局机关的重大税务案件审理制度，调整和简化审理程序，发挥重大案件审理工作的政策把关和程序审核作用，促进税收执法的规范化。
（三）加强涉税反补贴调查案件的应对能力建设，认真落实国家_新出台的《涉税反补贴调查应对工作规程》，做好双边涉税反补贴案件、多边涉税主诉、被诉案件的应对工作，培训、指导、协助基层地税机关开展相关涉税反补贴应对工作，提高办案能力。
（四）认真做好各类税务案件的统计分析工作，研究各类案件产生的原因及办案过程中存在的问题，指导基层做好税收执法风险防范工作。
（五）加强对基层办理各类案件的业务指导和监督检查，规范各类案件的办理程序，对案件多发地区开展有针对性的专家讲授、经验交流、案例分析、专题研讨等，提高基层税务人员办理各类案件的能力和水平。
三、推进依法行政，加强普法宣传，进一步提升税收法治水平。
（一）积极配合区局政治部，分期分批组织基层地税局税政法规部门负责人、业务人员的税收法制业务培训，增进交流和沟通，提高基层干部的法制业务水平。
（二）根据国家_关于推进全国税务系统依法行政考核评价工作的要求，加强对区局开展依法行政考核工作的调查研究，探索依法行政考核与综合考核的衔接和统一，逐步推进依法行政考核及依法行政示范单位创建工作。
（三）落实“六五”普法及依法行政工作规划，认真做好区局机关的法制讲座、普法学习和法制宣传活动。
四、加强政策调研，促进成果运用，为领导决策当好参谋助手。
（一）根据国家_税收科研所对税收科研工作的安排，组织科研力量积极承接税收科研课题，认真开展调查研究，按时向总局提交科研成果及研究报告。
（二）继续开展多种形式的税收科研评审及论证工作，加强税收政策前瞻性研究和实施效果分析，充分调动税务干部开展税收政策理论研究的积极性，对各类研究成果积极报送国家_、自治区党委和政府的政策研究部门，提高科研成果的应用率。
税务管理案例分析报告 第22篇
税务稽查案例分析
一、基本情况
某企业,登记注册类型：国有企业，增值税一般纳税人，适用税率17%，企业所得是适用税率33%；现有职工942人。主营业务是制造销售变压器、风机。
二、基本案情
该单位自以来，采取虚列成本及价外收入在其他应付款中核算不申报纳税等手段大肆偷逃国家税款。
（一）该单位在至度的成本结转过程中，由于该企业生产的设备安装地点多在外地的偏远地区，企业在成本结转中存在以多暂估材料成本方式虚列成本的偷税行为。本次检查发现，该企业至三年中在多个项目的成本归中，虚列成本15，076，000元（虚列6，087，200元；虚列2，902，600元；虚列6，068，200元）。
该单位8月收取的某集团逾期付款利息350,元,计入其他应付款未做收入。
（二）办案经过
鉴于该案的工作量巨大，案情复杂，要查清问题需要对被查企业多年的成本核算及应税收入进行全面的检查。国地税稽查局组成联合检查组，制定了周密的检查计划。4月29日由两局稽查骨干4人组成的检查组进入该单位，首先仔细询问了该企业的有关财务人员，责成他们提供该企业的成本核算程序和相关的资料。同时检查组的同志深入该企业的生产场地和供销部门对该企业的二级核算情况以及生产、销售情况进行了细致的了解。根据掌握的情况检查组的同志决定从该企业的收入及成本核算的原始资料查起，采用顺查的方法，把本次检查查深查透，把本案办成铁案。
经过检查组对该企业大量的原始成本资料的检查，发现该企业生产的产品安装地点多在偏远的地区，在设备安装和调试期间，许多设备的配件需要由供货厂家直接发往设备的安装地点。该企业的有关财务人对安装地所发生的成本掌握不了，只能按照施工现场传递过来地不准确材料，对部分成本进行暂估。在项目完工后，企业的财务人员没有按照财务制度和有关规定，按照实际发生的成本和取得的发票进行成本项目的认真核算和还原相关的成本。针对以上情况，检查人对该企业的法人和有关财务人员进行仔细地询问，并要求他们积极配合工作。经过对该企业三年来的进货情况进行统计，同时认真比对了该企业每个项目中所耗用的材料，发现该企业至三年中在对多个项目的成本归中，虚列成本15，076，000元。
另外，该单位8月收取的某集团逾期付款利息350,元,计入其他应付款未做收入,该项费用属价外费用，本次检查该企业应补提销项税50,元.
税务管理案例分析报告 第23篇
关键词：污水泵；市政规划；设备安装；运行管理
随着我国经济迅速发展，城市的规模也在不断扩大，人们对生产、生活污水的处理是城市污水泵站运行管理安装污水泵设备的一个重要的环节，本文主要是阐述城市污水泵站的建设、在污水泵设备安装运行管理中出现的一些问题，并提供相应的解决办法与可行性的思路，以及如何做好对污水泵设备安装运行管理的工作、如果污水泵设备安装出现了故障，那么应该怎样进行维修和管理。通过对污水泵站进行管理和监测，从而使污水泵安装设备提高其运行效率，以达到保障人们的正常的上产、生活秩序。
一、城市污水泵站的建设
1.生产生活的需要
随着我国科学技术不断进步，城市污水泵站的建设在我国的经济发展中占据着重要的位置，对于一个城市的污水处理，需要许多个污水处理厂，为了节约资源，因此，在我国的一些城市建设污水泵站。污水泵站的形成是按照节能、减少城市污染来运行的，其目的就是满足人们生产生活的需要。
2.污水泵站的构成
城市中污水泵站的建设，对我国的经济发展有着重要的作用，污水泵的使用非常普遍，多数是用于机械生产中，它的使用空间正在逐步扩大。同时，污水泵站的污水泵所消耗的电量也很大，在现代社会，污水泵站主要使用的动力机，是人们熟知的柴油机和电动机。污水泵站是一个非常大的用电系统，其中，柴油机的能量损耗主要是热量的损耗加上机械运作中的损耗。因此，如何降低污水泵的能量损耗，提高污水站运行的经济效益，多我国的各个城市污水泵站建设的发展有着非常重要的作用。
二、城市中污水泵设备安装运行管理中出现的问题
1.排水方式不合理，造成了能量浪费
在生活中，我们知道污水的排放和污水泵站的运行管理方式有着至关重要的关系，它们之间的关系是不可分割的系统。同时，污水泵站的排水方式不同，很多的污水泵是采用了恒速的排水方式，恒速的排水方式不能适合人们的生产生活需要，因为这种方式会造成污水泵站能量的浪费，究其原因是不能将排水的入口排水流量和出口的排水流量相等同，这样就导致了从深井里抽出的水造成不必要的浪费。
2.污水排放量不平衡
对于城市的污水的排放，应该采用科学合理的排放方法，我们知道污水泵站间的关系是密切联系的，它们处于相互协调，相互抑制的阶段，如果很难做到进入污水池的排放量与排出污水池的量之间的平衡，那么就会导致能源损耗，或者出现污水外溢的情况。
3.污染严重
目前，我国很多城市都有污水泵站，然而，国家对污水泵站的管理很少，只是单一的考虑污水泵站对于污水处理的方法，却忽视了对其进行管理。管理混乱，势必造成污水排放污染、噪声污染，出现这种现象的时候，人们的生活就会受到干扰，环境得到破坏，人们不能够正常的生活。因此，对于污水泵站的管理，不能只是停留在表面上，应该抓出主要的矛盾，并进行分析。
4.没有对排水节电进行深入研究
对于污水排放如何能节电，不能只是在概念上研究，还要从排水节电理论方面进行探讨，知道污水泵站变流量等，最佳节电排放的时间，这样就能更系统的掌握各个水泵站正在运行的网络系统。因此，要对排水节电在一定程度上加以深入的研究，从而使污水泵站的各个系统正常工作。
5.操作程序复杂，耗费了而大量的劳动力
对于水泵排水设备的实际操作步骤比较复杂，这就要求要有专业的技术人员给予相应的指导，如果任用的操作人员不懂得使用的方法，那么就会导致操作程序困难，方式不正确，并且浪费了大量的劳动力，从而使工作人员的劳动强度大。
6.在实际操作中，管理费用非常高
伴随着我国改革开放的进程，国家对污水泵不断研究，污水泵站在当今社会，主要是靠人工操作，然而，在管理过程中，对人力、物力的开销也很大，所需要的费用很多。这样就造成了难以达到国家规定的预期效果。
7.排水不当，会造成管线堵塞
由于一些污水泵站中的排水方式无法及时控制，导致了污水排放自流不畅通，从而管线很容易造成堵塞，甚至出现污水泵的泵体受到严重的破坏现象。所以，污水泵在排水的过程中，应该才有有效的合理的运行方式，避免造成管线堵塞，使积水增多。
三、怎样维修污水泵设备
1.使用积极的预防维修方式
在实际生活中，在使用污水泵进行排水时避免不了会出现一些故障，如何使这些故障减轻呢，并能够进行维修，也是污水泵站应该关注的问题。通过对其进行查找事故发生的原因进行积极预防维修，这种方式可以确保污水泵安装设备得到有效的保护，可以对整体上的缺陷进行重新设计，从而延长污水泵的使用寿命。因此，维修人员要认真做好时候维修工作的心理准备，加强他们的专业技能。使维修故障降到最低。
2.进行监测性的维修方式
在工作运行过程中，对污水泵安装设备进行监测性维修，是考察实际工作状况的主要环节，它主要是针对检查设备使用的温度是否太高了，会不会楚翔异常的现象，如果出现的监测结果有问题，那么就会导致严重事故的发生，维修的效果好的话，需要对维修的人员进行专业的培训。
3.加快事后维修的速度，缓和事故出现造成不必要的后果
我们知道，如果采用的方式和方法不同，出现事故的原因和维修的程度也不一样，所以，事后进行对污水泵安装设备的维修，在不同程度上所需要的费用也是截然不同的。如果事故发生的程度小，那么，维修起来的难度就不会大，所用的费用也不高，如果出现的事故大，那么就会增加维修难度，从而花掉的费用也增多，然而维修的过程中所花费的时间过长，还会影响正常的工作。因此，要聘用更多懂专业技术的维修人员，当事故出现时候，能过及时进行维修。
四、加强对城市污水泵设备安装运行的管理
1.做好污水泵站的安全管理工作
城市污水泵站设备的正常使用和运行，离不开对污水泵站的管理，伴随着我国城市污水的不断增加，排水使用的设备并不能满足人们生产生活需要。因此，加强对污水泵安全管理工作至关重要，安全工作关系到人们的身心健康。所以，要求相关的负责人做好污水泵设备的管理工作。
2.加强对城市污水泵站的监控工作
在实际的操作中，专业的技术人员都知道，污水泵站的站与站之间是相互联系的，为了确保污水泵安装设备的正常运转，做好监控工作是必不可少的。同时，对污水泵站的监控，主要是监控污水泵的运作状态，以及对现场进行控制，通过收集数据和信息，最后将这些上报给有关部门，并进行更系统的检查，从而保障污水泵安装设备正常工作。
总结：
随着我国城市化的不断推进，人们的生产、生活排水工程与城市的发展，老百姓的生活环境有着必然的联系，同时，也是我们遵循环境可持续发展的道路的目标。对于城市中的污水排放，应该采取合理的方法，对城市污水泵安装设备的管理工作，相关部门应该给予高度的重视，其中，还要任用具有专业管理经验的人员，并能给予有利的指导和帮助，为了提高人们的生活水平，保护人们的生活环境，我们要不断地在实际生活中摸索出一些科学规律。
参考文献：
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税务管理案例分析报告 第24篇
21世纪是一个信息高度发达的时代，现代信息管理技术已经普遍应用到当前的税务工作中，传统税务培训无论在培训内容上还是在培训模式上，都无法满足新形势下税务工作的要求，因此，现阶段要切实加强税务干部教育培训模式创新，提高税务干部的业务素质和文化素质，确保税务工作的顺利进行。
1 当前税务干部培训现状和存在的问题
培训对象局限性大，文化素质和业务素质参差不齐
我国税务工作的培训对象集中在岗位要员身上，包括局长、所长、稽查等岗位，这些人对税务工作已经有一定的认识，而很多没有培训资格的税务工作人员又缺乏必要的知识，因此在一定程度上造成了培训资源的浪费。除此之外，现阶段我国的税务干部年龄结构偏大，文化素质相对较低，而一些年轻的税务干部则具有较高的文化素质和业务素质，对他们进行相同的税务教育培训也容易造成资源的浪费。
培训方法单一
目前，我国的税务教育培训大多为短期培训，教育培训方法单一，主要以课堂教学为主，缺乏多模式、多渠道的税务培训方法。随着社会的不断发展，税务工作的培训内容越来越丰富，仅凭传统的课堂教学方式无法满足培训的要求，情境模拟、多媒体教学、分组讨论、角色扮演等互动型教学方式应该广泛应用到税务教育培训工作中。
教育培训机制不够健全
缺乏科学、合理的教育需求分析和评价机制是我国税务培训中存在的一个重要问题。很多税务培训计划都属于短期培训，依照缺什么补什么的原则进行，没有从整体上对税务知识和技能进行分析和安排，导致培训计划缺乏系统性和连贯性。而奖惩机制的缺乏使部分税务干部对税务培训学习敷衍了事，得过且过，税务培训成为一种形式，成效甚微。
此外，税务培训内容方面也存在一定的问题。例如，很多税务培训计划的培训对象来自于不同的岗位，他们具有不同的知识需求，对他们进行相同内容的培训，缺乏针对性和有效性。
2 税务干部教育培训模式的创新途径
当前我国税务干部队伍年龄结构偏大、人员素质参差不齐，加强税务干部的培训工作势在必行。针对税务教育培训工作中存在的问题，可以从健全培训体制、创新培训方式、优化培训手段、完善奖惩机制等方面加强改进。
统一规划，建立健全的教育培训保障机制
创新税务干部的培训模式，首先应该建立科学完善的规章制度，整体把握教育培训工作的实施。建立完善的培训管理机制，首先应该从培训的指导思想入手，加强税务干部对教育培训工作的认识，引起他们对培训学习的重视，从而提高教育培训的效果。其次，要根据组织、岗位以及个人需求的不同，制定合理的长期、短期培训方案，杜绝无系统、无条理的培训现象发生。培训计划的制定要遵循组织及个人的培养规律，从长远角度出发，培养税务干部的文化素质和业务素质，逐步建立起继续教育、终身学习的培养体系。最后，应该从培训计划的设计、考核、档案管理、评价结果等方面着手，制定严格、详细的基本制度，确保税务干部的培训工作有法可依。
依照不同的培养需求实行分级分类培训
对于知识层面不同而又处于不同岗位的税务干部而言，其所需的培训内容有很大差异，要想获得更理想的教育培训效果，分级分类进行培训是最直接有效的解决方法。一方面，由于税务干部具体岗位、职位的不同导致培训内容有很大的差异，例如，对于企业税源管理人员而言，在培训时应该以讲解会计知识、会计制度、税法差异等为主，而对于稽查岗位的人员而言，应该以稽查技巧、稽查程序、案例分析等为主；另一方面，由于税务干部的知识层次和文化素养不同，导致他们在知识储备量、分析理解能力、业务能力等方面存在比较大的差别，进而影响到教育培训工作的成果。对于基础薄弱的人而言，应该加强培训基础知识，而对于高层次人员来说，则应该加强培训他们的知识应用能力。
优化培训手段，拓展培训方式
培训方式单一是目前我国税务干部教育培训中的一个重要问题，拓展教育培训方式，实现培训形式的多样化，对于提高税务干部培训成果具有重要的意义。首先，应该将短期培训、长期培训与初任教育培训、任职教育培训等有机地结合起来，使每一项培训都成为系统培训的一个重要组成部分。其次，税务干部的教育培训应该充分利用多媒体等现代教学设备，增加课堂的趣味性和生动性。同时，应该改变以教师为主体的传统教学模式，在授课时通过情境模拟、角色扮演、分组讨论、案例分析等课堂活动活跃氛围，增加教师与学生、学生与学生之间的交流互动。最后，要紧跟时展的潮流，多吸引讲师、教授等开展专题讲座活动，使领导干部能够及时把握好宏观经济、知识经济、税收政策、税收发展等方面的形势，提高他们的宏观意识和调控能力。
进一步完善奖惩激励机制
合理、完善的奖惩制度可以有效地激发税务干部的培训学习热情，提高他们对教育培训的重视程度。教育培训部门可以在培训结束后对培训的成果进行量化考核，通过与预期目标以及其他教育培训项目进行对比，评估培训结果，总结培训的经验和教训，为新的培训计划的制定提供依据。参与教育培训的个人的评估结果可以作为员工综合能力的一项评价指标，并依此对员工的晋升、奖金等进行判断。对于培训效果不好的单位或个人予以惩处，限期要求达到培训效果或者实行下岗、降级使用。而对于事业心强、培训结果优异的员工给予一定的奖励，提供给他们更好的发展机遇。
此外，创新税务干部的培训模式，应该充分利用计算机网络的优势，将培训学习随时化、随地化。培训部门可以搭建网络教育平台，以网络资源为依托，建立网上学习课堂，教师将课件、资料等到网上，并通过建立教育论坛及时地对相关问题进行解答。在实际培训中，培训部门也可以设立专门的学习沙龙，给参与培训的人员提供良好的交流讨论场所，促进税务干部的共同提高。
参考文献
税务管理案例分析报告 第25篇
［关键词］会计专业；税收课程；教学改革
Abstract:I:,,.
Keywords:accountingspecialty；revenuecourses;teachingreform
一、目前高职会计专业税收课程教学过程中存在的问题
（一）教学方法单一僵化
目前高职会计专业税收课程的教学中，都遵循着这样一种传统模式：固定的授课地点，使用固定的教材，采用“灌输式”的教学方法。税收作为一门实用性很强的专业课程，如果单靠教师一味的说教来讲解，无法调动学生学习的积极性。所以在讲授税收课时，教师一方面要用大量的案例作为辅助材料来帮助学生理解税收政策，调动其学习兴趣；另一方面，还应该积极探索其他新的教学方法，比如：案例教学、双向互动式教学等，要重视学生的个体需要，锻炼学生对税收政策的实际运用能力，提高教学水平。不过目前我们的教学方法还或多或少受着传统的教学方式的影响，教学方法单一僵化，教学手段比较陈旧。教师在课堂上讲得多，学生练得少的现象普遍存在，课堂训练量总体偏小，教学效率低下。
（二）税收实践性教学严重不足
高职院校的会计专业在提倡“以实践为基础、以能力为中心”的职业教育模式的今天，暴露出实践性教学严重缺乏的问题。现有税收教学计划对实践教学的规定比较笼统，实践性教学内容、时间、组织方式和方法不够明确，更没有系统的实施方案，实践性教学的比例偏少，远没有达到税收课程理论与实践1∶1的标准，致使在教学中实践环节的落实随意性大，而且实践性教学质量缺乏监控。这些问题，已经严重影响了会计专业培养目标的实现。
（三）考试方法有待改进
税收课程在高职院校会计专业一般属于考试课程，其考试基本采用闭卷形式。笔者认为，考试也是一种培养学生能力的途径，例如：闭卷考试可以加强学生对所学知识的记忆，写论文可以多查资料，扩大知识面。为了督促学生学好税收课程，教师应该综合运用多种考核方式，以促进学生多方面能力的培养。
二、高职会计专业税收课程教学改革措施
（一）课堂教学中充分运用现代化教学手段，灵活运用多种教学方法
1．教师讲授法。教师讲授的方式有利于学生对抽象原理的理解和税收法律意识的培养，教师讲授也非常有利于学生的基础知识的学习，但是应当避免对学生“填鸭式”的灌输和照本宣科[1]。
2．学生讨论法。学生讨论可以多种形式开展。比如，针对事先给定的主题，由学生在课后自行收集资料，利用课堂时间讨论。这种形式可以锻炼学生多方面的能力，比如收集资料的能力、分析信息的能力、文字表达的能力等，这样的方式还有利于培养学生学习的积极性和主动性，有利于学生树立自信心。
3．案例教学法。税收是一门实用性很强的课程，单纯的税法条文十分枯燥，但结合适量的案例会使教学内容不仅丰富而且生动，可以说案例教学是税收课程教学的一大特色。教师在讲授完理论部分后，结合所讲内容，可以采用留思考题或课堂讨论的方式进行案例分析，最后由老师进行总结讲评，由学生撰写案例分析报告。案例教学可以帮助学生加深对所学税收法律条文的理解和掌握，激发学习热情；同时，案例教学有利于培养学生分析和表达的能力；此外，案例教学将教学方式由单向转变为双向，活跃了课堂气氛，调动了学生思考问题的积极性和学习的主动性，对于提高学生的综合素质，培养跨世纪的人才具有深远意义。
4．邀请税收界知名人士讲学。由从事税收工作的知名人士为学生做讲座，可以拉近学生和实际工作之间的距离。重视培养学生的实务能力，注重跟税收实际工作部门的联系，大量聘请税收实际工作部门的人士承担相当部分课程的教学工作，把税收理论教学和税收实务结合起来。
5．运用现代化教学手段。以多媒体教室为载体，变黑板教学为课件教学，可以实现现代教育技术与现代化教育设施的有机结合，使课堂教学变得生动形象、易于接受。税收教材中几乎每一税种都有几个案例需要分析，案例文字较多，在黑板上书写会浪费大量时间。此外，税收知识日新月异，发展较快，课件可以充分利用网络资源，保证教学内容的先进性，同时也增加了课堂的信息量[2]。
（二）加大税收课程实践性教学的力度
1．高职院校会计专业应当修改现有人才培养方案，增加税收相关课程门数，确保实践性教学课时。如今高职税收课程模式较充分地考虑了知识本身的逻辑性，并将其与学生的认识发展过程相结合，易于组织教学，但由于过分追求学科知识的完整性，容易使理论脱离实际，学科之间联系性不强。税收作为一门实用性、针对性很强的应用学科，必须以培养学生的能力为中心来设计课程内容。要加强税收实践设施的建设，强化实验性的模拟教学，适当增加实训课时，理论教学和实践教学的比例力争达到1∶1。高职院校应当增加税收课程门数，税收涉及的税收原理、涉税实务和税收筹划等，这些内容绝非一门课程所能包含，税收课程至少应达到3门，课时比例在25％以上，同时扩充税收实训科目，选择或自编合适的税收实践教材。当前市场上税收实践教学教材很少，高质量的更少，而适合于高职学生使用的则是少之又少。为了保证教学质量，高职院校会计专业应立足于“自编为主，购买为辅”，教师在社会实践过程中积累了一定的经验后，组织一线教师编写税收实训教材。
2．高职院校应当强化税收模拟实训室和实训基地建设，保证学生拥有良好的实践性教学场所。高职院校应当加大实训经费投入，建立仿真性强，能全方位模拟税务工作流程、工作环境、职能岗位的税收模拟实验室，同时把税收工作有创新、有成果的注册税务师事务所、民营企业作为首选目标建立校外实训基地，走校企合作办学的道路。正如同志所说：“从学校方面来说，校企合作可以及时反馈社会需求，增强专业的适用性，从企业方面来说，校企合作可以借用学校的教学力量，提高教育层次，促进科技成果向现实生产力转变。”[3]
3．高职院校应当加强培养税收专业教师的实际操作技能。教师要培养学生的实践能力，自身一定要有实践能力，这样才能更好地组织、指导学生实践[4]。税收专业教师不仅要具备系统丰富的理论知识，而且要具有扎实熟练的实际操作技能。作为税收专业教师自身不能脱离实践，高职院校应当积极创造条件，提高税收教师的实践技能，重点培养“双师型”教师。要定期参加税务部门组织的培训，或是专业进修，经常到企业从事报税的实践操作工作。应采取“请进来、送出去”的方式，结合教学进行教师培训，向税务部门、税务师事务所、大型企业聘请税务专家、注册税务师、财务总监担任客座教授，让他们既到学校指导税收教学工作，进行教师培训，又担任税收实践课程教学，弥补在校税收教师实践知识的不足。对未经过实践锻炼，动手操作能力差的教师，可与税务部门联系下派到业务部门、企业等挂职锻炼，提高他们的实践操作能力和应用能力。要积极创造条件让税收教师经常到第一线去发现问题、研究问题和解决问题，积累丰富的实践经验，熟练掌握税收实务操作，并能够解答税收工作中出现的操作问题。税收专业教师只有深入实际，接受前沿专业知识的培训学习，才能更好地进行教材的选择、教案的组织和准备以及实践课程的操作和指导。只有这样，才能有的放矢地组织税收实践教学，更好地指导学生。
（三）改变传统的考试方法，完善评价体系
1．改革常规卷面考试内容，加大对技能的考核。考试内容的变化，可以起到导向教学的作用，促进在一般课堂教学中贯彻实践性教学的思想，重视技能教学，改进教学模式和方法。如设计相关的企业纳税申报资料，要求学生填制纳税申报表；给出企业相应的资料，要求学生设计纳税筹划方案等。以实际案例分析为主，尽量避免考死记硬背的东西。
2．探讨抽题考核的新办法。这一考核办法可用在终结性考试，如毕业考试，将税收实务分为若干段，编制若干段的实际操作考题，给每段的此类题目编号，由学生随机抽取，抽到哪段就考哪段，可以节省考评时间。这种考核办法虽不能考查学生的全部技能，但由于是随机抽题，考前定能鞭策学生去全面掌握各段技能，考试结果也能够反映学生的水平。
3．将平时的考核和期末成绩有机结合起来。在平时的教学过程中应结合各章节的内容给学生布置思考题或作业题，组织学生针对一些热点问题开展讨论，并围绕讨论题让学生写出专题论文，依据学生的作业和论文评定平时成绩。这样做可以调动学生查阅资料和思考问题的积极性，增强对税法的掌握和应用，给学生更多自由发挥的思考空间。学期末的考核采取闭卷考试的方式，以选择题、判断题、案例分析为主，用于检测学生对基础知识的掌握情况，促使学生对基础知识的掌握和记忆，为日后的专业课学习奠定基础。
［参考文献］
［1］胡晓东.工商管理大学科中税法课程教学方法的创新研究［J］.武汉科技学院学报,2006,(2)：101-104.
［2］李晶.基于税法课程的课堂教学改革［J］.东北财经大学学报，2006，(3)：89-91.
税务管理案例分析报告 第26篇
一、考核组织领导
安全生产目标管理考核工作在局安全生产领导小组的领导下开展，由局领导小组办公室具体组织实施，纳入局综合目标管理考核体系。考核工作领导小组由杨龙任组长、局班子成员和股室负责人为成员。
二、考核范围
局属各单位。
三、考核依据
《县2013年安全生产工作责任目标考核细则》（附后）。
四、考核等次
根据考核结果，考核等次分为先进单位、合格单位、黄牌警告单位和“一票否决”单位四个等次。
考核得分在90分以上为合格单位；安全生产先进单位在合格单位中是产生，由局安全生产领导小组根据考核情况进行综合评选。
考核得分在80分-90分并有下列情形的给予安全生产工作“黄牌警告”：
局属各单位年度内发生三起及以上生产安全死亡责任事故或一起死亡达2人生产安全责任事故，以及发生其他社会影响恶劣的生产安全责任事故；
考核得分在80分以下并有下列情形之一的实行安全生产工作“一票否决”：
（一）局属各单位年度内发生一起及以上较大生产安全责任事故；
（二）局属各单位经考核年度安全生产工作不合格的。
“一票否决”单位：按照安全生产“一票否决”的有关标准进行。
五、考核结果运用
安全生产工作考核结果由局安全生产领导小组办公室报局安全生产领导小组审定，考核结果纳入单位绩效考评内容。对考核评为先进的单位，予以表彰奖励；对考核不合格的单位，取消其单位绩效考评评先资格，并在全县水务系统通报批评。
六、表彰奖励
（一）表彰方式：先进单位、先进个人报请局安全生产领导小组批准，纳入局安全生产工作大会进行表彰。
（二）奖励标准：
税务管理案例分析报告 第27篇
营改增”企业留抵税额的税务会计处理是一项系统性的工作，这主要体现在处理特点、税务产生和抵扣等环节。以下从几个方面出发，对营改增”企业留抵税额的税务会计处理进行了分析。
1.处理特点
营改增”企业留抵税额的税务会计处理有着自身的处理特点，这一特点主要是自从2013年8月1日起，关于交通运输业和部分现代服务业的部分“营改增”的试点工作将会在我国大范围内推开。除此之外，其处理特点主要还包括了试点之前的货物和相应的劳务的挂账留抵进项税额如何能够更好地在试点之后进行合理的抵扣和核算。
因此根据《财政部、中国人民银行、国家_关于营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》中的相关规定纳税人应当同时具有适用一般计税方法计税的应税服务和销售货物或者应税劳务的，按照销项税额的比例划分应纳税额，分别作为改征增值税和现行增值税收入入库。
2.税务产生和抵扣
在税务产生和抵扣的过程中，原增值税通常是纳税人应当具有的应税服务。并且如果在试点之日前货物和劳务的留抵进项税额在试点之日后抵扣，通常则会出现相应的本来已经抵扣的货物和劳务销项税额的进项税抵扣了“营改增”应税服务销项税额，从而造成相应的会计处理误差。
二、营改增”企业留抵税额的税务处理
营改增”企业留抵税额的税务处理包括了许多内容，其主要内容包括了处理原则、案例分析等内容。以下从几个方面出发，对营改增”企业留抵税额的税务处理进行了分析。
1.处理原则。“营改增”企业留抵税额的税务处理有着自身的处理原则。在“营改增”企业留抵税额的税务处理过程中会计人员需要计算出本期货物和劳务整体的销项税额，并且对于占据的本期货物和劳务销项税额和相应的应税服务销项税额之间的比例有着清晰的了解。除此之外，在营改增”企业留抵税额的税务处理过程中会计人员应当注重用8月发生的全部销项税额减去8月取得并认证相符的全部进项税额，从而能够更加便利的计算出8月包含销售货物、劳务和提供应税服务在内总的应纳税额；另外，在营改增”企业留抵税额的税务处理过程中会计人员还应当再将8月总的应纳税额乘以8月货物和劳务销项税额占总的销项税额的比例，从而能够在此基础上更好地计算出8月货物和劳务的应纳税额；最后通过比较8月“货物和劳务的应纳税额”与7月31日企业账面上进项税额的留抵额，来判断出其中较小者就是8月允许抵扣的留抵税额。
2.案例分析。以某个从2013年8月1日起就开始实施“营改增”的某私有企业作为案例来对“营改增”企业留抵税额的税务处理进行说明。该企业的在税法上属于增值税一般纳税人，并且其经营的业务主要以销售自身生产的货物为主。除此之外，该企业自有的5台运营用汽车也提供对外的货物运输服务。假设该企业的业务包括了
（1）该企业的销售货物从2013年7月31日，“应交税费――应交增值税”借方“进项税额”留抵税额万元；
（2）自从2013年的8月，该私营企业的销售模具取得的产品收入合计28万元，销项税额万元，5辆运输车辆取得的货运业务收入合计（含税）万元，销项税额万元；
（3）2013年8月，购进货物取得增值税专用发票进项税额万元，货运汽车取得购进汽油的增值税专用发票进项税额万元。
通过上述数据我们可以计算出其“营改增”企业留抵税额合计为：
税务管理案例分析报告 第28篇
2污水处理工程特点
根据城市污水处理厂的使用功能，城市污水处理厂的选址应该定于该城市区域内地势较低的位置。由于城市污水粘稠度较大，同时污水所含成分也非常复杂，污水处理厂所配备的污水处理系统、构筑物以及配套附属设施（厂外厂外截污管道、厂外供电工程）多而复杂。首先了解污水处理的工艺流程，城市污水主要通过起始端与结束端之间的高度差产生水流动力，污水自然流动经过各类处理系统和相关污水处理厂构筑物（各类井室、各类水池等），主要处理工艺包括除砂、生物处理、沉泥等等过程，最后经过检验水质达到国家规定标准后通过尾部泵房排出处理好的水。接下来具体分析污水处理工程所具备主要典型特点：城市污水处理厂的使用功能决定了配套的构筑物非常多，其中各类构筑物之间是通过防水管道连接起来的，因此检查各构筑物连接处是否存在泄漏点，并且做好相应的防漏措施，这都是非常重要的。这里探讨连接部位出现泄露点主要有以下原因：（1）由于地基处理等原因，各类构筑物有可能会出现不同程度的沉降情况；（2）防水管道的选材，在安装之前提前考察好防水管道材料的质量要求；（3）防水套管的安装质量非常重要，如果防水套管安装不当很有可能出现泄漏情况。因此需要提前做好相应的防漏措施：（1）在防水管道与各构筑物的连接部位处预埋柔性防水套管；（2）在安装防水管道前观测沉降情况；（3）在已观测的沉降情况，拟设计使用管道拐弯或井位的方法尽量消除沉降所产生的不利应力。城市污水粘稠度大，其所含成分也非常复杂，研究表明污水的腐蚀性也相对较大，污水处理厂配套设备中的钢构件、套管等构件都应注意必须进行喷砂除锈，然后多次涂刷环氧漆，控制污水和空气对构件的腐蚀情况，提高污水处理设备的耐久性。污水的水流动力主要依靠高度差产生，保证污水自然流动经过每一个处理系统和各构筑物。因此各类构筑物的前后高度（即进、出口标高）以及污水处理设备的标高均必须精密设计，严格按照设计图纸施工，使用时严格观测控制各类指标。如果各类指标未达到设计要求，有可能导致污水流速降低，从而造成管底沉积污泥，影响污水处理效率，给使用和维护带来不必要的麻烦。
3污水处理厂安装工艺及相关管控措施
施工准备工作是影响工程的进度、费用和质量的控制目标的关键因素。施工准备工作应该做好以下几个方面：施工单位应组织技术人员认真识图审图，全面理解和掌握图纸所反映的设计意图，确定图纸是否还存在问题以及相应解决方案，做到未雨绸缪；项目经理组织技术人员根据国家各类规范编制施工人员使用计划、施工材料使用计划以及施工机械使用计划，做好施工方案以及安全防范措施。施工前组织对施工人员进行培训，切实提高施工人员的技术能力以及质量意识。对于焊工、电工、起重等的技术人员必须持证上岗，在施工前需要对相关施工人员做好岗前技术培训，保证每位职工合格上岗。项目经理组织相关人员建立施工质量管理体系，端正每位职工的生产管理态度，切实把“质量第一”的思想方针深入落实到生产管理过程中，深化每位职工对该指导方针的理解。首先对管理层和一线生产层管理人员进行质量管理教育，从而在生产过程中能够以规范化、标准化、科学化的工作质量要求来监督检查工程质量。对一线生产层严格执行自我检查、抽查、定期检查的方式，确保工程实施全过程一直处于检查控制的状态中，保证杜绝质量事故，避免返工，发现问题能够解决，将事故扼杀于萌芽中。
税务管理案例分析报告 第29篇
关键词：企业税收筹划涉税风险依法纳税
一、企业税收筹划风险防控重要性
（一）企业税收筹划风险防控的意义
企业开展税收筹划工作必须以遵循税收法律法规为前提条件，坚持做到依法合理筹划。一方面，有利于企业达到降低税负、增加经济效益的目的；另一方面，有利于对现行的税收法律法规起到倒逼作用，促进税收法律法规的进一步改革和完善，税收制度的与时俱进对征纳双方都有着至关重要的作用。所以说企业在日常经营管理活动中开展税收筹划工作时，加强税收筹划风险的防控具有重大意义，只有这样才能够最大限度地提高税收筹划方案的安全性，保证其顺利实施，实现税收筹划的积极意义。1.税收筹划风险防控有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。企业在日常经营中，为了降低税收筹划的风险，使税收筹划达到经济效益最大化，势必要建立健全财务会计制度，规范会计管理和工作流程，以保障筹划方案是合法且合理的。同时，也要求企业具有较高专业水平的财务人员，熟知会计和税法等必备专业知识，能够针对企业不同的经济业务因地制宜采取相应的税收筹划方案。2.税收筹划风险防控有利于提高纳税人纳税意识，抑制纳税人偷、逃税等违法行为。税收筹划作为纳税人的一项基本权利，是纳税人依法纳税的一种体现。在税收法律法规日益完善的今天，企业更多考虑的是如何通过对税收法律法规的研究分析，从而找到合法且合理的方式进行税收筹划，使税收筹划风险降到最低，减轻企业的税收负担，取得经济效益的最大化。如若采取偷漏税的手段，势必会受到法律的严惩，显然得不偿失，这是企业，也是税务机关所不愿看到的。3.税收筹划风险防控有利于实现纳税人的财务收益最大化。成功的税收筹划方案可以使得企业少缴纳税收或延期缴纳税收，降低税收成本，也在一定程度上降低了企业的违法风险，这样做无疑提高了企业的经济收益。
（二）企业税收筹划失败造成的后果
企业采取的税收筹划方案一旦失败，所带来的后果具有严重的危害性。对企业自身来说，这种危害是难以估量的，甚至是毁灭性的。轻则被税务机关处以罚金、罚款和滞纳金；重则面临税收法律法规的严惩，导致企业无法正常经营运作，甚至倒闭破产。同时，企业的税收筹划风险还可能会波及到企业其他领域。企业中引发的税收筹划风险不仅仅可能会诱发其他类型的财务风险，还可能会诱发企业的声誉风险等非税收风险。同时，企业税收筹划风险可能会误导企业的后期发展决策，从而导致企业做出不当甚至错误的决策，阻碍企业的后续经营。
二、税收筹划失败导致税收违法的案例分析
为惩戒非法企业的严重税收违法行为，提高纳税人依法纳税意识，推进社会诚信体系建设，安徽省国家税务局对重大税收违法案件信息进行公布，严格贯彻税收法律法规，纠正企业不正当的税收筹划行为，从而促进企业合法经营、依法纳税。接下来以企业生产经营中常见税收违法现象入手，剖析部分企业违法纳税行为中究竟存在哪些风险，找到症结所在，才能对症下药。部分案件信息如下所示。
（一）工资税收筹划失败导致违法的案例分析
安徽省某公司为了降低税负成本，同时增加企业税后利润，公司进行税收筹划，将员工收入以“底薪+提成”的薪资方式发放。即员工每月从公司领取较低的保底工资，提成部分则让员工以找发票报销的方式进行领取。对于员工的收入，则只按底薪申报缴纳个人所得税。因为让员工找大量发票替代工资费用，所以账上工资费用极低，而某些费用极高，后来因为某项费用严重超出同行平均水平而被税务机关列为重点稽查对象。税务机关稽查部门在调查中通过调取公司银行资金收付情况、走访部分客户、进行费用同期和同行分析等，掌握了充分证据，最终责成该公司补缴相关税款并处以罚款、滞纳金。通过案例我们不难发现，对于该企业的职工个人所得税，从表面上看，企业员工确实是凭票报销，但实质上却是虚假报销。本就属于职工的工资收入所得，依照税法规定应按照工资薪酬所得缴纳个人所得税。这一现象在税收实务中十分常见，很多小企业往往通过这种方式来达到“降低税负成本”的目的，但这种操作实际上已经违反了税收法律法规。同样，每到年底，单位要发年终奖，该企业要求员工首先交一大堆的发票，可问题是上哪儿去弄这么多发票？于是不少员工开始四处“搜刮”发票，去财务部门冲账，作为获得年终收入的一种方式。很多员工逢人就要发票，就差去找_的了。而对于能够进行报销的发票，单位也有具体规定，发票必须是当年的，餐饮发票不能用，只有的士票、长途汽车票、火车票、办公用品发票和飞机票能用，机票还必须是本人的。但是，这种“以票抵税”的方式暗藏隐患，员工应当谨慎对待，企业更应当严守税法底线。拿发票冲抵工资奖金并不是“合理避税”，一旦查出是会受到税务机关处罚的。合理避税是指在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到减少缴纳税款的经济行为。但是，通过给员工报销发票的形式来发年终奖和薪酬，肯定不属于合理避税。表面上看确实少缴纳了一些税收，但实际上却是违反了税收法律规定，面临的将是税收法律法规的严惩。所以企业绝不可以使用这种虚假的方式掩盖实际经营情况。合理税收筹划的前提是依法筹划，通过发票代替工资的方式实属恶劣的违法行为，还隐藏着巨大的税务风险。这显然是纳税人主观上存在的一种违法行为，具有故意性和欺骗性，这和真正意义上的税收筹划绝对是大相径庭的，但是纳税人避税心切，依然采取了这种违反税收法律法规的手段，显然是要受到税务机关的严惩，最终被依法追究刑事责任。
（二）销售活动税收筹划失败导致违法的案例分析
安徽省一家大型纺织品销售企业，为了提高品牌知名度，增强市场盈利能力，经常在节假日推出一系列商品促销活动。在促销过程中，该企业的财务人员进行了税收筹划。在具体的销售过程中，采取“买一赠一”的方式进行捆绑销售，然后在销售发票中仅注明主体商品的售价款，并不涉及赠送商品的售价和折扣等内容。通过这种促销方式，本年度累计增加销售额35330万元，同时赠送小商品2820万元。后来当地主管国税机关对该企业本年度的纳税情况进行税务稽查，发现该企业在促销活动中作为礼品赠送出去的小商品并没有按税法规定作增值税视同销售处理。根据《税收征管法》规定，企业的这种行为已经构成偷税行为，主管税务机关依法给予该企业税收罚款处理。最终，这样一个看似简单的促销活动，不仅没能起到节税的作用，反而给企业增加了补税和罚款，进而降低了企业的经济效益。显然，该企业的税收筹划是失败的。“买一赠一”是目前商业企业采用得比较多的一种促销形式，因为其操作简单，又能够吸引消费者目光，所以深受商家青睐。但是，这种促销方式会直接影响到企业的应税销售额，如果企业财务人员专业水平有限，对税收法律认知不足，或是企业管理者缺乏风险意识，导致税收筹划方案制定不合理，就有可能演变成偷税事件，受到税法的制裁。通过上述安徽省部分税收违法案件的介绍，我们不难发现企业避税的行为方式多种多样，通过一系列不正当的税收筹划手段，虽然获取了所谓的“收益”，但这明显是一种违法甚至犯罪行为，这种行为严重侵蚀了国家的财政税收，其后果是要受到国家法律法规制裁的。所以，为避免此类事件的再次发生，树立企业诚信依法纳税的形象，保障企业的持续经营，这就要求企业在进行税收筹划的过程中，不能盲目地以追求少交税、多赚钱为目的，更多的是要重视税收筹划风险的识别、控制和防范，坚持做到合法、合理的进行税收筹划，在这个前提下尽可能争取达到企业的经济效益最大化。
三、企业税收筹划失败导致违法的原因
在企业日常生产经营活动方面，纳税人最关心的非“税务稽查”莫属，自2016年5月1日“营改增”起，近年来税收稽查力度进一步加强。但是部分企业在纳税过程中依然存在诸多问题，屡屡触及法律红线，从而受到税务机关的依法处理。那么，究竟是哪些原因驱使着纳税人铤而走险，不惜通过一系列不正当的手段进行牟利呢?这些时有发生的税收违法案件会造成哪些影响呢?从中我们又能吸取到哪些教训和值得借鉴的经验呢?
（一）企业主观上存在的偷逃税款心理
市场经济下，企业都是逐利的，为了增加财务收益，实现税后利润的最大化，降低成本是离不开的一条捷径，这本是无可厚非的。但是有些企业却滋生了偷逃税款的心理，忽略甚至无视税收法律法规的存在和税务机关的稽查力度，通过在会计账簿上伪造、隐匿收入或是进行虚假的纳税申报等手段，以达到不缴纳或是少缴纳应纳税款的目的，来获取所谓的“降低税负、增加收益”。
（二）企业会计人员的专业水平与职业道德
企业的记账凭证、会计账簿和会计报表等会计资料是税务机关征收和稽查税收的主要依据，详细记录着企业的全部经济事项，反映企业的经营活动、财务状况和纳税情况。但是在现实生活中，由于企业会计人员存在专业水平有限和职业道德不高的问题，造成会计资料在编制过程中出现隐瞒收入、多提坏账准备等弄虚作假的现象，从而减少企业的应纳税所得额，少缴纳税款。
（三）税务机关工作人员的工作量与专业素质
随着市场经济的繁荣发展，企业数量不断增加，这意味着纳税人的数量也在增加，同时，税务机关工作人员的工作量也随之增加。工作量的增加使得税务机关本就人手不足的状况更加凸显，使得税务机关不可能对所有的企业进行有效地税务稽查，只能选择性地进行税务稽查，这也是企业违法纳税时有发生的一个重要原因。另外，作为税务稽查的工作人员，其专业能力和水平参差不齐，正所谓“金无足赤，人无完人”，面对错综复杂的税收违法案件，总会存在严峻的挑战，这也是必须面对的现实。正是由于税务机关的这种现状，降低了企业的违法纳税被稽查惩处的概率，导致了部分企业依旧以身试法，获取收益。
（四）税收制度建设的原因
近年来，我国的税收制度一直处于不断地改革和完善之中。一方面，从“营改增”以来，很多企业由原来缴纳营业税，转变为缴纳增值税，而税法的规定虽然有所变动，却无法百分之百的契合，导致税收法律法规存在所谓的“真空地带”，恰恰成为了部分企业违法纳税的突破口。另一方面，税法对违法企业的惩处力度有些偏轻，缺乏威慑力。例如在《税收征收管理法》中规定，纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上到五倍以下的罚款。但实际上只能按偷、漏税款的百分之五十到一倍进行罚款，更高倍数的罚款尽管合法但会导致纳税人强烈的抵触。税务机关对企业违法纳税的惩处力度不足，间接造成了企业偷逃税款心理的滋生。
四、控制企业税收筹划风险的对策建议
正所谓“前事不忘后事之师”，在诸多案列的教训下，所有企业都应该从自身做起，主动寻求有效的防护措施，积极防范税收筹划潜在的风险。
（一）提高风险识别意识，建立行之有效的风险控制和防范机制
企业必须以遵守税收法律法规为前提，做到合法合理的税收筹划，这是至关重要的。一方面，企业自身必须具有较强的风险识别意识，同时，制作税收筹划方案的主体（税务师事务所、会计师事务所等）必须具有过硬的专业素养，对现行的税收制度能够熟练掌握，以保障税收筹划方案的安全性和可行性。另一方面，企业应当建立一套科学完备的风险控制和防范体系，将税收筹划的整个过程纳入到实时监督当中，可以适时邀请一些税收领域的专家对税收筹划方案加以审查和评估，提高税收筹划的科学性，一旦发现可能存在的风险，立即采取措施修改补救，对症下药，将风险扼杀在萌芽阶段，真正做到防患于未然。
（二）提高企业会计人员的专业水平与职业道德
我国的社会经济正处在新时期的改革和发展中，使得税收法律法规、政策时刻处于变化之中，这就要求企业的会计人员要具有较强的专业水平和学习能力，既能够知法、懂法和守法，又能够适应税收相关法律法规政策的变更，与时俱进，以保障制作的税收筹划方案能够符合税收政策的发展方向，并具有一定的灵活性和可变通性，保证税收筹划的可行性。税收筹划是一项比较复杂的财务工作和系统工程，筹划方案所需要的知识更是涉及到税收、会计、法律、财务、金融、企业管理等多个领域，具有很强的综合性和专业性，这需要专业的技术人员进行操作，企业会计人员由于职业道德有限，无法胜任一些重大的税后筹划工作。所以，对于那些错综复杂的、与企业经营管理关联性较强的税收筹划工作，最好还是委托税务师事务所、会计师事务所等专门的机构来进行，以提高税收筹划的合法性和规范性，从而将税收筹划风险降到最低，充分发挥税收筹划的积极作用。
（三）强化税务机关人员的专业素质
税务机关的稽查人员是检查企业是否存在违法纳税问题的主力军，他们的专业水平和业务能力必须达到一定的标准，才能不折不扣的把稽查工作完成好。税务机关应当在工作中加强对稽查人员的培训工作，用实际案例结合现身说法的方式进行教学，培训结束后予以考核，同时，建立一套系统的监督奖惩机制，对稽查工作的后续开展予以制度保障。
税务管理案例分析报告 第30篇
一、指导思想
为巩固石羊河流域重点治理成果，实行最严格的水资源管理制度，全面强化水政执法责任，坚持“重心下压，工作前移”，建立精细化管理制度，充分发挥和挖掘队伍自身潜力，明确目标，责任到人，真抓实干，开拓创新，进一步提高基层执法管理水平，努力营造规范、有序、和谐的水行政执法环境，为水务事业持续健康发展保驾护航。
二、责任主体及网格划分
区水行政主管部门是水政执法网格化管理的责任主体，负责全区水政执法管理的安排部署、方案审定、检查指导、工作考核等各项工作。基层各水管单位、乡镇水资源管理办公室和农民用水户协会承担网格化管理的具体任务，以灌区、乡镇、村及农林场为单元实行网格化管理。全区共分7个灌区，1个工业园区，37个乡镇，2个生态建设指挥部，449个农民用水户协，3796个村民小组，以层层划分网格，明确网格化管理人员、职责和任务，对网格内的水资源管理和水事违法案件查处实施动态管理。通过划分区域，网格管理，责任到人，建立考核管理体系，形成全区水政执法全覆盖。基层各水管单位依据属地管理的原则，制定网格化管理办法，明细网格区域责任人。
三、管理职责
1、区水务局分管领导是网格化管理的第一责任人，负责定期对网格责任区内水资源管理、水权落实和水政执法工作进行研究、督查指导，协调解决水事矛盾纠纷。
2、水政执法大队定期对网格责任区内水资源管理和水政执法等工作进行核查，及时发现并配合基层水管单位查处水事违法案件，对基层水管单位进行执法监督，配合基层水管单位打击违规取水或破坏水利设施行为。
3、灌区领导班子成员和乡镇水资源管理办公室及灌区干部职工为网格化管理的一线责任人，负责辖区内水资源管理及水权监管工作，按网格区域进行巡查，监督指导各农民用水户协会发挥积极作用，严格水权落实，加强智能化取水计量设施的运行管理，及时发现水事违法案件线索，并在第一时间向本单位水政股和水政执法大队报告。
4．灌区水管单位水政监察员，要定期不定期开展责任区工作巡查，要制度化，常态化，并建立巡查台账，发现破坏水利设施、违规取水等水事违法案件的，要及时向单位负责人报告，同时进行调查取证，并向水政执法大队报告。
四、工作要求
1、各灌区要结合实际，制定方案，细化水行政执法网格划分，以站、乡镇水资源管理办公室、农民用水户协会、村民小组及农林场等为单元，层层划分网格，明确网格化管理人员、职责和任务，确保不留死角，实现全覆盖。
2、各灌区要加大巡查力度，水政监察员在责任区每月巡查不少于5次，灌区责任人巡查不少于3次，水政执法大队每月巡查不少于2次，以巡查记录为依据。特别是用水高峰期，要加大巡查次数，昼夜开展巡查，对因巡查责任落实不到位，造成违法违规取水、破坏水利工程的，一经查实，按网格管理责任区逐级实行责任追究。
3、以网格为单元建立信息台帐，实行一网格一台帐。信息台账作为水行政执法网格管理责任核查依据，要求详细记载巡查时间、巡查区域、巡查内容、参与人员、处理措施等。信息台账对查处的案件实行备案登记，做到内容详实、依据充分，以便为案件复查提供可靠依据。
4、要建立信息报送制度，发生在网格区内的一般案件，网格化管理的第一线责任人要及时逐级上报责任区负责人。如遇群众集体强行取水、集体上访和蓄意破坏计量设施等特殊水事违法案件，由责任区负责人直接上报区水务局领导。