销售环节税务筹划方案 第1篇
一、法务会计概述
法务会计作为一个新兴行业在20世纪七十年代兴起于美国，目前对法务会计的定义并不单一、明确。但总体认为法务会计是特定主体综合运用会计学和法学的知识以及审计方法和调查技术，目的在于通过调查获取有关财务证据资料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陈述，以解决有关的法律问题的一门融会计学、审计学、法理学、证据学、侦察学和犯罪学等学科的有关内容为一体的边缘科学。
法务会计作为一个新兴领域其原理与会计学原理相比却又有很大的不同。会计学的基本原理大概可以概括为三点：有借必有贷，借贷必相等;资产=负债+所有者权益;利润=收入-费用。法务会计的基本原理包括五大点：一是法务会计的目标，就是法务会计工作所要达到的最终目的，并且非常单一、明确，旨在维护法律的尊严和当事人的利益。二是法务会计的对象，就是法务会计行为作用的客体主要包括：会计资料、实物资料、鉴定资料以及其他相关资料。三是法务会计的基本假设：犯罪必留痕假设、征兆表现假设、20%+40%+40%假设、内部控制制度有限作用假设。四是法务会计的基本原则，即为法务会计所要遵守的法则或标准，包括：客观公正性原则、专业针对性原则、合法合规性原则、独立保密性原则、诚实信用原则。五是法务会计的基本职能，主要包括：预防的职能、发现的职能、取证的职能、诉讼支持的职能、损失计量的职能。
二、企业税收筹划概述
(一)企业税收筹划的含义
企业税收筹划作为控制企业税收成本的重要手段，是指通过对涉税业务进行研究、策划，制作出一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。目前，在我国关于纳税筹划的内容各有不同，但总体认为纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律、法规允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。
(二)企业税收筹划案例分析
甲公司为生产销售型企业，如下是甲公司2014年发生的业务(不考虑城市维护建设税和教育费附加)
年8月为了生产经营需要甲公司将其闲置的厂房及其设备整体出租，租金分别为200万和40万。
2.甲公司2014年度实现的产品销售收入为8200万，其中发生的业务招待费200万，广告费、业务宣传费合计1200万，税前会计利润200万。
根据上诉资料对甲公司进行纳税筹划，使其税收成本最低。
*筹划前的纳税分析
(1)房产税=(200+40)×12%=万元
营业税=(200+40)×5%=12万元
合计=万元
(2)可以抵扣的业务招待费=8200×万元
41万元<200万元
所以可以抵扣的业务招待费为41万元
可抵扣的广告费、业务宣传费=8200×15%=1230万
1200万元<1230万元
所以可以抵扣的广告费、业务宣传费为1200万元
调整后的所得税税基=200+(200-41)=359万元
应缴纳的企业所得税=359×25%=万元
甲公司应纳税额合计=万元
*纳税筹划方案
(1)甲公司可采用合同分立方式，分别签订厂房和设备出租两项合同。
(2)将甲公司的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。先将产品以7500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8200万元的价格对外销售，甲公司与销售公司发生的业务招待费分别为120万元和80万元，广告费和业务宣传费分别为900万元和300万元。假设甲公司的税前利润为80万元，销售公司的税前利润为120万元。两企业分别缴纳企业所得税。
*筹划后的纳税分析
(1)房产税=200×12%=24万元
营业税=(200+40)×5%=12万元
合计=24+12=36万元
(2)甲公司当年业务招待费可扣除万元(7500×);广告费和业务宣传费合计发生900万元，可以扣除的广告费和业务宣传费为1125万元(7500×15%)，900万元<1125万元，所以可以全部扣除。所以甲公司合计应纳税所得额为万元(80万元+120万元万元)，应纳企业所得税万元(万元×25%)
销售公司当年业务招待费可扣除48万元(80×60%)，未超过销售收入的，所以可以全部扣除，广告费和业务宣传费合计发生300 万元，可以扣除的广告费和业务宣传费为1230万元(8200×15%)，所以可以全部扣除。所以销售公司合计应纳税所得额为159万元(120万元+80万元-41万元)，应纳企业所得税万元(159万元×25%)。
甲公司应纳税额合计=36+万元
由以上案例可见正常的企业税收筹划只是单纯的从会计的角度节约了一部分税务支出，并不能起到很大的作用，而且还涉及到一些法律知识，稍有不慎就会误入歧途。而法务会计的角度不仅扩展了一个范围，而且不仅可以从会计的角度出发，更可以从法律的角度出发，避免了一些不必要的错误。
三、法务会计视角下税收筹划方案设计
(一)企业增值税税收筹划方案设计
增值税作为企业应当缴纳的一大重税，往往是企业最为头疼的一部分，站在法务会计的角度我们一般从以下几个方面进行避税。
1.在兼营事务中合理避税
纳税人兼营不一样税率项目，应当分开核算，而且要按各自的税率核算增值税，否则按较高税率核算增值税。
2.挑选合理出售方式避税
一般我们可以采用现金折扣和商业折扣这两种方式出售商品，但是如果为了避税选择商业折扣出售方式是更划算的。
3.在交税责任时间上合理避税
如果可以，纳税人可以精确估计客户的付款时刻，然后推迟延交税的时刻，因为资金的时间价值，推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。
4.出口退税合理避税
对于报关离境的出口产物，除国家规定不能退税的产物外，一概交还已征的增值税。
假设甲公司为一间百货公司同时又承包了市区内一部分客运经营，作为一般纳税人核算，公司业务如下：(不考虑城市维护建设税和教育费附加)
(1)假设该公司旗下有两家精品店年销售额分别为180万元和200万元，全年合计380万元，准许从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的25%(上述销售额均为不含税收入)
(2)2014年6月将其闲置的2008年前购入的客车及其随客车客运路线经营权出售给某公司，客车账面原值500万，累计折旧200万，线路经营权200万，累计摊销50万元。客车市场价格400万元，线路经营权市场价格200万元，甲公司将其一并作价600万出售给该公司。
(3)该公司销售服装收入为90万元，同时销售食用植物油收入10万元，两项均为不含税收入
根据上述资料对甲公司进行纳税筹划，使其税收成本最低。
*筹划前纳税合计
(1)该百货公司为一般纳税人，所以
应纳税额=380×17%-380×17%×25%=万元
(2)销售额=600/(1+4%)=577万元
应纳税额=577×4%/2=万元
(3)应纳税额=(90+10)×17%=17万元
应纳税额合计=万元
*纳税筹划方案
(1)把这两家精品店独立注册，作为纳税人单独核算，那么由于这两家精品店的会计核算制度都不健全，所以只能作为小规模纳税人核算
(2)公司可把豪华客车和客运线路经营权一并作价600万元转让给乙公司的销售额分解为豪华客车400万元和线路经营权200万元。
(3)将两项收入单独核算，销售服装收入作为一次收入核算，销售食用植物油作为一次收入核算。
*筹划后纳税合计
(1)应纳税额=180×3%+200×3%=万元
(2)销售额=400/(1+4%)=385万元
应纳税额=385×4%/2=万元
(3)应纳税额=90×17%+10×13%=万元
应纳税额合计=万元
综合以上所诉，将会计与法律有机的结合起来才能将税收筹划的作用发挥到极致，这也正是法务会计的基本职能。
(二)企业所得税税收筹划方案设计
企业所得税是影响企业净利润的主要因素，一个企业是否盈利总体来讲和所缴的企业所得税的多少有着直接的联系，近些年来企业所得税的税收筹划也成为一些企业纳税筹划的一个重点。以法务会计的角度，企业所得税税收筹划大致分为以下几个方面。
1.延期纳税
众所周知，会计利润=收入-费用，所得税费用=税法利润×所得税税率，而将会计利润加以调整即为税法利润，并且收入包含主营业务收入、其他业务收入、营业外收入，所以收入可以作为节税的一个重要方面，可以从以下几个方面着手。(假设以下所涉及的公司均为生产销售型企业)
(1)推迟销售收入的实现。假设一家公司为生产销售型企业，那么它的销售收入即为主营业务收入，由于主营业务收入是收入的重要组成部分，所以销售收入的推迟必然导致会计利润的减少，进而减少企业所得税。
(2)推迟分期销售的实现。分期销售应该是所有企业都会运用的一种销售方法，普遍、惯用，但这其中却也隐藏着税收筹划的秘密。以分期销售的商品为例，对于本应在12月确认的销售收入可以在订立合同时把支付日期约定在次年1月，从而将销售收入延迟到下一年确认，对货物发出后后一时难以回笼的货款，可作为委托代销商品处理，避免采用委托收款和托收承付这两种方式销售货物，以防垫付税款，此外也可以采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物，从而获得延迟纳税的好处，同时也可把销售确认的时间推迟几天。
(3)推迟长期工程收入的实现。对于一个生产销售型企业来说，长期工程收入可以作为其他业务收入，虽然一个企业中其他业务收入所占的比重不大，但关键时刻也可以起到一定得节税作用。
2.固定资产加速折旧
固定资产加速折旧是国家推行的一种新的税收优惠政策，那么固定资产加速折旧对企业来说意味着什么呢?假设我们把企业所得税的计算公式简单化，那么企业所得税=(收入-支出)×所得税税率，而固定资产折旧作为企业正常支出的一部分必然起到了不小的作用。举个例子，假设某企业花200万元购买了一台机床，假设使用年限为5年，若按照正常的折旧方法，每年应计提的折旧额为40万元，但是在采用加速折旧方法之后折旧额就不一样了，第一年的折旧额可能是 80万元，甚至是100万元，如果站在资金时间价值的角度，那么对一个企业是十分有利的。加速折旧通过缩短固定资产折旧年限，可以减少企业的应纳税所得额，将来必定成为一种主流税收筹划措施。
3.合理安排所得税的预缴方式
一般来讲，企业所得税可分为分月预缴或者分季预缴，企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，但如果按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴。如果一个企业可以选择出适合自己的预缴方式也是可以起到很大的节税作用的。
(三)企业个人所得税税收筹划方案设计
个人所得税作为公民应当向国家缴纳的税款，在进行税收筹划时个人所得税往往是被人们所忽略的一项，往往人们认为它是个人缴纳的，并不在意，但它对企业税收筹划却也起着不小的作用，因为它实际上的纳税主体是公司。作为法务会计人员我认为应该从以下几个方面着手。
1.全部扣除非应税项目收入
个人所得税的非应税项目包括：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经_财政部门确定征税的其他所得。但需要单位扣除的无非就只有工资薪金所得、股息红利所得，只要我们能做好这两块的税务筹划就可以了。
2.足额缴纳“五险一金”
众所周知，“五险”为基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险，“一金”是住房公积金，只要企业充分利用国家的社会保障制度和住房公积金政策，按照当地政府规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴纳“五险一金”，这样可以有效的降低企业的税收负担。
3.重点筹划一次性奖金的发放
一次性奖金按适用税率计算应纳税额，只要确定的税率高于某一档次，其全额就要适用更高一级次的税率，因此就形成了一个工资发放无效区间。通过对一次性奖金每个所得税级的税收临界点、应纳税额和税后所得的计算，可计算出一次性奖金发放的无效区间。
4.年终奖金的筹划
年终奖金是工资的一种补充形式，是用人单位对劳动者进行物质奖励的一种形式是对劳动者的超额劳动报酬和增收节支的报酬，奖金是构成劳动者工资的一个重要部分。企业应当以年终奖金作为重点合理筹划个人所得税。
5.其他异常事件的纳税筹划
个人通过非营利性的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，在应纳税所得额30%以内的部分，准予从应纳税所得额中扣除。发放全年一次性奖金的当月即捐赠，捐赠支出准予在当期应纳税所得额进行抵扣。
销售环节税务筹划方案 第2篇
关键词：税务筹划；税务筹划风险；风险防范
一、税务筹划的内涵
(一)税务筹划的定义
税务筹划又被称为税收筹划。根据国际财政文献局在《国际税收词汇》中的定义：“税务筹划是指税务人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”。①广义上，税务筹划是指纳税人在国家法律规定的范围内通过合法手段减少或不缴一定税款从而获得税收利益的经济行为。狭义上，税务筹划即为在国家法律许可范围内，根据税收政策导向合理合法地减轻企业税收以获取正当税收利益的经济行为。
(二)税务筹划具有的特征
税务筹划的特征主要是指税务筹划的非违法性、事先性和专业性：1.非违法性。顾名思义非违法性是指税务筹划不能违反相关法律规定，一切税务筹划活动都应该在税法规定的框架内进行，这是税务筹划最基本的特点。2.事先性。事先性是指税务筹划发生的时间在企业进行经营或投资活动之前，之所以必须这样做的原因是纳税义务一旦形成，相关的筹划方案就为时已晚了。只有在事前早作安排才能有效规避一些纳税义务。3.专业性。专业性是指税务筹划是一项非常专业、技术性很强的策划活动。它需要有专业的税务人才的参与才能进行，甚至需要专门的税务筹划机构的参与才能完成。当前税务筹划呈现出越来越专业化的趋势。
二、税务筹划中的风险
既然风险性是税务筹划的显著特征之一，那么研究税务筹划中的风险就具有重要的意义。一般而言，企业税务筹划风险是指在企业实施税务筹划方案的过程中由于各方因素的变化导致筹划失败的可能性。在实践中税务筹划风险主要有以下三个方面：
(一)筹划方案设计的不合理
专业性是税务筹划的一个重要特点，只有专业的税务筹划队伍才能设计出相对比较合理的税务筹划方案。但是也只是相对而言，十全十美的税务筹划方案永远只是理想的结果。在实践中，由于税收筹划方案设计的不合理导致筹划失败的案例不在少数。在我国，由于税务筹划仍处于起步阶段，加之税收环境的复杂多变，需要兼顾多方面的因素。如果税收筹划人员没有全面的税收知识，应对多变的税收环境的能力。那么设计出来的税务筹划方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一项筹划方案在一开始就是不合理，其结果必然是失败的。
(二)税收环境的变化
因为我国现代税收制度的建立比较晚，税收制度还不健全。我国经济正处于快速发展的历史时期，经济环境的多变必然引起税收环境的多变。税收制度要跟上经济发展的步伐就需要不断进行改革。随着我国税收制度的不断改革，税收环境发生着剧烈的变化，这必然会给税务筹划的结果带来很大的不确定性。税务筹划是一项持续工作，那筹划的结果随着税制的改革会呈现多样性，这种多样性也可能会带来风险。
(三)对法律法规界限的准确度把握不够
税务筹划具有鲜明的非违法性特征，但是实践中一些筹划活动很难说是违法还是合法，许多筹划活动打的都是法律的球，要求筹划者准确把握法律规定的界限很难。况且法律法规一些概念上的界定，其内涵本身就是不确定的。加上我国的国情相对比较复杂，缺少健全的法治精神，税务人员在执法的过程中具有一定的弹性。例如一项企业认为合法的税收筹划方案，在实施的过程中可能会由于税收执法的不确定性而被视为偷漏税等违法行为。这样不但不会减低企业的税收负担，反而会加剧企业的税收筹划成本。
三、税务筹划风险的防范
知道了税务筹划中的风险，就有必要采取相应的防范措施将风险可能造成的损失降低到最小。企业应该针对税务筹划风险面临的问题及现状，采取积极有效的措施，减少风险造成的损失，从而使税务筹划达到预期的目的。实践中有以下几点防范措施：
（一）做好税务筹划风险事前控制工作
做好税务筹划风险的事前控制工作就是要求企业构建完善的风险预警机制。企业应着眼于运用信息化的企业管理系统对企业的各项经济活动进行管理。其中税务筹划风险会在财务上有所体现，企业可以根据财务状况的走势提前发现潜在的风险。企业要保证财务核算的信息及时准确，从而对企业的经营状况有最细致的掌握，根据准确的财务数据科学设计税务筹划，在事前有效杜绝税务筹划风险。同时应该加强对财务数据的分析，增加财务数据的预警功能。企业应提高财务分析技术，及时通过分析数据，发现潜在风险，发出预警信号，更好地促进税务筹划方案的设计和及时调整，从而减少税务筹划事前风险。
（二）提高筹划人员素质，减少筹划中的风险
税务筹划是一项技术性很强的活动，专业的税务筹划人员是税务筹划活动的核心。企业要想有效防范税务筹划的风险，就需要提高筹划人员的素质。税务筹划人员专业技术的过硬与否是筹划活动能否成功的关键。企业具体应从以下两个方面着手提高筹划人员素质：一方面企业应该加强对企业内部本来就有的税务人员的培训，使他们能较好地掌握税收、会计等多学科的综合知识，尤其对于征税的流程以及税法规定的可享受的优惠政策要熟悉，使得制定出的筹划方案能够尽量合理；除了通过对企业内部税务人员进行培训提高筹划人员素质外，企业还需聘请一些高素质的税务筹划专家为其税务筹划方案把关。只有确保了筹划队伍的专业性，才能减少筹划中的风险。
（三）建立有效的内部控制制度，保证筹划方案的有效实施
作为企业管理者，要保证企业税务筹划方案的实施及其风险管理的顺利进行，就必须建立和完善相关的内部控制制度，尽量避免因税务筹划方案的实施而导致的企业组织结构和运作流程方面的问题。同时企业各部门之间的配合协作也显得尤为重要。税务筹划的实施和风险管理的相关人员与企业各个部门都是密切相关的。税务筹划的实施和风险管理人员应和各部门保持良好的沟通，掌握各部门的经营尤其税负方面的信息，为防范和管理筹划风险提供科学的建议。降低实施税务筹划方案的风险。
（四）调整筹划方案适应税收环境的变化
销售环节税务筹划方案 第3篇
1、房地产开发企业涉税情况介绍
房地产企业开发、建设、售卖及保有阶段每阶段涉及的税种以下列表格形式呈现：
表1 企业房产开发各阶段涉税情况
开发阶段
建设阶段
销售阶段
保有阶段
耕地占用税
城镇土地使用
企业所得税
城镇土地使用税
印花税
土地增值税
增值税
印花税
增值税
城建税
城建税
教育费附加
教育税附加
房产税
印花税、契税
在2016年我国全面实行营业税改增值税之后，增值税基本实现在全行业及行业内全周期覆盖，房地产行业从营改增前缴纳5%的营业税改为征收11%税率的増值税，并且企业购买建材及建筑劳务获取的增值税专用发票可用于进项税额抵扣。
2、税基筹划法
税基筹划法是指纳税人通过控制计税依据的方式来减轻税收负担的一种筹划方法。在税率一定的情况下，应纳税额的大小与税基大小成正比，既税基越小，纳税人负担的纳税义务越轻。税基筹划法主要包括：第一，控制或安排税基的实现时间，既可以推迟税基实现，也可以提前税基实现，或在必要条件下保证税基均衡实现；第二，分解税基，通过调整混合或兼营行为，将税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式；第三，税基最小化，通过剥离价外费等多种形式，合法降低税基总额。
增值税下，可采用税基最小化方式和推迟税基实现方式降低税基从而实现税负减轻，一方面，对房地产公司而言，水电安装费是较大一笔代购房者收取的款项，按税法规定，应作为价外费用纳入增值税税基，在纳税筹划时可考虑单独成立物业公司收取此项费用，实现价外费用从税基中剥离，从而减轻税负。另一方面通过先租后售的方式，
土地增值税下，土地增值额是计税税基，可考虑通过增大成本降低土地增值额，从而减小税基，降低土地增值率，进而适用较低一级的超率累进税率，实现税负减轻。
3、业务转化法与利用税收优惠
转化思想体现着一种开拓思维，即通过设计一种转变，改变原来的架构或形成新的结构。业务转化筹划法手段灵活，诸如购买、销售、运输、建房等业务可以合理转化为代购、代销、代运、代建等业务。在土地增值税下，可通过代建房屋和合作建房等方式，转变传统购销方式，从而适用土地增值税税收优惠政策，实现税负减轻。
销售环节税务筹划方案 第4篇
1、房地产业营改增后税收政策的主要变化
（1）征税范围
营业税下，房地产销售属于销售不动产税目，指有偿转让不动产所有权的行为，包括:销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物;不动产所占土地的使用权随同不动产一并转让的行为，比照为销售不动产。
增值税下，房地产开发企业销售自行开发的不动产项目，不适用销售不动产办法，税法单独设立了房地产开发企业销售自行开放房地产项目增值税征收管理暂行办法。
（2）适用税率
营业税下，房地产企业“销售不动产”“有偿转让土地使用权”的行为，适用营业税税率为5%。
增值税下，适用一般计税方法的适用税率为11%，进项税额可抵扣；适用简易办法的适用征收率为5%，进项税额不可抵扣。
（3）计税依据
营业税下，计税依据为营业额，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额。
增值税下，计税依据为销售额，以取得的全部价款和价外费用扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
（4）纳税义务发生时间
营业税下，房地产业的纳税义务发生时间，原则上为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
增值税下，房地产业的纳税义务发生时间，原则上为纳税人取得收入或取得索取款项凭据或是开具发票的当天。
2、营改增对案例企业的影响有哪些？
（1）税负率上升
计算万科地产实际税负率，可以发现2015年实际税率，2016年实际税率上升为，2017年1季度实际税率为。
（2）对企业生产经营的影响
营改增后，利润增加，2015年毛利率，2016年毛利率，2017年1季度约为。现金流并未出现短缺，2015年经营现金流占营业收入比重8%，2016年占比增长为16%。营改增后有利于企业管理与发展，营改增后，企业为减轻税负，必然会加强发票管理加强，增强成本控制能力，减少税务风险。
3、结合当前中小户型住宅供应高潮，为企业进行纳税筹划
因土地增值税具有中小户型优惠政策，利用房产销售价格对土地增值税进行税收筹划。
土地增值税暂行条例：建造普通住宅增值额未超过扣除项目金额20%的免土地增值税，其中普通住宅是指：住宅小区容积率在以上；单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动比例不得超过上述标准的20%。
根据这一条款确定销售价格，若某一项目楼盘1号楼为小户型，房屋面积在90平米以下，该楼总面积25000平方米，开盘均价为6400元/平方米，分摊的土地出让金2000万元，房地产开发成本为8600万元，计算缴纳土地增值税为：
（1）准予扣除项目
2000+8600+（2000+8600）*10%+（2000+8600）*20%+(6400*)*11%*（5%+3%）=
（2）土地增值额=6400*
（3）土地增值率=
土地增值率小于20%，免土地增值税。
4、请总结房地产开发企业纳税筹划基本方法。房地产开发企业纳税筹划基本方法：
首先明确房地产开发企业主要税种：增值税、企业所得税、土地增值税。房地产开发企业增值税纳税筹划基本方法主要有剥离价外费用、推迟纳税义务发生时间等，以及多样的房产销售方式均能够起到纳税筹划的作用。
土地增值税下，纳税筹划最基本的按方法有两个，一是采用调节销售价格或增加成本、费用，缩小增值额，二是转变业务行为和结构，适用土地增值税优惠政策，即包括代建合建房屋，也包括调整开发战略，增加普通住宅的销售。
注意事项：在纳税筹划中注意政策变化风险、注意非税成本控制、注意其他税种的相互关联关系，灵活选用纳税筹划方法。
销售环节税务筹划方案 第5篇
房地产行业是我国经济的基础性和先导性产业。房地产业所提供的房地产品既是生活资料，又是生产资料，是社会经济活动不可缺少的基础要素，同时房地产行业也是国民经济发展的支柱产业，产值大，产业扩散作用和带动作用强，在国民生产总值中占有较大比重，同时也是重点税源行业。总体来看，当前房地产各类调控政策量价逐步显现，一线城市城市周边及二线城市量价仍存在增长空间，三四线城市还是以去库存为主，价格较为稳定。
销售环节税务筹划方案 第6篇
1、方案一：成立设计公司，销售精装房
近年来，各大房地产开发企业销售的商品房转型升级，从以前的只销售毛坯房升级成现在的精装房、豪华房等。这一转型一是为适应市场及客户需求，二是为赚取更多的收益，三是扩大市场占有量。那么，从毛坯房转型成精装房企业成本则会大大增大，纳税额会减少。
假设，2016年万科大连一项目毛坯房价格单价为8000，扣除成本5000，有两种销售方案可供选择：
（1）毛坯房出售，售价8000；
（2）精装房出售，售价13000元（假设装修成本5000）应交土地增值税为：
（1）增值率为（8000-5000）/5000*100%=60%，应交土地增值税=（8000-5000）*40%-5000*5%=950
（2）增值率为：（8000+5000-5000-5000*）/（5000+5000*）=2000/11000=18%，应交土地增值税=（8000+5000-5000-5000*）*18%=360
因为950>360，又因为装修公司的税率低于房地产开发企业，所以说万科成立了自己的装修公司，作为精装房及样板间的装修，以此减少税额，降低成本。
2、方案二：代建房和合作建房
（1）税法规定，属于代建房行为的不征收土地增值税。因此，若房地产商已经确定最终的销售方向是最终的客户，那么在建造之前，完全可以考虑采用代建房方式来进行开发，从而减轻税收负担。这种筹划方式可以提前和客户咨询，由客户自己购买土地使用权及各种建筑材料，或者以客户的名义去买，这种方式不会转移房地产的产权，所以不需要缴纳增值税，企业税负便降低。
（2）税法规定，一方当事人提供资金，一方提供土地的合作建房法，建成之后按照比例自己使用的，免收土地增值税。企业在建房之前预先找好想买房的客户，用客户房款作为资金投入建房，这种形式就符合了一方出资、一方建房，公司便不需要缴纳土地增值税，减少很多税务负担。
销售环节税务筹划方案 第7篇
（一）确定税务筹划目标 企业在税务筹划前期应首先确定筹划的目标，以此为方向进一步指引整个税务筹划行动。税务筹划目标应结合企业的战略目标来制定，加强同企业战略的协调。
（二）进行内外环境分析与诊断 这个阶段的主要任务是指出环境中存在机会和风险，以及企业内部的优势和劣势，并分析评价解决问题所需要的情报资料。
（三）制定税务筹划方案并进行评价与选择 该阶段的主要任务是制定解决问题的各种方案，评价这些方案，并选择最佳方案。税务筹划方案应当包括组织机构、管理制度、资源计划、财会政策等。
（四）税务筹划实施 该阶段的主要任务是完善组织管理体制，合理分析、储备企业的各项资源，适当地制定、执行计划和政策。
（五）税务筹划监控 该阶段通过反馈，检验税务筹划方案是否科学，并采取必要的步骤使之正常的推行。
二、税务筹划目标选择
（一）以总体税负最小化为目标可能是最不恰当的 早期的税务筹划被界定为“通过安排其经营活动而使其纳税最小化”。这种传统的税务筹划理论，只以纳税最小化即减轻税负为目标，没有考虑资金的时间价值，也没有顾及税务筹划行为所需耗费的成本，还没有考虑到税务筹划行为对企业收益或发展可能产生的影响。因此，以减轻税负为目标进行税务筹划决策有可能是错误的，下面通过案例说明这个问题。
案例1：甲工业企业年不含税应征增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于甲企业会计核算制度比较健全，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为20万元，购货适用17%的增值税税率，请对该企业的增值税纳税人身份进行选择。
方案一：选择作为一般纳税人。
应纳增值税额=40×13%-20×17%=（万元）。
方案二：选择作为小规模纳税人。
应纳增值税额=40×3%=（万元）。
由此可见，方案二比方案一可少缴税万元（）。
如果仅从纳税负担看，应当选择作为小规模纳税人。但这样决策有可能是错误的，因为选择作为小规模纳税人会影响企业的成本、费用及收益，甚至影响企业的长远发展，负面影响主要有以下几个方面：
（1）由于小规模纳税人销售货物不可以向对方开具增值税专用发票（虽可申请税务机关代开，但税率很低，仅为3%），会对企业的销售产生负面影响。
（2）企业的小规模纳税人身份会使部分消费者或客户对其资信产生疑虑，进而影响业务的开展。
（3）由于小规模纳税人会计核算不健全等因素，在一定程度上会提高企业融资的难度或增加企业融资的成本，进而影响企业的进一步发展。
（二）以总体税后利润最大化为目标也可能是不恰当的 以税后利润最大化作为税务筹划的目标，指的不是一事或某一年，而是一个较长的过程中税后利润最大，而且考虑资金的时间价值。即便如此，以税后利润最大化为目标进行税务筹划决策，也仍然可能是错误的。该目标存在以下几个不足：
（1）税务筹划以税后利润最大化为目标，仅追求财务指标，忽视了企业与政府的关系、企业与消费者及客户的关系、企业的学习与创新能力等的非财务指标，有可能对企业全面、协调、持续的发展造成不利影响。
（2）没有考虑税务筹划对企业财务与经营风险造成的影响，实施的税务筹划方案不同，企业财务与经营风险也就不同，也就进一步影响了企业未来的财务与经营成本。税后利润最大化的税务筹划方案，有可能是财务风险增大的方案，不利于企业报酬与风险的均衡，从而不利公司价值的提高。
因此，以税后利润最大化为目标进行税务筹划决策有可能是错误的，下面通过案例说明这个问题。
案例2：A公司为一家股份有限公司，企业所得税税率为25%，假设其资本方案为两个：方案一，共投资1000万元，其中，股权融资500万元（100万股），长期债权融资500万元，债权的年利率为10%，A公司投资的报酬率（投资息税前利润率）为20%；方案二，共投资1500万元，其中，股权融资500万元（100万股），长期债权融资1000万元，债权的年利率为10%，A公司投资的报酬率（投资息税前利润率）为20%。请从税务筹划的角度对以上方案进行选择。
方案1：净利润=（1000×20%-500×10%）×（1-25%）=万元；每股收益=÷100=元/股。
方案2：净利润=（1500×20%-1000×10%）×（1-25%）=150万元；每股收益=150÷100=元/股。
从净利润和每股收益上看，应该选择方案2。原因是税法规定公司负债利息允许在公司所得税前扣除，因而负债融资对公司有节税的杠杆效应，又由于负债利率低于投资的报酬率，故选择负债融资规模较大的方案2。
但上述决策有可能是错误的，采用方案2可能存在以下问题：一是方案2的净利润和每股收益虽增大，但公司的财务风险也在增大；二是由于公司风险加大，故筹资成本（出资人或债权人要求的回报）也会上升，其中，案例中债权融资年利率是否能保持在10%本身就存在疑问。由于上述两个原因，采用方案2，公司的价值很可能会下降。所以说，以总体税后利润最大化为目标进行税务筹划决策也可能是不恰当的。
（三）以企业价值最大化为目标是较为科学的 税务筹划实际是企业财务管理的一个部分，所以其目标应当和财务管理的目标一样是“公司价值最大化”或“股东财富最大化”。以企业价值最大化为目标进行税务筹划，一般说来，也就是在报酬相同的情况下以企业综合资本成本高低为依据进行税务筹划方案的选择。
企业价值最大化为目标进行税务筹划有以下几个优点：一是考虑了资金时间价值的因素；二是不但考虑了各方案的净收益，而且考虑了相关的风险因素，强调了风险与报酬的均衡，并将风险限制在公司可以承受的范围之内；三是考虑到了决策的非财务因素，因为企业价值这个指标实际内涵是非常丰富的，企业价值不仅与企业的财务数据有关，也与企业的品牌、形象、公共关系等非财务数据有关，以企业价值最大化进行税务筹划使决策更加全面和科学；四是税务筹划实质上同企业的财务管理和战略管理结合在了一起，加强了同财务管理、战略管理等的协调，有利于促进企业战略的实现，培养和发展企业的核心竞争力，保证企业的长远发展。
总之，企业的税务筹划应同企业战略目标相协调，培养和发展企业的核心竞争力，实现企业全面、协调、可持续的发展，并最终增加企业的价值，为公司股东创造更多的财富。
参考文献：