园区税务筹划方案 第1篇
[关键词] 税务筹划 风险 选择
税务筹划是纳税人依据现行税法，在遵守现行税收法规的前提下，运用纳税人的权利，在有多种纳税方案可供选择时，纳税人可以进行策划，选择税负最轻的方案，也即纳税人通过经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收收益。企业进行税收筹划是合法的，也是符合政府的政策导向的。
一 、企业税务筹划的特点
1.税务筹划属于企业财务管理的范畴《_企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》于2008年1月1日同步实施，这标志着我国税制的进一步完善，为各类企业创造了新形势下公平竞争的税收法制环境。企业如何在税法许可的条件下实现税负最低或最适宜，做到纳税成本最低，这是现代企业财务管理的一个重要方面。现实的经济生活中，企业的经营活动不仅涉及所得税，还有很多其他税种，只关注所得税是不够的，税务筹划正是以企业所有涉税活动为研究对象，以企业生产经营、财务管理和税收缴纳等为研究范围，涉及财务预测、财务决策、财务预算和财务分析等环节的筹划行为。因此，税务筹划丰富了现代财务管理的内容，它要求企业充分考虑纳税的影响，根据自身的实际生产经营情况，对经营活动和财务活动统筹安排，以获得经济利益。
2.税务筹划是企业纳税前的规划行为征税是一种政府行为，政府通过税收优惠政策引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为，税收政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期和不同纳税地区存在税负差异，这就为企业选择生产经营活动、投资活动和理财活动提供了基础，企业可以事先进行筹划以获得经济利益。例如，新税法的实施对企业税负是减轻还是加重；对有利的条件如何充分利用，以发挥最大的政策效应；对不利的条件如何应对，以达到影响程度最低、损失最小等。从这个意义上讲,税务筹划是以经济预测为基础，根据实际情况进行权衡选择，将企业税负控制在合理水平，对决策项目的不同涉税方案进行分析，为企业的经济决策提供决策依据的行为。
3.企业税务筹划具有不确定性税务筹划是一项复杂的前期策划和财务预测活动。企业要根据自身的实际情况，对经营、投资、理财活动进行事先安排和策划，进而对一些经济活动进行合理的控制，但这些活动有的尚未实际发生，企业主要依靠以往的统计资料作为预测和策划的依据，建立相关的财务模型，在建立模型时一般也只能考虑一些主要因素，因此，筹划结果往往是一个估算的范围。而经济环境和其他因素的变化，也使得税务筹划具有一些不确定因素。这就要求企业在进行税务筹划时，注重收集相关信息，减少不确定因素影响，编制可行的纳税方案，并对实施过程中出现的各种情况进行相应的分析，使税务筹划的方案更加科学和完善。
二、 我国中小企业税收筹划存在问题
由于主、客观的原因，我国中小企业现阶段的税收筹划工作还存在许多问题。其中中小企业的税收筹划风险尤其值得重视
1.我国中小企业税收筹划工作存在误区，总体上发展缓慢。税收筹划作为降低经营成本的有效措施之一，引起了企业经营者的空前关注。不过，由于我国的税收筹划起步较晚，人们对税收筹划缺乏全面的了解，所以在认识上也存在种种误区。
第一个误区是认为税收筹划是企业自己的事，与税务部门无关。国家制定税收法律法规，包括税种、税率的确定，税收优惠政策等，希望纳税人能作出积极的回应，而税收筹划就是纳税人对国家税收政策的一种积极回应，这种回应使税收宏观调控作用得以发挥，完善的税收筹划有利于政府相关部门通过减少税务稽查频率，提高行政效率，从而降低征税成本。
第二个误区是认为税收筹划是打税法的球，主要是想达到企业的避税目的。这种认识目前具有一定的普遍性。税收筹划与避税，从表面上看似乎没有什么区别，其实质确有着本质上的区别。筹划体现的是税收的宏观调控职能，避税则体现了国家税收收入的流失。税收筹划是利用税收优惠政策的一种主动安排，是在法律法规允许的范围内制订最佳纳税方案，降低纳税成本，从而实现企业利润最大化，它符合国家政策导向，是一种阳光产业。避税则不同，它是利用税收政策漏洞进行一些不正常安排，利用税法的不完善之处，钻税法的空子，用不正当手段通过经营、财务上的变通，达到减少税负的目的，避税明显有悖于国家税收政策的导向，违背了依法治税的原则。随着法治的日益健全，这种做法必将承担越来越大的制裁风险。税收筹划不同于少缴税。一般人都会认为税收筹划等同于节税或少缴税，其实不然。如果某种经营方案可以获得企业利润最大化，即便该方案会增加纳税人的税收负担，该方案仍是最佳经营方案。
第三个误区是认为税收筹划减少了国家税收收入。从表面上看，在一定时间内，税收筹划的确使国家税收收入相应减少。但从长远看，税收筹划反而会使国家税款大幅增加。税收筹划会使企业生产经营更加科学规范，财务制度和会计核算方式更加缜密，生产规模不断扩大，收入和利润不断提高。从全局和长远而言，它必然会促进依法纳税社会环境的逐步形成，从而带动税收收入的稳步增长。
2.我国中小企业税收筹划工作的实施面临诸多风险。我国中小企业行业种类繁杂，行业门类齐全、所有制形式多样化，投资规模小，资金人员少，竞争力、抗风险度差，个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益，往往重经营、重效益，而忽视对企业财务的重视程度，忽视对国家税收政策的研究和运用。再加上这些企业往往经营规模不大，在企业内部的经营机构和内部组织机构的设置上都较简单，没有太多的管理层次，有的企业会计机构设置很不规范，有的独资小企业甚至不设置会计机构，临时从社会招聘一些兼职会计，目的就是出报表、交税，根本无从谈起规范管理、规范经营，即使设置会计机构的中小企业，一般也是层次不清、分工不太明确、会计人员业务素质、业务水平不高。各项管理制度不够规范，会计核算的随意性大，造成对国家的各项税收政策理解不够，致使中小企业税收筹划存在各种各样的税收风险。
三、 中小企业税收筹划问题的相关建议
1.微观角度（中小企业自身）而言，要解决上述问题主要应从以下几个方面着手：
（1)正确认识税收筹划，规范会计核算基础工作。中小企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税收筹划的前提。税收筹划可以在一定程度上减轻企业的税收负担，提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业的盈利空间寄希望于税收筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响，而税收筹划也是建立在企业生产经营的良性循环的基础上，许多税收筹划方案的实现都是建立在企业预期经济效益能够实现的前提条件下，才能达到预期目的的。所以依法设立完整规范的财务核算体系，建立完整的会计信息披露制度，正确进行会计核算才是企业进行税收筹划的基本前提。
（2)明确税收筹划的目的，贯彻成本效益原则。 中小企业在选择税收筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。任何一项筹划方案的实施，纳税人均会在获取部分税收利益的同时必然会为实施该方案付出税收筹划成本，只有在充分考虑筹划方案中的隐含成本的条件下，且当税收筹划成本小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大化。在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业长期发展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。
（3)建立良好的税企关系。在现代市场经济条件下，国家已经开始把实施税收差别政策作为调整产业结构，扩大就业机会，刺激国民经济增长的重要手段。税收政策的制定以及各地税务机关在执行中都存在一定的弹性空间，而且由于各地具体的税收征管方式差异性，税务执法机关往往拥有较大的自由裁量权。因此，中小企业需要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是对一些比较模糊没有明确界定、新生事物上的处理尽可能的得到税务机关的认可。只有企业的税收筹划方案可行，并能得到当地主管税务机关的认可，才能使税收筹划方案得以顺利实施，避免无效筹划劳动。
（4)借助社会中介机构、税收专家的力量。税收筹划是一项高层次的理财活动和系统工程，要求筹划人员不仅要精通税法和会计，而且还要通晓投资、金融、贸易、物流等专业知识。中小企业由于专业、经验和人才的限制，不一定能独立完成。应聘请具有专业胜任能力的税收筹划专家来进行操作，以提高税收筹划的规范性和合理性，完成税收筹划方案的制定和实施，从而进一步减少税收筹划的风险。
2.宏观角度的建议。针对我国中小企业发展中存在的问题并借鉴国外的成功经验，我们应主要从以下几方面进一步完善税收扶持政策。
（1)税收政策要有针对性。税收扶持政策应以中小企业自身特点为主，以特殊目的为辅。中小企业在促进就业、再就业和吸纳特殊人士就业方面具有无可比拟的优势。这是其自身特点决定的。因此，税收政策应根据中小企业灵活多变、适应性强、进入和退出壁垒少等特点，适当放宽对中小企业的税务登记、税收申报等方面的严格管制。使中小企业充分利用自身优势组织生产经营活动，给予中小企业以自由发展的空间，使之处于社会公平竞争地位。
（2)税收优惠政策必须规范化法制化。我国目前对中小企业的税收优惠措施散见于各种法规文件和补充规定之中，很不系统规范。由于中小企业在社会中自我保护能力、承受能力和谈判能力都处于弱势地位，这些优惠措施往往很难落到实处。 因此，应对目前已执行的一些优惠政策进行清理、规范和完善。
（3)严格按照标准，严控核定征收范围 。 要严格按照法定程序，特别要注意根据各个企业所处的不同发展阶段，实事求是、公正客观、科学地核定应纳税额，严禁随意扩大“人为约定”，实行核定征收，切实维护中小企业的权益。
参考文献：
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园区税务筹划方案 第2篇
税收筹划是企业财务的管理范畴之内，其目标是实现企业股东的经济效益最大化。因而税收筹划首要遵循的是成本效益的原则。在实行税收筹划的过程中，必须进行“成本-效益”的分析，科学合理地预测成本以及筹划收益，以减少企业税收筹划的纳税风险。本文首先对税收筹划风险明确的内涵做了一个含义界定，其次对外资企业税收筹划的风险成因进行分析，再分析外资企业在我国实行实施“两税合并”的大趋势下所受影响，最后就其原因和存在问题，提出相应的措施。
二、税收筹划风险的内涵与税收筹划特点
(一)税收筹划风险的内涵
税收筹划风险是指企业在全部的税收筹划以及具体实施等各项经营活动过程中，所面临的相关税务责任的不确定性。例如税务机关对企业进行检查后，会承担较多的税务责任，有的企业会被罚款、追究刑事责任，并未实现税务筹划预期的目标。对于企业的经营生产而言，追求效益是永恒的目标，但是企业要获取盈利必须是控制在可接受的风险范畴之内，税收筹划的风险又具有不确定性，若是盈利的风险性很高，企业则会有失败的可能。
(二)税收筹划的特点
从国内外学者下的定义中，总结税收筹划的特点有：
1、非违法性。税收筹划是一种符合法的行为，但是各行业的人士对“税收筹划”的合法的理解上仍存在分歧，即是探究该行为是形式上合法，还是已经符合法的精神，这有待于进一步探究。
2、预先筹划性。通常税收是按照企业的业务量来征收的，业务进行交易之后，就已经确定企业的纳税义务。这种行为有相关的法律条文进行规定，这就体现事件具有预设性，而不是指纳税义务发生之后处理账务的技巧。
3、综合性。纳税企业对经营、筹资、投资、财务等活动进行的综合安排就是税收筹划。它需要企业战略、业务与财务之间的配合才能运作，而单单不靠财务做账是不能完整进行一项商务活动的。因此企业在进行税收筹划时，需要综合考虑各种因素，避免顾此失彼。
4、目的性。进行税收筹划就是要达到节税的目的。也就是在两方面进行筹划：节税一是在数量上节税，二是延迟纳税时间。
三、外资企业税收筹划的风险分析
(一)政策风险
（1）政策选择方面的风险。此风险产生的原因在于对政策精神的认识比较模糊。我国的现有税收法律、法规较繁杂，除去国家相关税收法规之外，还有由相关税收管理机构制定的众多税收规章。此类行政规章多是不明晰，可是其所涉及到的往往是税收筹划有可能接触到的领域。若是单一地将税收筹划理解为税收问题，而未重视税务机关以及相关法律的全面解释，选择与税法精神不相符合的筹划方法，通常会导致和税务行政执法有关部门的认定相违背，进而纳税筹划的方案不但无法实现节税目标，还会被认定为避税、漏税以及偷税，从而受到查处。（2）政策变化方面的风险。此风险多是由于税收政策发生变动到产生。政府税收政策通常具有时效性短、不定期性等特点，这对外资企业的税收筹划将会产生很高的风险。
(二)财务风险
外资企业一般筹资的数额较大，因此其的税收筹划空间较大，可获取的效益可能会较多，但相应的风险也会增加。目前部分外资企业的经营资金多是借助自有资金与银行借款。借贷资金的比例越大，财务利益也会越大，而税收利益也会相应增多，但财务风险也会增大。因而，外企在筹资时, 不仅要考虑税收收益还要考虑到财务风险。
(三)法律风险
通常涉税业务并不仅是纳税人的问题，税务筹划方案能否得到税务机关最终的认可，提供的纳税方案能否获得税务机关的认可,尤其是筹划过程中的税法适用的具体事项的认定是否可得到税务机关的认可，在这其中，纳税人和税务机关对方案的认可上有可能出现冲突。若外企对法律的理解存在偏差, 促使税务筹划转变为偷税行为, 则会造成法律风险的产生。我国的法律多是采用成文法，因此即使同一个依据不同的人也会出现不同理解，同一人在不同时间也会产生不同理解。如同一税收筹划方案若是在税收工作较为宽松的环境中则会容易通过,反之则不可通过。税收方案是否对税法适用，最终要由税务机关裁量，若未事先和税务机关做好沟通工作, 法律风险则会增大。
(四)经营风险
政府课税正是体现对企业的即得利益的一种分享, 但未承诺合理比例的经营风险责任,虽然税法已规定企业在限定期限内可用税前利润来补偿前期的经营亏损。这样政府与企业间接就成为合伙者,企业若盈利,政府则以征税方式获取其中部分盈利,企业若亏损,政府则允许企业可通过延期来弥补亏损并分担一定风险责任。但是此类风险分担主要以企业在一定期限内获得一定盈利为前提,若无盈利，则企业承担全部一切风险。总之国家立法税收意识多倾向于政府，企业在其中所承担的经营风险是很高的。
四、两税合并对外资企业的影响
“两税合并”是指自2008年1月1日起执行的针对内外资企业的新税法，即规定内外资企业统一按按照25%的税率征收企业所得税。新税法坚持按照简税制、宽税基、低税率、严征收的原则实行税制改革，好处体现在诸多方面，企业、国家均能受益。这意味着外资企业也一定会受到一定的影响。
(一)对外资的优惠减少
两税合并以后，新企业所得税法继承了两部旧的企业所得税法，对部分外资的优惠政策进行了修订，类似于外资企业独享的部分税前优惠扣除等政策被取消，部分特殊的生产性企业也不能再享受退税优惠政策，另外还有对于外资企业的优惠时间以及“两免三减半”纳税义务同时也被取消。
(二)名义税率降低，降低了外企的竞争力度
两税尚未合并时，名义上内外企业所得税的税率都是33%，但事实上外资企业的实际税率大约为12%，而内资企业的实际税率在24%左右，外资企业所纳税费才为内资企业的一半左右，这使得两种企业存在不公平的竞争环境中，外资企业得到优势。两税合并后，两种企业的名义税率均为25%，这使得外资企业也失去了原有的优势地位，降低了竞争力度。
(三)两税合并对产业结构调整的影响
两税合并后，对外资企业的税收优惠程度有所降低，关于税收待遇的变化，必然会对外商在中国的投资决策产生一定程度的影响；并且税制的变化会直接影响到我国外资企业的产业结构调整。
产业结构升级，产业分工水平进一步提升。新税法实施以后，劳动密集型产业受到比较大的影响。因为国内的劳动密集型产业附加价值很低，在技术、资金等方面没有任何优势，所以国内的外资劳动密集型企业要想占领市场份额，获得生存空间，必须要提高产业结构，加大资金和技术的投入，才能加大这类产业的市场竞争力。
(四)新税法实施对外商的投资热情影响不大
相对来说，外商选择来中国投资，税收优惠政策并不是主因，也不是惟一的衡量标准。外资企业在考察投资环境时，考虑得更多的问题是经济因素、政治因素、环境因素、自然因素等等，而税收因素只是帮助投资方进行决策的一个附加考虑因素。当前我国拥有许多优势，例如我国的社会、政治、经济环境均很稳定，基础设施正在完善，而且劳动力能力、素质以及国家综合科技水平都在逐步提高，并且中国金融领域自从加入世贸后，融资能力不断增强，引进外资的配套条件逐步完善，这些优势是大部分外资投资商所看中的。因此，新税法的颁布并不能成为外商在判决是否在中国投资的主导因素，反过来，通过本次的税率调整，有望整体上提高外商在华投资的质量，优化我国的产业结构，最终促进外资企业健康发展，达到共赢的目标。
五、外资企业税收筹划纳税风险的防范
(一)纳税人方面
纳税人必须要树立正确的税务筹划意识,能运用合法途径保护正当权益。在筹资决策中,应有意识地应用多种税务筹划方法，此外纳税人应不断加强税务技能工作的培养，做知法、守法的纳税人。政府因鼓励纳税人应用多种税收筹划方法，这样不仅利于提高纳税人的经营管理水平以及会计水平, 且利于引导及优化投资方向，进而促使产业的布局更加合理化,从而促进生产力的快速发展。生产力水平的提高能很好地保障了国家的长期财政收入。由此可见,税务筹划不但不会使国家税收的总量减少, 反而会使国家的税收收入规模得到不断扩大。
(二)税收筹划方案方面
税收筹划是企业财务的管理范畴之内，其目标是实现企业股东的经济效益最大化。因此税务筹划应围绕此目标做综合策划，把它列入企业整体投资以及经营战略中，不可局限在个别的税种上，也不可仅是着眼于在节税上。即税务筹划须着眼在降低整体税负上。这是因为各种税种的税基之间是紧密关联的，其中某种个税税基缩减时则会导致其它税种税基扩张。所以税务筹划必须不仅要考虑道每一种税种节税的利益，还要考虑多种税种之间的利益互相抵消的因素。此外，不应将税收利益等同于企业所有的经济利益，即使项目投资税收减少也并不意味着纳税人的整体利益增加。若方案选择性大，则应选择最优方案。最优方案还需要遵循一个最基本的原则，即成本效益原则。这是由于税收筹划方案通过后，进入实施阶段。纳税人在实施方案的过程中，获得一定税收利益时，也会在筹划方案的实施过程中支付出一定的额外费用。因此，在制定税收筹划方案时，必须要遵循成本效益这个基本的原则，不仅要考虑到税收筹划实际的成本，还要把在选择税收筹划方案阶段已放弃的筹划方案所具有的可能利益当做是机会成本，并加以考虑。唯有税收筹划方案的实际成本及损失均小于所得到的收益，此税收筹划方案才是可接受的。
(三)依法筹划
首先，税收筹划必须要合法，这是最基本的条件，也是税收筹划能否成功的关键。因而，在具体操作时，学法、守法是必须的，应熟练掌握相关税法含义，时刻关注最新税收政策，以确保税收筹划方案合法。其次，要正确处理税收筹划及避税之间的关系，这两者存在相同点，也存在不同点。避税是纳税人员通过合法手段，钻税法漏洞，不违法，但是和立法者的立法意图不相符合。避税所产生的影响也是不可忽视的，其会给国家带来巨大损失。因而，税收筹划不但不可违法，还需与税收政策相符合，只有这样，企业才能在享受相关税收优惠时，又能顺应我国宏观经济调控的主要意图。
(四)税务机关方面
加强和税务机关联系，可较为全面地了解税务证管的相关要求及特点，利于展开税务筹划。这是因为多数活动均是在法律边界进行，税收筹划员难以准确把握具体边界，而部分问题在概念界定方面又比较模糊，例如税务筹划及避税这两者的区别等等，况且税收执法机构的裁量权较大。因此这就需要税收筹划人员不仅能正确地理解税收政策的相关规定，正确应用相关的财会知识，与此同时还要密切关注税务机关税收征管的具体方法以及特点。实际上，如未适应税务机关税务征收的相关特点，税务筹划难以得到税务机关的认可，就无法充分体现出其的效益。总之，税收筹划人员筹划者应该积极做好与税务机关的沟通工作,以尽快争取到税务机关的认可，从而有效避免筹划成果在转化的过程中产生风险。
园区税务筹划方案 第3篇
关键词：税务筹划；税务筹划风险；风险防范
一、税务筹划的内涵
(一)税务筹划的定义
税务筹划又被称为税收筹划。根据国际财政文献局在《国际税收词汇》中的定义：“税务筹划是指税务人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”。①广义上，税务筹划是指纳税人在国家法律规定的范围内通过合法手段减少或不缴一定税款从而获得税收利益的经济行为。狭义上，税务筹划即为在国家法律许可范围内，根据税收政策导向合理合法地减轻企业税收以获取正当税收利益的经济行为。
(二)税务筹划具有的特征
税务筹划的特征主要是指税务筹划的非违法性、事先性和专业性：1.非违法性。顾名思义非违法性是指税务筹划不能违反相关法律规定，一切税务筹划活动都应该在税法规定的框架内进行，这是税务筹划最基本的特点。2.事先性。事先性是指税务筹划发生的时间在企业进行经营或投资活动之前，之所以必须这样做的原因是纳税义务一旦形成，相关的筹划方案就为时已晚了。只有在事前早作安排才能有效规避一些纳税义务。3.专业性。专业性是指税务筹划是一项非常专业、技术性很强的策划活动。它需要有专业的税务人才的参与才能进行，甚至需要专门的税务筹划机构的参与才能完成。当前税务筹划呈现出越来越专业化的趋势。
二、税务筹划中的风险
既然风险性是税务筹划的显著特征之一，那么研究税务筹划中的风险就具有重要的意义。一般而言，企业税务筹划风险是指在企业实施税务筹划方案的过程中由于各方因素的变化导致筹划失败的可能性。在实践中税务筹划风险主要有以下三个方面：
(一)筹划方案设计的不合理
专业性是税务筹划的一个重要特点，只有专业的税务筹划队伍才能设计出相对比较合理的税务筹划方案。但是也只是相对而言，十全十美的税务筹划方案永远只是理想的结果。在实践中，由于税收筹划方案设计的不合理导致筹划失败的案例不在少数。在我国，由于税务筹划仍处于起步阶段，加之税收环境的复杂多变，需要兼顾多方面的因素。如果税收筹划人员没有全面的税收知识，应对多变的税收环境的能力。那么设计出来的税务筹划方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一项筹划方案在一开始就是不合理，其结果必然是失败的。
(二)税收环境的变化
因为我国现代税收制度的建立比较晚，税收制度还不健全。我国经济正处于快速发展的历史时期，经济环境的多变必然引起税收环境的多变。税收制度要跟上经济发展的步伐就需要不断进行改革。随着我国税收制度的不断改革，税收环境发生着剧烈的变化，这必然会给税务筹划的结果带来很大的不确定性。税务筹划是一项持续工作，那筹划的结果随着税制的改革会呈现多样性，这种多样性也可能会带来风险。
(三)对法律法规界限的准确度把握不够
税务筹划具有鲜明的非违法性特征，但是实践中一些筹划活动很难说是违法还是合法，许多筹划活动打的都是法律的球，要求筹划者准确把握法律规定的界限很难。况且法律法规一些概念上的界定，其内涵本身就是不确定的。加上我国的国情相对比较复杂，缺少健全的法治精神，税务人员在执法的过程中具有一定的弹性。例如一项企业认为合法的税收筹划方案，在实施的过程中可能会由于税收执法的不确定性而被视为偷漏税等违法行为。这样不但不会减低企业的税收负担，反而会加剧企业的税收筹划成本。
三、税务筹划风险的防范
知道了税务筹划中的风险，就有必要采取相应的防范措施将风险可能造成的损失降低到最小。企业应该针对税务筹划风险面临的问题及现状，采取积极有效的措施，减少风险造成的损失，从而使税务筹划达到预期的目的。实践中有以下几点防范措施：
（一）做好税务筹划风险事前控制工作
做好税务筹划风险的事前控制工作就是要求企业构建完善的风险预警机制。企业应着眼于运用信息化的企业管理系统对企业的各项经济活动进行管理。其中税务筹划风险会在财务上有所体现，企业可以根据财务状况的走势提前发现潜在的风险。企业要保证财务核算的信息及时准确，从而对企业的经营状况有最细致的掌握，根据准确的财务数据科学设计税务筹划，在事前有效杜绝税务筹划风险。同时应该加强对财务数据的分析，增加财务数据的预警功能。企业应提高财务分析技术，及时通过分析数据，发现潜在风险，发出预警信号，更好地促进税务筹划方案的设计和及时调整，从而减少税务筹划事前风险。
（二）提高筹划人员素质，减少筹划中的风险
税务筹划是一项技术性很强的活动，专业的税务筹划人员是税务筹划活动的核心。企业要想有效防范税务筹划的风险，就需要提高筹划人员的素质。税务筹划人员专业技术的过硬与否是筹划活动能否成功的关键。企业具体应从以下两个方面着手提高筹划人员素质：一方面企业应该加强对企业内部本来就有的税务人员的培训，使他们能较好地掌握税收、会计等多学科的综合知识，尤其对于征税的流程以及税法规定的可享受的优惠政策要熟悉，使得制定出的筹划方案能够尽量合理；除了通过对企业内部税务人员进行培训提高筹划人员素质外，企业还需聘请一些高素质的税务筹划专家为其税务筹划方案把关。只有确保了筹划队伍的专业性，才能减少筹划中的风险。
（三）建立有效的内部控制制度，保证筹划方案的有效实施
作为企业管理者，要保证企业税务筹划方案的实施及其风险管理的顺利进行，就必须建立和完善相关的内部控制制度，尽量避免因税务筹划方案的实施而导致的企业组织结构和运作流程方面的问题。同时企业各部门之间的配合协作也显得尤为重要。税务筹划的实施和风险管理的相关人员与企业各个部门都是密切相关的。税务筹划的实施和风险管理人员应和各部门保持良好的沟通，掌握各部门的经营尤其税负方面的信息，为防范和管理筹划风险提供科学的建议。降低实施税务筹划方案的风险。
（四）调整筹划方案适应税收环境的变化
园区税务筹划方案 第4篇
一、转变增值税税收筹划的价值观念
对于税收征纳双方而言，需要及时转变落后的价值观念，通过良好的税务筹划，可以实现征纳双方双赢的局面。对于企业而言，通过实行税收筹划，能够降低企业成本，经济效益也才更高，对于国家而言，能够实现长远利益的增长，企业自实行税收筹划后，能够优化生产经营的方法，有效提升内部生产力，促进企业的稳定发展。能够为国家财政长期收入提供可靠保障。并且通过实行税收筹划，可以在国家与企业间形成和谐征纳关系，避免发生企业漏税、偷税等违法行为，从根本上让国家财政收入规模最大限度得到拓展。
二、协调好企业与相关税务机关的关系
一是加强与中介机构间的联系。在税务中介机构中，税收筹划人员通常有着很高的综合素质，实践经验比较丰富，能够较快全面、准确掌握企业纳税状况、内部管理情况、生产经营现状等信息，对税收筹划工作的开展更为有利。因此，企业要加强与税务中介机构间的联系，在开展税收筹划工作时借助税务中介机构的丰富经验；二是要协调好与主管税务机关间的关系，对于税务机关要充分信任，在缴纳税收时严格以税务机关设定好的标准为准。当然税务机关也应给予企业充分信任，与企业间构建起有效税收信息与沟通渠道，与企业的关系要协调好，这样才有利于更好进行税收筹划工作。
三、企业增值税税收筹划的创新设计
一是设置增值税筹划，在这个过程中要确认好所选择的一般纳税人与小规模纳税人的身份。通常来讲，一般纳税人基本税率=17%、低税率=13%，而小规模纳税人征收率=3%。二是企业购进阶段的增值税筹划。这一时期主要考虑购货对象与购货时间。在选择购货时间时要对买方与卖方市场加以考虑，而在选择购货对象时，因为抵扣制度并不在小规模纳税人中实行，并且有着极大的选择难度，在购货环节中，一般纳税人的购货途径是同一般纳税人的销售方。三是销售过程中的企业增值税筹划，必须选择合理的销售方式，妥善处理混合、兼营两种销售行为的关系，代销、折扣是两种最基本的销售方式。本文以折扣销售为例，某商城市增值税一般纳税人，主要选择了两种不同的促销方法：
方案一：购满600元返100元现金。
方案二：八折优惠，扣除折扣后销售额为500元。
假设该商品成本为200元，问应该采取哪种销售方案？
方案一：增值税=600÷（1+17%）×17%-200×17%=（元）
方案二：增值税=500÷（1+17%）×17%-200×17%=（元）
故而要选择方案二，同时在设计税收筹划时要对方案二加以考虑。
四、增值税税务筹划方案设计保持适度的灵活
由于企业处于不同的经济环境，再加上税收政策和税务筹划的主客观条件在不断变化中，这便要求税务筹划方案设计尽量保持适度的灵活性。国家税收制度、税法、有关政策的变化，企业税务筹划过程中需要重新审查和评估税务筹划方案，定期更新筹划内容，采用有效措施降低风险，确保达到税务筹划目标。税务筹划是一项重要的财务决策，如果无法实现税务筹划的目标，税务筹划便不会有利可图，这样的决策也是不科学的。适时调整税务筹划方案的灵活性，及时改变经营决策，防止增值税税务筹划经营风险的产生。
五、完善增值税税收筹划环境
1.经济环境
税收筹划在开展前，企业筹划者能够知道生产经营活动是在何处开展的，是在高新技术区、还是沿海经济开发区、或者是西部开发区。企业在某地区进行投资时，主要对当地基础设施、劳动力价值、金融环境、外汇管制、技术条件以及原材料供应情况等方面进行考虑，同时也要对各地区税制的不同进行考虑。对于不同行业领域而言，税收征收政策有着很大的不同，企业筹划者在进行税收筹划工作时，以不同的要求、行业以及政策等为筹划前提。所以，完善增值税税收筹划经济环境，有着十分重要的作用。
2.法律环境
园区税务筹划方案 第5篇
关键词税收筹划风险防范措施
1企业税收筹划风险的界定
企业税收筹划风险的定义
类似于风险定义的问题，税收筹划风险的涵义不同学者也有不同的看法。但多数观点认为企业税收筹划风险就是企业在所有税收筹划及其实施等活动中所面临的税务责任的一种不确定性，比如企业被税务机关检查，承担过多的税务责任，或是引发补税、罚款、甚至被追究刑事责任等，而未达到税务筹划的最初目的的可能性。对于企业的生产、经营来讲，追求盈利是永恒的主题，但是企业的盈利必须控制在可以接受的风险范围以内，如果盈利有很高的风险，那么企业就会有失败的隐患。税收筹划风险具有税收上的不确定性。
企业税收筹划风险的特征
税收筹划风险的客观性。即税收筹划风险的存在与发生，是一种不以人的意志为转移的客观存在，它的运动、发展有自己的规律性。这种客观性既决定了税收筹划风险不可避免，同时又告诉我们，税收筹划风险同样是遵循一定规律的，只要把握了这种规律，税收筹划风险是可以降低的。
税收筹划风险的复杂性。税收筹划风险的复杂性体现在税收筹划风险的成因、表现形式、影响力和作用力是复杂的。从形成风险的成因看，有客观环境造成的，也有纳税人主观因素造成的；有直接原因，也有间接原因；有纳税人自身原因造成的，也有征税机关造成的。正是这些相互交织的因素，形成了税收筹划过程中复杂的税收筹划风险。
税收筹划风险具有主观相关性。税收筹划风险的主观相关性是指筹划风险发生与否和造成损失的程度是与面临风险的主体行为及决策紧密相关形的。同一风险事件对不同的行为者会产生不同的风险结果，而同一行为者由于其决策或采用的策略不同，也会导致不同的风险。实际上，税收筹划风险事件的发生是受主观和客观条件影响的，对于客观条件，筹划主体无法自由选择，只能在一定程度上施加影响，而主观条件(即筹划主体的行为及决策)则可自主选择。
2税收筹划风险的成因分析
税收筹划行为实施者认知水平有限
纳税人能够拟出什么样的税收筹划方案，选择什么样的税收筹划方案，又如何实施税收筹划方案，完全取决于纳税人的主观判断，包括对税收政策的认识与判断、对税收筹划条件的认识与判断等。主观性的判断在任何情况下都有两种可能：正确与错误。自然，税收筹划方案的选择与实施也就不可避免的出现两种结果：成功与失败。一般说来，税收筹划成功的几率与纳税人的业务素质成正比关系。从我国目前纳税人的业务素质来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解与掌握程度并不高。
税收筹划方案实施过程中环境的不确定性
税收筹划的环境至少包括两个方面的内容：其一是内在环境，即纳税人自身的条件，主要是纳税人的经济活动；其二是外部环境，主要是税收政策。首先，在我国，多数税种规定了不同性质的纳税人采用不同的计税、纳税办法，许多税收优惠政策更是针对具有某一类特征、符合某些条件的纳税人而提出的。这些条件，在给企业的税收筹划提供可能性的同时，也约束着企业的某一方面(经营范围、经营地点等等)，而影响着企业经营的灵活性。其次，税收政策并不是一成不变的。在不同经济发展时期，国家出于总体发展战略要求，会出台新的税收宏观调控措施，这不仅增加了企业税收筹划的难度，也增加了企业税收筹划的风险。
纳税人与税务机关权力责任不相称
纳税义务人作为税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人之一，有对其经济利益保护的自保权，因而纳税义务人就有对自己的纳税事务在承担的义务之内进行必要安排的“筹划权”；税务机关和纳税义务人都是税收法律关系的权利主体之一，其双方的法律地位是平等的，但由于主体双方是行政管理者与被管理者的关系，其双方的权利和义务并不对等。换言之，从征纳博弈的角度看，税务机关是税收筹划“游戏规则”的制定者，主动权掌握在立法者手中。因此，一旦立法者修改调整税法，纳税人如果不能及时进行应变调整，就难免要遭受损失。
3企业税收筹划风险防范措施
税收筹划方案制定时的风险防范
注重企业税务筹划方案的综合性
从根本上讲，税务筹划归结于企业财务管理的范畴。它的目标是由企业财务管理的目标――企业价值最大化所决定的。税务筹划必须围绕这一总体目标进行综合策划，将其纳入企业的整体投资和经营战略，不能局限于个别税种，也不能仅仅着眼于节税。也就是说，税务筹划首先应着眼于整体税负的降低，而不仅仅是个别税种税负的减少。这是由于各税种的税基相互关联，具有此消彼长的关系，某种个税税基的缩减可能会致使其他税种税基的扩张。因而税务筹划既要考虑某一税种的节税利益，也要考虑多税种之间的利益抵消因素。其次，税收利益虽然是企业的一项重要的经济利益，但不是企业的全部经济利益，项目投资税收的减少并不等于纳税人整体利益的增加。如果由多种方案可供选择，最优的方案应是整体利益最大的方案，而非税负最轻的方案。即便是某种税务筹划方案能使纳税人的整体税负最轻，但并非纳税人的整体利益最大，该方案也应弃之不用。
坚持成本收益原则
企业税务筹划可以使企业获得一定的利益，但是，无论是由企业内部设立专门部门进行企业税务筹划，还是由企业聘请外部专门从事企业税务筹划工作的人员来完成，都要耗费一定的人力、物力和财力。要解决企业忽视成本的风险，企业进行企业税务筹划时还应当遵循成本收益原则。既要考虑企业税务筹划的直接成本，同时还要将企业税务筹划方案选择比较中所放弃的方案的可能收益作为机会成本来加以考虑。只有当企业税务筹划方案的收益大于支出时，该项企业税务筹划才是正确的、成功的。对于企业税务筹划成本中的显性成本，企业可以与中介机构进行反复磋商，以降低费用。只有当费低于企业税务筹划节约的税负时，这项企业税务筹划方案才是可行的。
坚持合法性
依法纳税是每个公民应尽的义务，而进行企业税务筹划也是纳税人享有的权利。企业税务筹划合法化，这是企业税务筹划赖以生存的前提条件。企业税务筹划的合法性，既包括企业税务筹划必须符合国家税收的引导趋势，使得企业在享受有关税收优惠政策的同时，也顺应国家宏观调控经济的意图；同时还包括企业税务筹划在操作过程中要注意度的把握，划清企业税务筹划与偷税、漏税等其他减税方法之间的界限，坚持合法筹划，防止违法减税、节税。
税务筹划方案实施过程中的风险防范
正确认识税务筹划，规范会计核算基础工作
企业经营决策层必须树立依法纳税的理念，这是成功开展税务筹划的前提。税务筹划可以在一定程度上提高企业的经营业绩，但它只是全面提高企业财务管理水平的一个环节，不能将企业利润的上升过多地寄希望于税务筹划，因为经营业绩的提高要受市场变化、商品价格、商品质量和经营管理水平等诸多因素的影响。依法设立完整规范的财务会计账册、凭证、报表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的基本前提。税务筹划是否合法。首先必须通过纳税检查，而检查的依据就是企业的会计凭证和记录。因此，企业应依法取得和保全企业的会计凭证和记录、规范会计基础工作，为提高税务筹划的效果，提供可靠的依据。
定期进行纳税健康检查
为保障企业健康纳税、安全纳税，实现企业税务筹划风险最小化，企业应定期对涉税业务开展检查，发现问题，立即纠正。既可以采用内部检查的方法，也可以聘请税务师事务所进行税务审计，目的就是要消除隐藏在过去经济活动中的企业税务筹划风险。
参考文献：
1王智群，企业税务筹划的风险及其防范问题，当代经理人，2006
园区税务筹划方案 第6篇
（一）确定税务筹划目标 企业在税务筹划前期应首先确定筹划的目标，以此为方向进一步指引整个税务筹划行动。税务筹划目标应结合企业的战略目标来制定，加强同企业战略的协调。
（二）进行内外环境分析与诊断 这个阶段的主要任务是指出环境中存在机会和风险，以及企业内部的优势和劣势，并分析评价解决问题所需要的情报资料。
（三）制定税务筹划方案并进行评价与选择 该阶段的主要任务是制定解决问题的各种方案，评价这些方案，并选择最佳方案。税务筹划方案应当包括组织机构、管理制度、资源计划、财会政策等。
（四）税务筹划实施 该阶段的主要任务是完善组织管理体制，合理分析、储备企业的各项资源，适当地制定、执行计划和政策。
（五）税务筹划监控 该阶段通过反馈，检验税务筹划方案是否科学，并采取必要的步骤使之正常的推行。
二、税务筹划目标选择
（一）以总体税负最小化为目标可能是最不恰当的 早期的税务筹划被界定为“通过安排其经营活动而使其纳税最小化”。这种传统的税务筹划理论，只以纳税最小化即减轻税负为目标，没有考虑资金的时间价值，也没有顾及税务筹划行为所需耗费的成本，还没有考虑到税务筹划行为对企业收益或发展可能产生的影响。因此，以减轻税负为目标进行税务筹划决策有可能是错误的，下面通过案例说明这个问题。
案例1：甲工业企业年不含税应征增值税销售额为40万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。由于甲企业会计核算制度比较健全，经申请可成为一般纳税人，其不含税可抵扣购进金额为20万元，购货适用17%的增值税税率，请对该企业的增值税纳税人身份进行选择。
方案一：选择作为一般纳税人。
应纳增值税额=40×13%-20×17%=（万元）。
方案二：选择作为小规模纳税人。
应纳增值税额=40×3%=（万元）。
由此可见，方案二比方案一可少缴税万元（）。
如果仅从纳税负担看，应当选择作为小规模纳税人。但这样决策有可能是错误的，因为选择作为小规模纳税人会影响企业的成本、费用及收益，甚至影响企业的长远发展，负面影响主要有以下几个方面：
（1）由于小规模纳税人销售货物不可以向对方开具增值税专用发票（虽可申请税务机关代开，但税率很低，仅为3%），会对企业的销售产生负面影响。
（2）企业的小规模纳税人身份会使部分消费者或客户对其资信产生疑虑，进而影响业务的开展。
（3）由于小规模纳税人会计核算不健全等因素，在一定程度上会提高企业融资的难度或增加企业融资的成本，进而影响企业的进一步发展。
（二）以总体税后利润最大化为目标也可能是不恰当的 以税后利润最大化作为税务筹划的目标，指的不是一事或某一年，而是一个较长的过程中税后利润最大，而且考虑资金的时间价值。即便如此，以税后利润最大化为目标进行税务筹划决策，也仍然可能是错误的。该目标存在以下几个不足：
（1）税务筹划以税后利润最大化为目标，仅追求财务指标，忽视了企业与政府的关系、企业与消费者及客户的关系、企业的学习与创新能力等的非财务指标，有可能对企业全面、协调、持续的发展造成不利影响。
（2）没有考虑税务筹划对企业财务与经营风险造成的影响，实施的税务筹划方案不同，企业财务与经营风险也就不同，也就进一步影响了企业未来的财务与经营成本。税后利润最大化的税务筹划方案，有可能是财务风险增大的方案，不利于企业报酬与风险的均衡，从而不利公司价值的提高。
因此，以税后利润最大化为目标进行税务筹划决策有可能是错误的，下面通过案例说明这个问题。
案例2：A公司为一家股份有限公司，企业所得税税率为25%，假设其资本方案为两个：方案一，共投资1000万元，其中，股权融资500万元（100万股），长期债权融资500万元，债权的年利率为10%，A公司投资的报酬率（投资息税前利润率）为20%；方案二，共投资1500万元，其中，股权融资500万元（100万股），长期债权融资1000万元，债权的年利率为10%，A公司投资的报酬率（投资息税前利润率）为20%。请从税务筹划的角度对以上方案进行选择。
方案1：净利润=（1000×20%-500×10%）×（1-25%）=万元；每股收益=÷100=元/股。
方案2：净利润=（1500×20%-1000×10%）×（1-25%）=150万元；每股收益=150÷100=元/股。
从净利润和每股收益上看，应该选择方案2。原因是税法规定公司负债利息允许在公司所得税前扣除，因而负债融资对公司有节税的杠杆效应，又由于负债利率低于投资的报酬率，故选择负债融资规模较大的方案2。
但上述决策有可能是错误的，采用方案2可能存在以下问题：一是方案2的净利润和每股收益虽增大，但公司的财务风险也在增大；二是由于公司风险加大，故筹资成本（出资人或债权人要求的回报）也会上升，其中，案例中债权融资年利率是否能保持在10%本身就存在疑问。由于上述两个原因，采用方案2，公司的价值很可能会下降。所以说，以总体税后利润最大化为目标进行税务筹划决策也可能是不恰当的。
（三）以企业价值最大化为目标是较为科学的 税务筹划实际是企业财务管理的一个部分，所以其目标应当和财务管理的目标一样是“公司价值最大化”或“股东财富最大化”。以企业价值最大化为目标进行税务筹划，一般说来，也就是在报酬相同的情况下以企业综合资本成本高低为依据进行税务筹划方案的选择。
企业价值最大化为目标进行税务筹划有以下几个优点：一是考虑了资金时间价值的因素；二是不但考虑了各方案的净收益，而且考虑了相关的风险因素，强调了风险与报酬的均衡，并将风险限制在公司可以承受的范围之内；三是考虑到了决策的非财务因素，因为企业价值这个指标实际内涵是非常丰富的，企业价值不仅与企业的财务数据有关，也与企业的品牌、形象、公共关系等非财务数据有关，以企业价值最大化进行税务筹划使决策更加全面和科学；四是税务筹划实质上同企业的财务管理和战略管理结合在了一起，加强了同财务管理、战略管理等的协调，有利于促进企业战略的实现，培养和发展企业的核心竞争力，保证企业的长远发展。
总之，企业的税务筹划应同企业战略目标相协调，培养和发展企业的核心竞争力，实现企业全面、协调、可持续的发展，并最终增加企业的价值，为公司股东创造更多的财富。
参考文献：
园区税务筹划方案 第7篇
关键词：消费税；白酒类；税务筹划；方案
税务筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对企业生产经营的投资、筹资、经营、组织、交易、理财等活动进行事先安排和筹划，使企业税收收入最小化、费用最大化，实现企业免除纳税义务、减少纳税义务，或是递延纳税义务等的目标，谋求最大限度的纳税利益，实现企业税后利润或现金流量最大化综合方案的纳税优化选择。
白酒类生产企业是一个以白酒的生产和销售为主的企业，它具有生产周期长的特点。据统计，2012年2月份白酒企业的龙头贵州茅台所属3家公司上缴增值税和消费税达亿元，其中增值税亿元，消费税亿元，消费税高达。相关资料显示白酒企业的税收支出占总支出的50%以上，而消费税又占税收总额的50%左右，可见其消费税赋较重，企业通过对消费税进行合理筹划，可以减轻税负，增加税后净利，增强企业竞争力。
一、白酒类生产企业进行消费税税务筹划的必要性
到目前为止我国对酒和酒精消费税经历了3次重大的改革，1994年起把白酒分成粮食白酒和薯类白2酒，对这两类白酒实行从价差别征收；2001年，国家对白酒生产企业进行了消费税政策的调整，开始实行从价定率和从量定额复合计税的征收方式，从而加重了白酒类生产企业的税收负担，导致了行业盈利水平的下减，使国家白酒类税收收入的减少；2006年，国家再次对白酒类消费税进行了改革，征对粮食白酒和薯类白酒实行了统一税率，对以生产粮食白酒主的企业来说，税收负担减轻了，而以生产薯类白酒为主的企业，税率由15%到20%，税收负担加重，因此企业进行有效的税务筹划也是必要的。根据我国税法规定，白酒类生产企业消费税计税依据具有可选择性、消费税率存在多层性等都为纳税人进行税收筹划创造了空间。
二、白酒类生产企业消费税税收筹划方案分析
白酒类生产企业作为一个传统的行业，其主要主要业务是白酒的生产和销售，本文将以生产和销售环节对企业进行消费税税务筹划方案的分析。
（一）生产环节的税务筹划
白酒的加工方式主要有自行加工后销售、委托加工收回后直接销售和委托加工生产成酒精收回后继续加工成白酒销售等三种方式。白酒生产企业所选择的加工方式不同，所交纳的消费税也就有差异。
【案例1】某市粮食白酒生产企业（以下简称A企业）欲以500万元的粮食加工成1000吨的白酒以备销售，其不含税的销售价格为2000万元。现有三种加工方式可供选择：
方案一：自行将粮食加工成白酒对外销售。因A企业目前生产能力已饱和，自行加工所发生的加工费为450万元；
方案三：委托B酿酒厂加工成酒精，付加工费200万元；收回后自行继续加工成白酒，进一步加工费用为250万元；
根据财政部、国家_财税字[2001]84号文第五条规定：在2001年5月1日起，停止执行外购或委托加工已税酒和酒精生产的酒（包括以外购已税白酒加浆降度，用外购已税的不同品种的白酒勾兑的白酒，用曲香、香精对外购已税白酒进行调香、调味以及外购散装白酒瓶装出售等）外购酒及酒精已纳税或受托方代收代缴税款准予抵扣政策
【分析】A企业如果采用委托加工的酒精收回后继续加工白酒的方式，粮食白酒就要缴纳两道消费税，第一道是在委托B酿酒厂加工成酒精的时候缴纳；而第二道是在收回后继续加工白酒的环节缴纳，所以在这种方式下，A企业的消费税赋税最重，而委托加工收回后直接销售较自行加工节税金额=（万元）。通过三个案例的分析比较，我们可以很明显的看出：A企业采用委托加工收回直接销售的方式，可最大限度的节税万元，所以白酒生产企业在选择白酒加工方式的时候选择委托加工后直接销售的方式税赋最轻，它所实现的税后利润也很大；而委托加工收回后继续加工成酒类应税消费品的税赋最重（仅从消费税的角度考虑），所以白酒生产企业在尽可能的情况下选择委托加工后直接销售的方式，对企业的税赋和利润上升空间具有更大的意义。
（二）销售环节的税务筹划
1、白酒生产企业转让定价筹划分析。转让定价是指两个或两个以上的有经济利益关系的经济实体，为共同获取更多利润和更多的满足经济利益的需要，与内部价格进行的销售活动。
【案例2】某市A酒厂以生产粮食白酒为主，产品发往全国各地的批发商。同时，当地的消费者、零售商店等也可直接到厂里购买。根据以往的经验，当地的消费者及零售商等每年到工厂以每箱500元的零售价格直接购买的白酒大约5000箱，每箱10瓶装，均为一斤装，而售给各地批发商的380元。
【分析】从上述两个方案我们可以看到：A酒厂通过转移定价的方式，使酒厂的消费税总体赋税下降了12万元，达到了税务筹划的效果。关联企业在转让定价的过程中，应注意定价范围必须在税务机关认可的范围内，在不违反公平交易的销售价格情况下销售给独立核算的销售机构。
2、关于白酒包装方式的税务筹划。很多白酒企业生产出白酒后，为了能够促进销售，经常会将自产的白酒与外购的或自产的非应税消费品或是将不同税率的酒类产品组成套装进行销售。我们常见的企业包装方式有“先包装后销售”和“先销售后包装”。在这两种不同的包装方式下，企业所上交的税费也就不同。而白酒生产企业套装产品的销售经常采用“先包装后销售”的方式，套装产品的消费税以套装产品不含增值税的销售额作为计税依据。
【案例3】A白酒生产企业以生产白酒为主，近几年来随着市场多样化的需求，也慢慢开始生产一些黄酒和葡萄酒，以扩大市场份额。但由于黄酒和葡萄酒是企业刚推出的新产品，知名度不高，前期的销路滞后。为了更快的打入市场，被消费者所接受。A企业采取了这样的策略：把生产的1瓶白酒、1瓶黄酒、1瓶葡萄酒组成价值120元的套装礼品酒进行销售。它们的出厂价分别为：白酒50元/瓶、黄酒30元/瓶、葡萄酒40元/瓶，均为一斤装。A企业采用“先包装后销售”的方式，本月共销售了3000套。
3、白酒生产企业销售额中价外费用的筹划。由于白酒生产企业实行复合计征方式，它的消费税主要受销售额和销售数量的影响，销售额是白酒生产企业销售白酒时向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用主要包括白酒生产企业向购买方收取的手续费、补贴、运输装卸费、滞纳金、延期付款利息、基金、集资费、包装物押金等，但如果白酒生产企业为购买方代垫运输费用，且白酒生产企业把承运部门开具给购买方的运输费用发票转交给购买方的，运输费用不包括在价外费用内。这样减少了价外费用，降低了企业的销售额，从而使白酒企业消费税的赋税相应的减少了。其次，如果白酒生产企业每年的销量很高，运输费用所占的比重大，可以考虑组建一支运输车队，把运输部门从白酒企业中分离出来，进行独立核算，这样在计算消费税时税基就减少了，从而就会引起消费税的减少。而白酒生产企业的运费就可以按照“交通运输业”税目计缴3%的营业税，进而可以大幅度的控制白酒生产企业的税务成本。
三、白酒生产企业消费税税务筹划的风险控制
白酒生产企业在进行消费税税务筹划的过程中，由于存在许多不确定的内外部因素，使税务筹划的预期结果具有不确定性。白酒企业在进行消费税的税务筹划时，应通过咨询税务部门、上网查询、订阅相关出版物等渠适取得消费税税收法规资料，及时了解和熟悉消费税的全貌和调整情况。同时，白酒生产企业进行消费税税务筹划时必须全面考虑，而不能仅从纳税务成本出发，要从白酒企业的经营、发展进行全方位的衡量，考虑各种方案涉及的成本、费用，进行精细核算，方能确定方案是否合理、可行，尽可能的避免税务筹划风险带来的潜在成本。
作为我国传统产业的白酒企业，要想在激烈的国际国内市场竞争中，取得致胜先机，就必须重视占税收支出总额50%左右消费税的税务筹划研究。因此，白酒企业消费税的税务筹划，应在理论上进行深入探讨，在实践中进行不断探索。在遵守国家有关税收法规的前提下，合理进行筹划，提高白酒企业消费税税务筹划的专业性，增强白酒企业消费税税务筹划方法的精确性，这对国家税收制度的完善和企业的可持续发展都将产生积极的推动作用。
参考文献：
[1]税法（2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材）[M].经济科学出版社，2012
[2]张英明.企业税务筹划策略――基于对新税法的认识与研究[M].中国经济出版社，
[3]席君.跟我学税收筹划[M].广东经济出版社，
[4]杨建军.白酒企业消费税的税务筹划研究[J].酿酒，
园区税务筹划方案 第8篇
一、法务会计概述
法务会计作为一个新兴行业在20世纪七十年代兴起于美国，目前对法务会计的定义并不单一、明确。但总体认为法务会计是特定主体综合运用会计学和法学的知识以及审计方法和调查技术，目的在于通过调查获取有关财务证据资料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示和陈述，以解决有关的法律问题的一门融会计学、审计学、法理学、证据学、侦察学和犯罪学等学科的有关内容为一体的边缘科学。
法务会计作为一个新兴领域其原理与会计学原理相比却又有很大的不同。会计学的基本原理大概可以概括为三点：有借必有贷，借贷必相等;资产=负债+所有者权益;利润=收入-费用。法务会计的基本原理包括五大点：一是法务会计的目标，就是法务会计工作所要达到的最终目的，并且非常单一、明确，旨在维护法律的尊严和当事人的利益。二是法务会计的对象，就是法务会计行为作用的客体主要包括：会计资料、实物资料、鉴定资料以及其他相关资料。三是法务会计的基本假设：犯罪必留痕假设、征兆表现假设、20%+40%+40%假设、内部控制制度有限作用假设。四是法务会计的基本原则，即为法务会计所要遵守的法则或标准，包括：客观公正性原则、专业针对性原则、合法合规性原则、独立保密性原则、诚实信用原则。五是法务会计的基本职能，主要包括：预防的职能、发现的职能、取证的职能、诉讼支持的职能、损失计量的职能。
二、企业税收筹划概述
(一)企业税收筹划的含义
企业税收筹划作为控制企业税收成本的重要手段，是指通过对涉税业务进行研究、策划，制作出一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。目前，在我国关于纳税筹划的内容各有不同，但总体认为纳税筹划是企业的一种理财活动，是指纳税人为实现经济利益最大化的目的，在国家法律、法规允许的范围内，对自己的纳税事项进行系统安排，以获得最大的经济利益。
(二)企业税收筹划案例分析
甲公司为生产销售型企业，如下是甲公司2014年发生的业务(不考虑城市维护建设税和教育费附加)
年8月为了生产经营需要甲公司将其闲置的厂房及其设备整体出租，租金分别为200万和40万。
2.甲公司2014年度实现的产品销售收入为8200万，其中发生的业务招待费200万，广告费、业务宣传费合计1200万，税前会计利润200万。
根据上诉资料对甲公司进行纳税筹划，使其税收成本最低。
*筹划前的纳税分析
(1)房产税=(200+40)×12%=万元
营业税=(200+40)×5%=12万元
合计=万元
(2)可以抵扣的业务招待费=8200×万元
41万元<200万元
所以可以抵扣的业务招待费为41万元
可抵扣的广告费、业务宣传费=8200×15%=1230万
1200万元<1230万元
所以可以抵扣的广告费、业务宣传费为1200万元
调整后的所得税税基=200+(200-41)=359万元
应缴纳的企业所得税=359×25%=万元
甲公司应纳税额合计=万元
*纳税筹划方案
(1)甲公司可采用合同分立方式，分别签订厂房和设备出租两项合同。
(2)将甲公司的销售部门注册成一个独立核算的销售公司。先将产品以7500万元的价格销售给销售公司，销售公司再以8200万元的价格对外销售，甲公司与销售公司发生的业务招待费分别为120万元和80万元，广告费和业务宣传费分别为900万元和300万元。假设甲公司的税前利润为80万元，销售公司的税前利润为120万元。两企业分别缴纳企业所得税。
*筹划后的纳税分析
(1)房产税=200×12%=24万元
营业税=(200+40)×5%=12万元
合计=24+12=36万元
(2)甲公司当年业务招待费可扣除万元(7500×);广告费和业务宣传费合计发生900万元，可以扣除的广告费和业务宣传费为1125万元(7500×15%)，900万元<1125万元，所以可以全部扣除。所以甲公司合计应纳税所得额为万元(80万元+120万元万元)，应纳企业所得税万元(万元×25%)
销售公司当年业务招待费可扣除48万元(80×60%)，未超过销售收入的，所以可以全部扣除，广告费和业务宣传费合计发生300 万元，可以扣除的广告费和业务宣传费为1230万元(8200×15%)，所以可以全部扣除。所以销售公司合计应纳税所得额为159万元(120万元+80万元-41万元)，应纳企业所得税万元(159万元×25%)。
甲公司应纳税额合计=36+万元
由以上案例可见正常的企业税收筹划只是单纯的从会计的角度节约了一部分税务支出，并不能起到很大的作用，而且还涉及到一些法律知识，稍有不慎就会误入歧途。而法务会计的角度不仅扩展了一个范围，而且不仅可以从会计的角度出发，更可以从法律的角度出发，避免了一些不必要的错误。
三、法务会计视角下税收筹划方案设计
(一)企业增值税税收筹划方案设计
增值税作为企业应当缴纳的一大重税，往往是企业最为头疼的一部分，站在法务会计的角度我们一般从以下几个方面进行避税。
1.在兼营事务中合理避税
纳税人兼营不一样税率项目，应当分开核算，而且要按各自的税率核算增值税，否则按较高税率核算增值税。
2.挑选合理出售方式避税
一般我们可以采用现金折扣和商业折扣这两种方式出售商品，但是如果为了避税选择商业折扣出售方式是更划算的。
3.在交税责任时间上合理避税
如果可以，纳税人可以精确估计客户的付款时刻，然后推迟延交税的时刻，因为资金的时间价值，推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。
4.出口退税合理避税
对于报关离境的出口产物，除国家规定不能退税的产物外，一概交还已征的增值税。
假设甲公司为一间百货公司同时又承包了市区内一部分客运经营，作为一般纳税人核算，公司业务如下：(不考虑城市维护建设税和教育费附加)
(1)假设该公司旗下有两家精品店年销售额分别为180万元和200万元，全年合计380万元，准许从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的25%(上述销售额均为不含税收入)
(2)2014年6月将其闲置的2008年前购入的客车及其随客车客运路线经营权出售给某公司，客车账面原值500万，累计折旧200万，线路经营权200万，累计摊销50万元。客车市场价格400万元，线路经营权市场价格200万元，甲公司将其一并作价600万出售给该公司。
(3)该公司销售服装收入为90万元，同时销售食用植物油收入10万元，两项均为不含税收入
根据上述资料对甲公司进行纳税筹划，使其税收成本最低。
*筹划前纳税合计
(1)该百货公司为一般纳税人，所以
应纳税额=380×17%-380×17%×25%=万元
(2)销售额=600/(1+4%)=577万元
应纳税额=577×4%/2=万元
(3)应纳税额=(90+10)×17%=17万元
应纳税额合计=万元
*纳税筹划方案
(1)把这两家精品店独立注册，作为纳税人单独核算，那么由于这两家精品店的会计核算制度都不健全，所以只能作为小规模纳税人核算
(2)公司可把豪华客车和客运线路经营权一并作价600万元转让给乙公司的销售额分解为豪华客车400万元和线路经营权200万元。
(3)将两项收入单独核算，销售服装收入作为一次收入核算，销售食用植物油作为一次收入核算。
*筹划后纳税合计
(1)应纳税额=180×3%+200×3%=万元
(2)销售额=400/(1+4%)=385万元
应纳税额=385×4%/2=万元
(3)应纳税额=90×17%+10×13%=万元
应纳税额合计=万元
综合以上所诉，将会计与法律有机的结合起来才能将税收筹划的作用发挥到极致，这也正是法务会计的基本职能。
(二)企业所得税税收筹划方案设计
企业所得税是影响企业净利润的主要因素，一个企业是否盈利总体来讲和所缴的企业所得税的多少有着直接的联系，近些年来企业所得税的税收筹划也成为一些企业纳税筹划的一个重点。以法务会计的角度，企业所得税税收筹划大致分为以下几个方面。
1.延期纳税
众所周知，会计利润=收入-费用，所得税费用=税法利润×所得税税率，而将会计利润加以调整即为税法利润，并且收入包含主营业务收入、其他业务收入、营业外收入，所以收入可以作为节税的一个重要方面，可以从以下几个方面着手。(假设以下所涉及的公司均为生产销售型企业)
(1)推迟销售收入的实现。假设一家公司为生产销售型企业，那么它的销售收入即为主营业务收入，由于主营业务收入是收入的重要组成部分，所以销售收入的推迟必然导致会计利润的减少，进而减少企业所得税。
(2)推迟分期销售的实现。分期销售应该是所有企业都会运用的一种销售方法，普遍、惯用，但这其中却也隐藏着税收筹划的秘密。以分期销售的商品为例，对于本应在12月确认的销售收入可以在订立合同时把支付日期约定在次年1月，从而将销售收入延迟到下一年确认，对货物发出后后一时难以回笼的货款，可作为委托代销商品处理，避免采用委托收款和托收承付这两种方式销售货物，以防垫付税款，此外也可以采用支票、银行本票和汇兑结算方式销售货物，从而获得延迟纳税的好处，同时也可把销售确认的时间推迟几天。
(3)推迟长期工程收入的实现。对于一个生产销售型企业来说，长期工程收入可以作为其他业务收入，虽然一个企业中其他业务收入所占的比重不大，但关键时刻也可以起到一定得节税作用。
2.固定资产加速折旧
固定资产加速折旧是国家推行的一种新的税收优惠政策，那么固定资产加速折旧对企业来说意味着什么呢?假设我们把企业所得税的计算公式简单化，那么企业所得税=(收入-支出)×所得税税率，而固定资产折旧作为企业正常支出的一部分必然起到了不小的作用。举个例子，假设某企业花200万元购买了一台机床，假设使用年限为5年，若按照正常的折旧方法，每年应计提的折旧额为40万元，但是在采用加速折旧方法之后折旧额就不一样了，第一年的折旧额可能是 80万元，甚至是100万元，如果站在资金时间价值的角度，那么对一个企业是十分有利的。加速折旧通过缩短固定资产折旧年限，可以减少企业的应纳税所得额，将来必定成为一种主流税收筹划措施。
3.合理安排所得税的预缴方式
一般来讲，企业所得税可分为分月预缴或者分季预缴，企业应当按照月度或者季度的实际利润额预缴，但如果按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴。如果一个企业可以选择出适合自己的预缴方式也是可以起到很大的节税作用的。
(三)企业个人所得税税收筹划方案设计
个人所得税作为公民应当向国家缴纳的税款，在进行税收筹划时个人所得税往往是被人们所忽略的一项，往往人们认为它是个人缴纳的，并不在意，但它对企业税收筹划却也起着不小的作用，因为它实际上的纳税主体是公司。作为法务会计人员我认为应该从以下几个方面着手。
1.全部扣除非应税项目收入
个人所得税的非应税项目包括：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经_财政部门确定征税的其他所得。但需要单位扣除的无非就只有工资薪金所得、股息红利所得，只要我们能做好这两块的税务筹划就可以了。
2.足额缴纳“五险一金”
众所周知，“五险”为基本养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险，“一金”是住房公积金，只要企业充分利用国家的社会保障制度和住房公积金政策，按照当地政府规定的最高缴存比例、最大基数标准为职工缴纳“五险一金”，这样可以有效的降低企业的税收负担。
3.重点筹划一次性奖金的发放
一次性奖金按适用税率计算应纳税额，只要确定的税率高于某一档次，其全额就要适用更高一级次的税率，因此就形成了一个工资发放无效区间。通过对一次性奖金每个所得税级的税收临界点、应纳税额和税后所得的计算，可计算出一次性奖金发放的无效区间。
4.年终奖金的筹划
年终奖金是工资的一种补充形式，是用人单位对劳动者进行物质奖励的一种形式是对劳动者的超额劳动报酬和增收节支的报酬，奖金是构成劳动者工资的一个重要部分。企业应当以年终奖金作为重点合理筹划个人所得税。
5.其他异常事件的纳税筹划
个人通过非营利性的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业及严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，在应纳税所得额30%以内的部分，准予从应纳税所得额中扣除。发放全年一次性奖金的当月即捐赠，捐赠支出准予在当期应纳税所得额进行抵扣。